建筑企業財會工作中的稅收籌劃要點研究

摘要：在我國經濟飛速發展的條件下，國家加大對建筑行業的扶持力度，建筑企業在充足的資金和利好政策的指引下如雨后春筍般成長和進步，其內部財會工作對企業發展的影響愈加顯著。本文通過對建筑企業資料和數據的分析，總結了建筑企業稅收籌劃的特點以及建筑企業稅收籌劃的重要意義，從更深層次詳細闡述了建筑企業財會工作中的稅收籌劃的具體工作要點，為建筑企業向現代化發展方式轉變提供參考。

關鍵詞：建筑企業;財會;稅收籌劃

當前，我國建筑企業發展的核心在于財會工作做得是否到位，能否形成完善的現代化企業制度?，F階段，我國建筑企業基本實現財會的稅收籌劃工作，在具體工作實施中，仍然存在部分問題，筆者就建筑企業稅收籌劃工作展開分析和探討。

一、建筑企業稅收籌劃的特點

建筑企業在稅收籌劃工作上，與財務部門的其他稅收工作存在較大差異，呈現出以下特點：第一，營業稅彈性小。建筑企業在經營過程中，需要繳納營業稅、城建稅、土地使用稅和企業所得稅等稅務，營業稅在面對工程周期長、工程量大的問題上，計算營業稅時，要將工程施工的原材料、勞動力和施工物資算在內。隨著我國稅收制度的不斷改革，建筑企業進行“營改增”的步伐逐漸加快，為建筑企業在稅收籌劃方面提供便利。第二，征收面積廣。部分建筑企業內部財務制度混亂，財務管理會計對工程的核算能力差，導致企業稅務項目混亂，稅負壓力逐漸增大，影響建筑企業綜合競爭力的提高。

二、建筑企業稅收籌劃的的重要性

建筑企業的發展和進步基于施工合同內容的實施效果，在建筑企業履行合同內規定的職責時，會涉及繳納多種稅務，建筑企業在充分考慮自身特點和行業發展規律的前提下，對企業內部財務部門的財務管理活動進行了稅收籌劃，對減少企業稅收起到重要作用，利于實現對資金的合理分配，增加綜合收入，全面提高整體收益水平。

三、建筑企業財會工作中稅收籌劃工作要點

（一）確認企業收入

建筑企業在施工時，要根據具體的施工圖紙來進行施工，施工前期要對整個工程做好詳細的規劃，大部分工程均呈現工期較長，工程量大，施工流程復雜的特點，建筑企業要在施工前做好明確的施工計劃，保證建筑工程施工工作能順利進行[1]。

首先，建筑企業要對工程量進行分析，在工程量大的情況下，要將工程的每個環節進行詳細劃分，進一步落實好施工工作，提供完整的施工計劃;其次，建筑企業要保證施工過程中，不受資金、技術方面的制約，保證施工工作順利開展。建筑企業要對整個工程進行造價分析，充分調動企業內部的資金資源，通常情況下，針對工程量大的工程，建筑企業往往會在工程前期投入大量的資金，保證工程施工過程中資金鏈條完整。最后，建筑企業在對項目工程進行資金投放時，企業財會部門必須對項目展開深入調查，嚴格按照工程量清單對工程進行造價分析，提前進行施工資金使用和稅收方面的規劃，嚴格控制資金的流向，保證工程順利開工。

建筑企業財會在進行工程核算工作時，要對財務工作細節進行嚴格把控，注重企業收入與支出的細節，做好企業賬目管理工作，在稅收申報過程中，保證企業賬目與實際狀況相符，確保企業開展稅收籌劃工作時，精準核算出稅額。建筑企業在進行工程施工具體資金規劃過程中，要充分結合工程的實際實施進度來進行，要在相關建筑工程施工標準和條例的規范下進行，做好延遲工程款項結算收入確認工作，實現納稅事前延遲，最大程度的提高建筑企業資金利用效率?？傊?，建筑企業想要提高稅收籌劃水平，必須將確認企業收入放到首要位置，如果出現項目工程施工周期較長的情況，企業財務應按照實際的施工進度和工程量的百分比來確定企業收入。

（二）項目費用抵扣

在建筑企業進行稅收籌劃過程中，企業財會要對稅收籌劃工作的開展和實施環境進行規范，要在法律準許的范圍內進行，期間出現的項目費用抵扣工作，將成為建筑企業財會開展稅收籌劃的關鍵。在建筑企業進行稅收改革時，要根據施工的實際情況對企業的營業狀況進行分析，財會部門要羅列出企業在項目施工中各項費用支出清單，要對項目施工過程中可能存在的資金浪費或經濟損失進行提前預測，保證工程施工中資金充足。國家財務部在對市場上各大企業進行深入分析后，出臺了企業稅收方面的相關政策，其中包括“營改增”，建筑企業在營業稅改增值稅的背景下，要結合具體建筑工程施工的情況，科學處理增值稅的項目抵扣問題，向上級有關部門發起增值稅專用發票的申請，將其應用到具體的建筑企業財務工程項目管理工作中來，保證建筑企業稅收改革工作的順利進行[2]。

現階段，大部分建筑企業在運營期間，已基本實現營業稅改增值稅，在制定好完善的企業內部管理制度的前提下，健全建筑行業納稅體系，避免建筑企業重復納稅這一現象的產生。在建筑企業進行稅收籌劃工作時，要根據法律規定的標準，扣除無需納稅的部分，降低企業的納稅額度，利用折舊費、研究開發費、職工福利費等，避免建筑企業在項目工程施工中出現費用抵扣的現象。企業的納稅人可以利用國家對增值稅的相關規定，對企業購買增值稅稅控系統專用設備支付費用和增值稅繳納技術維護費用進行全額減免，降低企業“營改增”的壓力，提高建筑企業的資金利用效率，為建筑工程施工提供充足的資金支持。

（三）優化企業組織形式

國家對不同規模和不同性質的企業，在稅收政策上的扶持力度是不同的，因此，建筑企業可以通過改變自身的企業組織形式的方式，對企業結構進行合理優化，實現建筑企業納稅籌劃水平的提高。建筑企業可以在企業內部實施國家稅收補貼政策，在對企業資金進行合理規劃后，適當兼并或收購市場上虧損嚴重的同性質企業，提高自身的稅收籌劃水平。

建筑企業在國家政策和規定的指導下，研究和開發新型建筑施工材料和施工技術，保證企業在享受國家優惠政策的同時，又能對企業的組織形式進行改革優化升級，降低建筑企業的稅收負擔。首先，建筑企業要對內部資金技術資源進行整合，實現資源的合理配置，在此基礎上，可以向國家申報高新技術企業，保證企業工程管理問題順利解決;其次，建筑企業要對內部組織形式進行規劃，形成科學、合理的稅收管理制度，提高企業抵御風險的能力，加強企業風險管理，提高財務部門工作人員的風險意識和危機意識，通過合法手段，有效地規避風險，實現企業利益的最大化[3]。

（四）審核建筑施工合同

我國的建筑企業收入結算途徑和主要的收入來源，是與工程施工單位或其他建筑企業簽訂經濟合同，因此，建筑企業財會在開展稅收籌劃工作時，要對企業與其他合作方簽訂的經濟合同進行嚴格審核。在建筑企業簽訂經濟合同過程中，會涉及到多方利益，合同內容中包含了諸多價格條款，這些價格條款中隱藏著很多稅收問題，對企業的稅負產生重要影響。

首先，建筑企業財會要在企業管理者簽訂經濟合同前，對合同內容進行科學的分析，做出正確的決策，綜合考量合同內容對項目工程施工款項的影響，避免因合同簽訂過程疏忽給企業帶來納稅數額的變化。其次，建筑企業會計要遵循會計稅收籌劃的相關原則，把握好企業稅收籌劃的工作特點，通過靈活的運用企業收入計算，對企業的會計科目進行合理設置，提高合同簽訂的質量和水平。最后，建筑企業財會要針對總分包合同中對價格的規定，將建筑企業與建筑企業材料費用區分開來，認真審核土地轉讓合同中轉讓方式等條款，避免因合同簽訂環節對企業造成經濟損失，保障建筑企業的合法權益和納稅人地位，為企業的經營和發展打下基礎。

（五）科學合理設置會計科目

建筑企業在日常的經營管理過程中，會計部門工作流程復雜，工作量大，受會計部門自身工作性質的影響，建筑企業會計在進行企業財務管理工作時，常常會對財務業務款項條目造成混淆，這對建筑企業在稅收環節是不利的，增加建筑企業的賦稅壓力，加大建筑施工過程中產生的稅額，建筑企業在對會計部門進行管理時，要對項目工程費用進行清點，保證項目工程款項明確，與建筑企業會計賬目記錄中保持一致，避免因會計工作失誤，給建筑企業造成經濟損失，影響建筑工程施工進程。建筑企業會計在對企業內部賬目進行管理時，未能對企業進行科學的稅務籌劃工作，造成企業財務費用支出超出規定范圍，導致企業所得稅稅前扣除額度，增加企業所得稅負擔。針對這種狀況，建筑企業管理人員，要對會計部門進行改革，促使其形成科學的稅務籌劃工作模式，減輕企業負擔，減少企業支出，實現了企業內部會計條目與企業實際發展狀況相適應，保證建筑企業會計管理工作的順利開展[4]。

（六）建筑企業稅務繳納

建筑企業會計工作在對企業進行稅務籌劃過程中，要按照國家規定的標準開展工作，具體工作內容包括以下三個方面：第一，建筑企業營業稅納稅籌劃。建筑企業會計要根據國務院發布的營業稅相關條例，將總包方和分包方進行重新劃分，二者在繳納營業稅時，要在勞務發生地進行稅款繳納，總包方可以取得工程的全部價款和價款以外費用扣除的部分，實行總包方和分包方制度，有利于對二者稅款進行明確區分，有效降低建筑企業賦稅壓力;第二，建筑企業所得稅納稅籌劃。建筑企業會計要根據企業的實際運營情況，制定合理的企業所得稅繳納規范，建筑企業在營業稅納稅地點所在地以外的地區進行施工時，要向建筑主管部門提出外出經營申請，向當地稅務局出具相關證明，加強在繳納企業所得稅期間與稅務局的聯系，避免出現重復納稅的情況;第三，建筑企業個人所得稅納稅籌劃。建筑企業員工在工資發放后，要繳納一部分個人所得稅，企業可以采取定期發放獎金的辦法，降低企業的整體稅率，增加員工的工資性收入，有效降低企業和個人的賦稅壓力。

結論：綜上所述，建筑企業進行科學的稅務籌劃，能保證建筑工程順利施工，在保證施工過程完整和施工流程規范的條件下，有效降低建筑企業的財務風險，減少建筑企業在財稅管理方面出現的不確定性因素，抓住“營業稅改增值稅”浪潮中的發展機遇，降低企業的稅負壓力，保證建筑工程的施工質量，促進建筑企業穩定發展。

參考文獻：

[1]張燕妮.建筑企業財會工作中的稅收籌劃要點分析[J].納稅，2019，13（13）：74+76.

[2]張東民.探究現代企業財務管理下運用稅收籌劃時應注意的問題[J].財會學習，2020，000（013）：160-161.

[3]程蘭.分析建筑企業財務管理中的稅務籌劃的問題及對策[J].財會學習，2020，000（013）：169-170.

[4]韓寧.現代企業財務管理中的稅收籌劃問題研究[J].科技經濟導刊，2020，v.28;No.701（03）：195-196.

作者簡介：

崔文賓（1986.6-），男，漢族，河南獲嘉縣人，本科，會計師，研究方向：會計學。