提升學校預算執行效率與效益的思考與實踐

謝寶奕

【摘 要】學校預算，是學校實施教育教學工作的重要保障，預算執行的效率與效益，直接影響著學校的辦學效益。本文以深圳市南山區留仙小學為例，就如何提升預算執行的效率與效益，作了一些思考與實踐探索簡述。

【關鍵詞】學校預算;執行效率效益;實踐探索

中小學校預算是指中小學校根據教育事業發展目標和計劃編制的年度財務收支計劃。它反映了學校的教育規劃、對教育經費的投入情況，是學校財務工作的基本依據，是教育部門預算的基礎。伴隨國家對教育的投入加大，研究提升預算執行的效率與效益，探尋現代學校發展，具有十分重要的作用。

一、中小學預算管理現狀

（一）對預算管理的認識不足

基于中小學校的特殊性質，長期以來形成了重視教學業務管理的思想，把管理工作的重心放在了對師資力量的培訓以及對教學水平的提高上，忽視了學校財務預算管理工作的開展，缺乏預算管理意識。部分中小學校對教育經費預算的編制不夠重視，錯誤地認為學校預算管理就只是根據財政主管部門審批的預算目標，編制一套預算報表后即完成任務。預算僅成為學校某個部門的工作內容，學校整體缺乏對財政預算執行的積極性，預算管理流于形式。

（二）預算組織機構設置簡單，人員配備不足。

這一問題在學校中普遍存在，制約著單位預算工作質量的提高。有的學校的預算基本上由財務部門編制，校長簽字，詳細的收支內容也不向外界公開，學校財務人員的個人能力素養，片面的決定了學校的預算方向。有的學校的預算組織機構雖由校領導、總務部門、財務部門參與，但仍然缺少具體業務部門及一線教師的聲音，不能體現學校的整體需求。

（三）預算編制的科學性合理不足

中小學的預算多數存在計劃性不強，編制過程簡單，時間短、質量低的問題。學校沒有設置完善的預算編制程序，預算編制人員的主觀理解占據了主導地位，難以保證預算編制的統一性標準。中小學預算編制的時間，主要集中在第四季度，也就是學校工作事物最多、最忙的時間。雖然預算編制實行“二上二下”，但在實際操作中，主要時間集中在以上的流程中，從發布預算通知到預算上報，也就幾周時間。在如此短促的時間內，使得預算項目指標不能得到充分論證，缺乏預算編制的可信程度，使預算編制在初期便不能保證質量。很多中小學的財政預算編制缺乏基礎性數據的支撐，而是在往年數據的基礎上進行調整，合理性較差。一些學校的預算編制，沒有進行公示公開，或只是形式上的公示公開，沒有起到實際的民主監督作用，甚至有的單位在實際日常收支活動時，沒有嚴格按照編制的預算執行。

（四）預算執行的有效性不強

目前，學校的支出預算分配模式及管理體制仍停留在粗放型水平，管理體制尚未理順，由此在支出管理上與監督考核方面缺乏強有力的控制與行之有效的約束機制和激勵機制。同時經費使用的社會效益如何，也缺乏系統考核機制，從而增加了經費使用的隨意性。在預算執行的過程中，由于學校的實際情況，主要的經費使用時間過于集中在年中和年末，甚至有出現最后一個月支出預算進度一半以上的情況。缺乏執行過程的有效監督，往往容易出現“突擊花錢”，不按預算，想到什么就花什么的“隨意花錢”狀況。

二、提升預算執行的效率與效益的理性思考

（一）學校預算與學校發展的關系

《中國教育改革和發展綱要》確立了學校財務管理的終極目標：提高辦學效益。學校在編制預算時，應以學校發展為出發點，以學校中長期規劃為指引，以提高辦學效益為目標，整體考慮、系統布局，避免零敲碎打。根據學校不同時間段發展目標的不同，工作任務的不同，劃分長期預算、中期預算和短期預;根據工作重點的不同，區分常規預算、重點預算和臨時項目預算等。例如，某學校在編制預算時首先對上年度各個部門的收支情況進行了解，然后進行科學規劃，將預算結余的資金用于基礎建設和學校的公共服務設施購置上，使得財政資金能夠實現效用最大化，真正起到指導資金流向的作用。

（二）學校預算與校長的關系

《義務教育法》規定從事義務教育的學校實行校長負責制。校長的辦學理念體現著校長對辦學過程中教與學、發展與改革、理想與現實等基本關系的價值信念。預算是學校管理者對未來收入與支出的最佳估計，因此，學校預算和校長的辦學理念應該是相符的，校長應在預算管理中，在決策過程中起指向和決斷作用，在學校的資源配置中起權衡和調動作用，在學校行為方面發揮激勵和協調作用。因此，校長在預算工作中的重視程度與參與程度決定了預算執行的效率與效益可能達到的程度。

學校預算，不但要校長重視參與，更要財務部門、業務部門以及老師積極參與。校長要增強學校各個部門對于預算管理的認識，使他們充分了解經費預算管理對于學校發展的重要意義，凝聚共識、集思廣益、群策群力、共同督促，才能把預算編制的更科學，執行更高效，效益更深遠。

（三）學校預算與資源的關系

資源配置是預算管理的重要內容。學校具有物質資源、人力資源、聲譽等資源。學校的資源配置必須是以教育目的為導向、法律為依據、內部制度為保障的。要想提高預算編制的科學性，首先要在全校范圍內做好調研工作，對學校各個單位和部門的實際情況和資金需求情況予以了解，然后再進行科學的論證，從而編制出符合中小學教育、教學發展規劃的預算計劃，避免事后預算，真正實現預算對財政收支的指導價值。如何更科學的掌握資源，樹立“大數據”的資源意識。這就要求學校在日常的工作中，注意收集、統計各項資源的數據。還可以利用外部資源工具，如信息化手段，服務于學校教育教學，服務于預算的編制、執行和監控。

（四）學校預算與社會群體的關系。

教育的公共屬性和公益性決定了政府對教育資源配置上的主導作用，并不斷加大對教育的財政投入。預算作為學校資源配置的方式，必須以公益性為目的，以公益的社會群體為服務對象。學校主要面對的社會群體即學生、家長，再則是老師。南山區教育局提出的南山教育理想是：“讓每一所學校都優質，讓每一位教師都精彩，讓每一個孩子都幸?！?，也很好地體現了教育以人為本的教育目標。學校如何用錢？“以學生為本”的觀念在學校預算中要起導向性的作用，對學校資源的使用要權衡是否有助于學生的發展，并要建立健全校內的決策與制度體系來報賬教育公平目標的實現、保障學生的培養與發展目標的實現。如何讓預算執行的效益更持久，需要在效益群體中區監測、反饋，并返回重新評估預算項目，調整下一次預算，以達到較好的預算效益。

三、提升預算執行的效率和效益的實踐探索

基于以上的現狀分析和思考，留仙小學在近年的預算工作，根據上級部門的預算工作要求，結合學校的實際情況，進行了一些實踐探索，如下：

（一）重視政策法規學習，提升財務素養

1.提高政策法規的透明度。上級有關財務開支方面的各項政策，凡是與學校工作相關的、與教師切身利益相關的都在相應范圍內公開，便于利益相關者和工作相關者都能及時準確把握，為相關工作執行過程中執行有效監督或接受有效監督提供透明的政策法規環境。

2.及時、完整、準確學習財務政策法規。學校財務工作，最終負責人是學校法人。但在具體工作中負責執行的是各個部門或者相關的工作人員。因此，在合適范圍內學習相關政策法規就顯得非常重要。為此，凡相關工作人員新接手、招標采購工作小組人員新加入、上級文件新發布或者政策的新變化，學校都會及時組織學習，確保所有相關工作人員都做到清楚底線、明白流程、規范操作、高效執行。

（二）健全內部控制機制，建立完善的財務制度。

學校根據預算及內控工作制度要求，結合學校特點，根據《留仙小學工作手冊》，制定了留仙小學內控制度體系，形成《留仙小學財務制度匯編》，主要內控制度有：《預算管理制度》《收入管理制度》《支出管理制度》《政府采購管理制度》《資產管理制度》《建設項目管理制度》《合同管理制度》《決策機制制度》《檔案管理制度》《公示制度》《食堂管理制度》等。各項制度的建立，讓部門工作有章可循，讓財務工作更規范更陽光，

（三）成立內控工作小組，實施內控工作培訓及風險評估

學校成立了以校長為組長，以副校長、總務主任、安全主任、教導主任、辦公室主任、德育主任、信息中心主任、報賬員為組員的內控工作領導小組，負責內控工作的貫徹實施。工作領導小組通過每周的行政例會以及財務專題會議，針對國家相關政策，單位內部控制制度，以及本單位內部控制擬實現的目標和采取的措施、各部門及其人員在內部控制實施過程中的責任等內容進行專題培訓?；趯W校的內部控制目標并結合各崗位的業務特點開展內部控制風險評估，并建立定期進行風險評估的機制。

（四）依據學校規劃，制定年度重點工作

根據《留仙小學十三五發展規劃》和《留仙小學三年規劃》，學校分析了學校發展的現狀，結合學校發展的優勢與挑戰，制定了辦學思想、發展目標、培養目標、年度目標、工作思路、重點工作和保障措施。圍繞以上方面內容，學校制定了中長期預算、年度重點預算內容，預算編制工作方能做到有的放矢。

（五）實行預算集體研究制，科學合理制定預算

強化預算的制定、執行過程和結果公開。學校財務工作受國家《預算法》約束。各項經費能否充分發揮出效益，科學合理制定預算非常重要。

1.學校每年在制定預算的過程中，堅持做到讓全校教師第一時間知曉并向各個部門提出意見與建議，各個部門按照全年工作制定預算草案，讓經費與部門工作緊密結合的基礎，學校再統籌安排。在學校自主經費開支項目中，合理劃定常規工作開支和重點突破項目的經費支持，確保常規工作不漏項，重點工作有保障。如：學校自2011年開始至今，在辦學條件改善，信息化環境營造，智慧校園建設，各類管理系統開發，教師培訓與發展等方面都作為重點項目進行持續投入，產生了良好效應。家長和老師對學校辦學條件的改善有目共睹，滿意度達到98%以上，學校被評為深圳市智慧校園建設示范校。

2.學校預算執行過程中，需要公開的項目，不僅采用文本方式在學校公式公開，而且相關的招標公告均根據上級規定在學校網站公開，招標結果也在網上公開，評標過程由招標小組參與、現場打分、現場評標、現場定標、現場簽字，確保整個過程由頭至尾全程公開，接受監督。

3.學校行政會議上，經費額度達到1萬元以上的項目，均在行政會議上確定項目，明確執行過程的基本要求，在聽取行政干部的意見的基礎上再確定交由相關部門執行。項目金額達到校內公開招標或者區內公開招標的，均嚴格按照上級文件規定執行。

（六）預算執行責任制，推進預算執行效率

為推進預算執行的效率，學校根據預算編制及批復情況，化整為零，分部門、分項目落實相關責任人，由相關責任人制定項目預算執行計劃，負責該項目的實施執行。學校定期公布預算執行情況，每月公布一次，在臨近年末時，每星期公布一次。預算工作小組會議定期召開工作，研究推進預算執行中遇到的問題，及時整體策劃，跟進解決。如遇到特殊情況實在無法解決的，及時上報教育局調整預算項目。

（七）管理管理系統助力預算編制，監管執行全過程

學校于2013年定制研發留仙小學智慧校園管理系統，經過幾年的更新完善，現已應用于學校辦公、工作檔案、教學檔案、學生電子檔案、學業分析系統等方面內容中。2016年，“學在留仙，記錄精彩”幸福成長APP上線運行。學校智慧校園管理系統，記錄了學校近年的電子工作檔案、教師發展檔案以及學生成長檔案，成為學校預算決策的“大數據”庫，使學校預算執行有據可依、有據可查，預算編制更科學合理。學校還在智慧校園管理系統中開發了學校預算項目模塊，將年度主要的預算項目建成電子檔案，可以跟蹤監督項目執行的全過程，如項目概況、金額、招標時間、中標單位，開工竣工檔案、支付進度等內容。2016年下半年，南山區教育系統在全區學校在啟用的預算項目庫系統，同樣起到了預算執行全程過監管的作用。

（八）建立預算項目評估機制，提升預算效益

1.完善執行制度，常態深入調研。學校與財務相關的制度，在上級財務制度的總體框架下，制定具體執行的方案。今年開始，學校自主確定的工程項目和商品服務類采購項目的招標限額大幅度提高，隨之學校的責任風險也相應增加。特別是在工程項目領域。為了確保項目資金的使用效益，校長不定期親自到相關裝飾材料市場了解行情與價格，把握市場價格浮動的周期規律，清晰了解各個項目的工程量計算方法以及人工成本，確保學校在預算工程項目資金時具有可操作性，為工程質量提供保障。

2.積極主動尋求監督。學校校長作為財務工作的負責人，每個學期至少兩次向全校教師明確提出監督的要求，并告知學校工作的重點項目以及具體要求，以便在后續開展工作中，讓所有老師和相關人員在明確工作目標的基礎上進行財務監督。在全體黨員大會、黨支部會以及學校校長辦公會、學校行政會議中均反復提醒，并虛心接受大家的監督。對于大家提出的意見和建議，用看得見的方式進行公示公開，以堅定大家的信心，鼓勵大家持續監督。監督保障工作有力，學校才能實現持續穩定發展。

3.滿意度調查，提升工作效益。學校每學期都會再進行一次全校性的家長滿意度調查，考察家長對學校工作、教師教師工作滿意度情況。每個學期召開一次家長質詢會，接受每班的家委會代表向學校各部門工作提出質疑與改進建議。每個學期末，學校各部門面向全體教師述職，進行滿意度調查，老師給各部門工作打分提建議。年末，學校面向教師、家長，評選留仙小學十大新聞事件。通過以上一些常態性的滿意度調查工作，對學校的工作進行評估、分析以及反饋，改進第二年的工作規劃與預算編制執行工作，提升預算效益。

綜上所述，學校預算執行的效率與效益涉及學校工作的多個方面，以上只是留仙小學的點滴實踐探索進行簡單的思考與梳理，以期在今后的工作中，更持續改進預算工作，服務學生，提升效益。

【參考文獻】

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[5].陳志毅.淺析中小學校預算管理存在的問題與對策[J].會計師，2015（21）

目前，中小學的全面預算管理存在對全面預算管理的認識不足、預算編制工作不完善、預算執行過程不規范、預算評價和監督機制不健全等問題。要改進中小學全面預算管理，應強化全面預算管理意識、完善預算編制工作、加大預算執行力度、健全預算評價和監督制度。

自我國實行義務教育制度以來，我國政府每年對中小學的教育經費投入逐漸增大。中小學根據自身特點和發展需要對政府劃撥的教育經費進行處理，在這一過程中，全面預算管理發揮著非常關鍵的作用。政府劃撥教育經費是為了幫助中小學更好更快的發展，為提高全民素質服務。而在實際工作中，中小學在教育經費使用上未能發揮最大效用。有些中小學的全面預算管理形同虛設，形式化痕跡嚴重，逐漸暴露一些問題，顯然不利于中小學的發展。

全面預算管理意識首先需要在中小學領導層面進行強化和提高。領導層要牢固樹立全面預算管理的觀念，并將這種觀念滲透到各類工作中去，讓全體員工切實感受到學校領導層面對全面預算工作的重視程度。同時，中小學領導層應組織內部員工學習全面預算管理的相關理論和知識，提高全員對全面預算管理的認識。