國有企業內部控制制度建設的相關思考

摘要：制度建設是內部控制管理中重大影響的手段之一。制度的設計和執行不僅會影響企業整體活動方式，對提升工作效率，降低風險管理水平、促進人才成長都起到了積極的作用。在目前國有企業內部控制方面的理論研究中，對于內部控制制度建設方面的研究重視程度還不足，相關的研究水平還較為淺顯，對于制度落實過程中的問題還不夠深入。強化這方面的理論研究，確保國有企業內部控制制度建設不斷完善，為實際工作開展提供更強有力的支撐，具有重要的研究意義。

關鍵詞：內部控制;制度建設;國有企業;企業戰略

一、國有企業內部控制制度的作用

（一）提升企業工作效率

制度具有規范性。制度不僅僅是對企業各項業務的一種描述，更是對企業的業務運營有著指導意義。制度對企業的經營活動做出了明確規定，提出了明確要求，通過減少中間環節，在確保規范的前提下，為把握國有企業資產流動方向，遏制國有資產流失，提高企業核心競爭力，爭取企業利潤的最大化夯實了基礎。在基層崗位出現溝通與協調等方面的問題時，能夠依托控制制度加大協調力度，避免由于這方面的問題給企業造成效率下降等方面的影響。

（二）增強風險管理水平

制度具有約束性。國有企業制度建設通過規范工作流、風險點、技術參數等指標，利用企業崗位分工產生的相互制約、相互聯系的關系，對整個企業經營流程進行梳理，將企業管理工作流程化、標準化，控制業務流程的主要風險點并評價企業內控實施情況，有利于構建有效的風險防范機制，提高風險管理水平，保障了國有企業控制和監督資產。尤其是在我國社會主義市場經濟建設不斷深入的背景下，對于風險管理水平也提出了更高的要求，在這種情形下，必然要求國有企業內部加強控制制度建設，盡量提升國有企業的抗風險能力，適應現代市場競爭機制的需要。

（三）促進人才的成長

制度具有公平性。規范的制度能夠體現國有企業管理的水平，創造適應人才成長的良好政策環境、人文環境、工作環境，為吸引外部人才提供了基礎，也為內部員工提供較好的晉升通道，促進人才的發展。通過內部控制制度建設的完善，能夠改變傳統管理模式中以人治為主的運行模式，盡量避免人為因素在管理中的干擾和負面影響，以此為企業青年人才成長起到積極的促進作用。

二、國有企業制度建設存在的問題

（一）制度建設與戰略目標不統一

發展戰略，是指企業在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發展目標與戰略規劃，制度建設是實現發展戰略目標的關鍵手段之一。在經濟高速發展中，國有企業對內部控制提出了更高的要求，制度建設需要服務于企業戰略。但是，某些國有企業制度建設并沒有緊密的和戰略結合起來，存在“見子打子”的情況，出現新的問題才考慮制定相關制度，容易出現制度建設與企業戰略相矛盾的情況，造成內部控制失控情況。制度建設是保證企業戰略發展目標實現的基礎，在制度建設不夠完善的情形下，將會對企業戰略發展目標的實現造成嚴重的負面影響，從而影響到企業日常經營活動開展的實際水平。將制度建設納入戰略目標的整體體系中，是確保內部控制制度作用充分發揮的基本前提。

（二）制度建設審批手續煩瑣

審批流程是企業運作的基礎，國有企業制度建設都需要通過流程來驅動。國有企業具有員工數量多，規模大的特點，為了落實責任，制度審批發布需要經過層層簽字是一個必不可少的環節。然而，隨著市場的不斷發展、人員的不斷變動，原有的審批流程法未必適用于與時俱變的營運需求，“老方法”也將成為拖慢進度的枷鎖，原本為了提高效率的審批流程的“固化”變成了“僵化”。產生冗余與僵化的環節，導致了員工往往需要花費大量的時間進行額外溝通。在實際工作中，若某個制度只是更改了個別不太重要的地方還是得重新走一遍流程，耗費大量的時間、精力以及降低了工作效率。這些問題的存在，主要是由于國有企業僵化的企業管理機制所造成的，同時也受到管理思維模式更新的影響。

（三）簽發權限不清晰

國有企業必須堅持黨的領導。在實踐中，對如何處理堅持黨的領導與建立現代現代企業制度、完善法人治理結構的關系，也是很多企業面臨的難題。部分國有企業存在由管理層集中審批、統一簽發的情況。但是，國有企業制度中包含了黨、工、群、團的相關制度，按照相關規定必須由所在組織的決策機構才能簽發，如果管理層與相關機構不是同一人，就存在過程控制不嚴謹，簽發權限不清晰的情況。這不僅會影響國有企業內部控制制度落實的實效，而且在部分情形下還有可能會造成內部矛盾的升級，給內部控制工作帶來負面影響。

（四）專業人才匱乏

專業人才是制度建設的關鍵，是內部控制管理得到有效實施的保障。在國有企業中，加強對人力資源的配置，做到人盡其能，才能讓人才在合適的崗位上推動企業的發展。專業人才是制度建設的控制者或者建立者，在內控管理制度建設中發揮著十分重要的作用。但是部分國有企業忽視了員工專業發展，降低人才的工作熱情，不利于企業的可持續發展。同時，在企業內部管理和提升方面，還存在對制度建設重視程度不足，培訓水平低等方面的問題，影響了制度建設和完善的整體水平。

三、制度建設的有關建議

（一）根據企業戰略構建企業制度體系

首先來說，國有企業應將發展戰略進行全面客觀的評價，保證制度建設為其服務的作用，為構建科學完善的制度體系奠定基礎。其次，國有企業應從梳理業務流程入手，結合實際業務開展情況，COSO管理框架為依托，內控五要素為關鍵點，對業務流程進行梳理、分析和評估。按照評估后的結果，按照制度適用、簡化、統一，可操作性強的特點，設置核心指標，按照業務類型進行分類。例如，以價值鏈為核心的財務管理體系等。再次是要在企業戰略體系構建中，給予制度建設以必要的位置，將內部控制制度建設放在更高的位置上，結合企業經營的遠景目標，制定具有導向性、指導性的企業制度體系，全面提升企業管理水平。

（二）按照重要性劃分制度等級

對已經分類的制度，企業可以根據管理范圍、重要性將制度分等級進行管理。一級制度是企業管理系統的基本框架，保證生產經營管理程序的根本性制度，主要包括管理內容、管理原則等方面。二級制度是對于一項具體工作、操作步驟或對于一個具體的項目的管理所做出的具體要求，主要包括工作流程、計算公式等方面。三級制度是對于企業管理系統內為實施法規、規章、制度、規定所做的具體規定，主要包括技術參數、操作規程等方面。在審批權限方面，一級制度必須通過最高層決議后發布;二級、三級制度經過分管領導審批后印發。在具體落實過程中，根據不同制度實施的具體要求，確保各級制度都能落實到位，確保企業員工的各項活動都能夠在制度要求范圍內得以實施。

（三）群策群力建立制度會審機制

會審機制，是提高工作透明度，提高制度質量的一項創新舉措，可以解決制度銜接、矛盾等相關問題，也起到了制度監督的作用。國有企業通過召集相關職能部門以會議的方式，對制度初稿進行審核。通過討論，各職能部門充分發揮主觀能動性，對各自部門的工作職責、權限以及工作內容進行審核，深刻理解公司印發該制度的原因，排除了部分風險管理隱患，也為以后的制度執行夯實了基礎，更有利于制度的科學性、完整性以及可操作性。對于會審流程中出現的問題，參與會審的人員要從企業戰略目標的指導角度出發，強化理論方面的指導左右，為更好地提升控制制度的整體質量奠定堅實的基礎。

（四）獨立客觀構建制度合規管理

合規管理是企業穩健發展的因素之一，也是防范違規風險的基本前提。合規審查制度印發前必不可少的一個重要環節，經過合規性檢查，使企業的經營活動與法律、政策、內部管理保持一致，切實提高制度建設的科學化水平，保證制度穩健的規范化、標準化、程序化。在合規審查方面，國有企業可以結合自身情況，從法律、內控、備案入手完成合規管理工作：制度法律方面，企業可以通過外聘律師或律師顧問出具法律相關的意見書;制度內控方面，聘請第三方專家進行審核;備案方面，請示上級單位進行制度備案。

（五）人才培養提升企業競爭力

制度的設計與執行都人才來完成，專業的高素質人才對制度建設起著至關重要的作用。企業應建立健全培養和吸引人才的政策，制定完整的培訓計劃，有序推進專業崗位競爭上崗，確保能上能下，能進能出，形成有效的人才激勵機制。在企業外部，拓寬宣傳渠道，加強行業內溝通，打造品牌文化，通過合適的激勵方式吸引人才;在企業內部，營造良好的文化氛圍，不斷提升人才隊伍專業素質和綜合水平。企業應強化對內控管理人員在學歷、專業技能、道德品質等方面的考察，將更多的人才吸引到國有企業中來，才能夠更新企業內部控制的新鮮血液，將制度更好的落實在具體工作中。

四、結語

綜上所述，隨著市場競爭的加劇以及監管趨勢日益嚴峻，國有企業制度建設的重要性越發明顯。國有企業的良性發展需要依靠科學、完善、合規的內控管理，通過完善制度體系、實行分級授權管理、強化內部溝通、實行合規審查、培養專業人才等措施，可以有效地提高國有企業內部控制制度建設水平，穩固國有企業核心競爭地位，實現國有資產保值、增值的目的，推動國有企業改革發展取得更大的成就。

參考文獻：

[1]徐婭雯.國有企業內部控制存在的問題及對策探討[J].中國鄉鎮企業會計，2019（12）：234-235.

[2]劉慧娟.國有企業混合所有制改革下內控體制的建設和風險防范[J].環渤海經濟瞭望，2019（12）：24-25.

[3]趙麗.國有企業內部控制的問題及應對策略探究[J].商訊，2019（33）：133-134.

[4]呂哲.市場經濟條件下國有企業的內部控制與戰略創新[J].營銷界，2019（35）：53+74.

作者簡介：

胡圣明，國投云南大朝山水電有限公司。