事業單位財務內控管理探究

[摘要]事業單位通常不是以盈利最大化為目的，而更重視對社會的服務功能。因此，應從社會管理服務的角度對事業單位進行財務內控管理，采用科學合理的內控制度對單位的運營支出進行管控，對事業單位的資金流轉嚴格管理。對在新形勢下如何加強事業單位財務內控管理、提高財務管理能力進行探討，保證事業單位的各項財務管理制度流程與國家政策及法律法規相符，做到費用開支透明化、資金管理嚴格化。

[關鍵詞]事業單位;財務內控管理;資金管理

[中圖分類號] F810.6

[文獻標識碼]A

隨著我國經濟由高速度發展向高質量發展的轉變，面對經濟結構的優化調整和產業結構的轉型升級，作為服務性機構的事業單位應及時調整和規范自身的財務管理方式，提升服務效能，滿足社會發展需要。近些年來，一些事業單位在賬務檢查過程中發現一些財務內控管理漏洞，這些漏洞的存在通常是因為內控管理制度不完善，程序不規范造成的。因此，在新形勢下的事業單位必須加強對財務內控管理規范化的重視。

1 事業單位進行財務內控管理的意義

1.1 高效的資金運轉提升服務效能

作為服務社會的機構組織，事業單位具有社會公共服務的職能，并且是社會公共服務的提供者，因此，事業單位的管理水平顯得尤為重要。事業單位進行財務內控管理，提高管理水平，對我國的經濟發展起積極促進的作用;同時，還可以完善我國的社會管理，使各類資金的運轉更加高效，實現了公共服務水平的大幅提升。除此之外，規范化的財務內控管理還能有效保證單位員工的根本利益，加快完善事業單位內部控制管理體系，實現事業單位的服務功能運轉效率更高、更流暢。

1.2 促進財稅體制的完善發展

為做到公開性和透明性，行政事業單位在開展內部控制管理的時候，可以通過信息管理將財務管理、會計管理和財務預算管理等進行統籌規劃，完善財稅體制。同時，也應保證事業單位內部的財務會計信息數據的準確性，可以促進單位內部的財務管理水平的提升和完善，為順利開展財稅改革提供強有力的支撐。

1.3 對權力的有效監管

事業單位在發展過程中應不斷完善權力制衡體系，對各項權力進行監管制約。事業單位應通過對國家、單位財務內部控制制度的嚴格執行，有效監督權力的運行;將權力制衡的理念與財務內控制度相結合，在事業單位內部生成監管動力，形成自下而上的權力監督制約體系;提高單位內部制度的執行力，縮減自由裁量權的作用范圍，實現對權力的有效監管，為我國打造廉潔高效的政府提供～份力量。

1.4 加快構建科學規范的管理機制

國家經濟環境和政策環境時刻處于變化之中，事業單位內部控制管理應該根據外部環境的變化而進行相應的調整。因此，事業單位財務內控管理不應一成不變，而應處于動態變化之中。工作人員應根據單位的具體管理需求、發展狀況，并且考慮到外部環境的變化，經過不斷地實踐探索構建出合適的財務內控管理制度?？茖W規范的財務內控管理制度可以監測到各系統和環節中的經濟風險隱患，保證單位中開展的各項工作都符合國家規章制度，實現事業單位各項工作業務的順利開展、高效運行。

1.5消除可能存在的安全隱患，降低風險

科學規范的管理制度可以有效監測安全隱患，事業單位應加強對各項工作的監督力度，將監測出的安全隱患及時消除，保證事業單位實現安全可持續發展;事業單位還應防范于未然，將各項工作規范化、制度化，可以對工作人員的徇私舞弊進行有效制約，減少事業單位中出現經濟犯罪的可能性，降低風險。

2事業單位財務內部控制中的不足

2.1 財務內部控制管理系統不完善

事業單位普遍存在著對建設財務內控管理體系的輕視，導致財務內部控制管理制度存在一些漏洞。在實際財務管理的過程中，這些客觀存在的漏洞將會導致對事業單位各個環節的監督缺乏有效性，以至于無法形成高效透明且完整的管理機制，將會降低事業單位各項工作的運轉效率，對單位內部管理的高效運行產生不良影響，為事業單位的長期穩定可持續發展帶來風險隱患。

2.2內部管理不科學

想要發揮出事業單位的內部控制優勢，首要的就是保證合理科學地對單位內部組織機構進行設置，具有科學性規范性的內部組織機構可以為財務內部控制提供有效支撐。但是我國目前階段的狀況來看，很大一部分的事業單位組織管理架構缺乏科學性。以我國的公辦大學來說，相較于其他事業單位，我國的公辦大學在服務功能定位上比較特殊，公辦大學的經營更側重于教書培育方面，資金通常由國家財政撥款，無需自負盈虧。因此，在這種情況下，公辦大學對財務管理工作難免有些疏忽，缺乏重視。資源投入較少導致財務方面的系統和設備比較落后，無法和單位其他部門共享信息協同運轉，導致事業單位的財務內控管理無法高效率運轉，形成信息孤島。

2.3 難以優化財務內控流程

事業單位的財務內控流程無法得到有效優化的原因主要有兩個，第一個是事業單位的組織架構缺乏科學合理的規劃，導致內控流程不能高效率運轉;第二個是事業單位中對財務內控管理的輕視，導致各部門不能利用內控制度來規范部門內的各項工作，而存在的客觀漏洞又增加內控制度實施的難度。由于大部分事業單位的內部架構沒有科學規劃，造成部門審批權限過于集中和獨立，各部門之間不能相互制衡互相監督。審批過程不能公開透明會影響財務內控流程的順暢程度，影響事業單位的內控體系對經營活動的管理，無法有效保證事業單位財務工作的質量，難以實現精細化管理。

2.4 監管力度不夠強

對事業單位各環節和流程的監管力度依賴于財務內控管理制度。不斷補充和完善財務內控制度，使各項工作的運行規范化、公開化、透明化，才能保證事業單位內部控制管理的監督質量。但實際工作中部分事業單位對其重要性沒有足夠的認識，使得財務內控監管不能充分發揮作用。甚至個別事業單位利用會計人員兼任審計工作，沒有獨立的內審部門無法保障審計工作的權威性;監管力度不夠強又導致事業單位的財務工作缺乏制約監督，形成惡性循環，無法及時發現事業單位存在的客觀漏洞。

2.5 崗位定責模糊

由于缺乏重視，事業單位認為原有財務管理制度足以勝任，如果再單獨建立專門的財務內控管理制度，不會提升單位的效益反而會增加運營成本。再加上社會發展太過迅速，財務管理人員沒跟上發展速度，還停留在傳統的管理思維中，認為賬務處理比管理更為重要，對崗位職責的定位模糊。再者，事業單位的權力大多集中于領導層中，而領導層對財務管理方面不夠精通，無法根據具體的發展目標制定相應考核制度，細化程度不夠高。由上而下，普通員工對自己的崗位職責更加模糊，降低了工作效率。

3 加強事業單位財務內控管理的相關策略

3.1 重視體系建設提高管理意識

新時代下，事業單位履行社會公共服務職能的同時必須時刻關注社會發展趨勢，緊跟國家政策。在單位內部應對財務內控管理體系的建設高度重視，并且提高單位內相關工作人員的管理意識，特別是管理層、領導層的內控管理意識轉變尤為重要。與此同時，需要對相關員工進行專項培訓，學習內控制度，還要開展廣泛的宣傳教育，保證單位內的相關員工對財務內控制度的作用和意義都有清晰的認知。員工對該制度的重要性有所了解，有利于推行落實事業單位財務內控管理制度。相關的培訓內容需要根據國家政策環境的變化進行不斷地更新，保證相關人員掌握的知識緊跟時代步伐，與時俱進。

3.2 因地制宜營造財務內控環境

事業單位財務管理實際情況會有所差異，在開展財務內控時各單位要根據自身實際存在的問題，有針對性地加以改善，切實提高管理水平。首先需要科學構建事業單位內控管理體系，保證全體人員都服從財務內控管理制度的各項要求。領導層與管理層應以身作則，起到帶頭作用，為員工樹立良好的榜樣?？梢詫T工的績效、工資與財務內控管理制度相結合，提高員工對該制度的認同感，促使全體員工都能認真遵守財務內控管理制度，為推行事業單位財務內控管理制度提供了一個穩定、合適的環境。

3.3 相互監督制約構建現代化財務內控體系

事業單位各部門及工作人員的崗位職責、權限職責必須明確劃分。根據現階段的情況，事業單位財務管理的發展重心應有所改變，從常規的賬務核算轉變為管理監督。眾所周知，事業單位的穩定發展依賴于國家相關政策和資金的大力支持，所以事業單位的經營目標不是盈利最大化，而是更加側重于社會服務功能。在這種背景情況下，事業單位自己建立的財務內控管理制度與國家的要求存在一定的差異，在開展某些服務工作時，單位缺乏積極性和動力。因此，在完善事業單位財務內控管理的時候，需要從現代企業財務管理的角度出發，對事業單位中每個部門和全體工作人員的崗位職責、崗位權限進行科學的劃分和定位，保證部門和部門、人員和人員之間可以相互監督制約，建設好內部權力監管制衡體系。與此同時還需要發揮出科學技術的重要作用，通過建立財務信息的大數據平臺，優化財務內部控制管理流程。例如，市屬事業單位植物園的財務工作應該做到精細化管理，在對植物園財務軟硬件等設施采購過程中，應嚴格監測各環節的流程，利用大數據平臺或者云計算等科學技術手段，在簡化財務核算工作的基礎上，做到將財務信息的公開化、透明化。

3.4 健全事業單位的監督制約體系

事業單位應根據自身的實際發展規模和內部組織架構等情況，設置合理的監管部門或者監管小組。監管形式應該靈活多樣，不拘泥于固定模式，但財務內控監督制約體系一定要健全。有部分事業單位本身已設立審計部門或者審計小組，針對這種情況，由于審計部門或小組具備監管的能力，不必再設立監管部門，事業單位可以自行根據實際情況對其進行健全完善。對審計人員的制約，事業單位應根據相關政策制度對內部審計人員進行科學合理地定責，保證員工可以嚴格遵循相關規章制度進行內部審計監督，及時發現存在的問題并解決。單位還可以通過改進員工的績效評價制度來提高員工工作的積極主動性。

4 結語

作為具有社會服務功能的組織機構，事業單位承擔著相應的公益服務和部分政府職能。因此，事業單位的經營和管理必須遵守國家政策，滿足社會服務要求，財務工作規范化工作要做出應有的支撐。實踐工作中，事業單位財務內控管理體系的建立與完善，要以事業單位財務工作科學、合理、規范、公開、透明為著力點，對部門間和員工間職責和權限進行合理劃分，實現有效的監督制衡，創造合適的財務內控管理環境，有效遏制權力的濫用亂用行為，進而保證事業單位財務工作開展的合規合法，切實提升服務效能。

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[作者簡介]俞章杰（1991-），男，福建福清人，本科，中級會計師，主要從事事業單位財務內部控制研究。