構建新型開放式財務共享服務中心的設想

劉東輝

【摘 ?要】論文提出了構建新型開放式財務共享服務中心的具體設想和應用策略，其作為獨立經營核算的企業法人，以全方位適用的新型服務模式，為包括中小企業在內的各級各類經濟組織提供大眾化的財務共享服務，其主要特點是服務機構社會化、業務來源市場化、業務流程通用化、服務方式差異化。業務范圍面向整個社會所有經濟組織的財務服務需求，與外部相關系統平臺相互連接，支持中小企業財務轉型和應用管理會計，促進完善中小企業的內部控制制度，優化規范企業業務處理流程。

【Abstract】This paper puts forward the specific imagination and application strategies of constructing a new type of open financial shared service center. As a business entity with independent operation and accounting， it provides popular financial shared service for various economic organizations at all levels， including small and medium-sized enterprises， with an all-round applicable new service mode. Its main characteristics are socialization of service institutions， marketization of business sources， generalization of business processes and differentiation of service modes. Its business scope is oriented to the financial service needs of all economic organizations in the whole society. It connects with relevant external system platforms， supports the financial transformation and application of management accounting of small and medium-sized enterprises， promotes the improvement of the internal control system of small and medium-sized enterprises， and optimizes and standardizes the business processing process of enterprises.

【關鍵詞】中小企業;財務共享服務中心;運營模式;應用策略

【Keywords】small and medium-sized enterprises; financial shared service center; operation mode; application strategies

【中圖分類號】F275;F276.3 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2021）12-0069-04

1 引言

隨著財務服務共享的優勢日漸為人們所認識，中小企業對財務服務共享的需求也越來越強烈，但具體實施受到各種因素的限制。中小企業財務共享既包括技術平臺支持、財務人員專業服務的共享，也包括業務處理流程、財務數據信息分析利用等的共享，不能一蹴而就，需要逐步實現。為滿足中小企業實現財務服務共享的需要，本文設想構建一種新型開放式財務共享服務中心，作為獨立經營核算的企業法人，利用全方位適用的新型服務模式，為各個層級、各個方面的經濟組織提供大眾化的財務共享服務，服務對象相互之間沒有固定的關聯關系，可以為跨行業跨地區的各種類型的中小企業提供財務會計服務。

2 新型開放式財務共享服務中心的基本構想

2.1 構建滿足中小企業需求的新型開放式系統平臺

系統平臺的建設是建立財務共享服務中心的基礎，但是傳統的財務共享服務中心系統平臺通常是針對某一企業集團的管理需要專門開發設計的，初始投入較大，導致很多中小企業望而卻步。云計算技術出現后，因其靈活性、安全性吸引了眾多客戶[1]，基于云平臺的服務系統得到廣泛應用。使用云服務平臺無需花費大量資金去購買傳統的信息化設備，無需專門開發構建和維護軟件系統，可以為用戶節約成本，特別適用于發展中的中小企業。通常中小企業的綜合實力不夠強，在資金不夠充足的情況下要首先保證生產經營正常運行，很難有足夠的財力來支持財務轉型和管理變革。如果借助公共云服務，采用基于云計算技術的財務共享服務平臺，中小企業就無需自行構建財務服務系統，無需一次性投入大量資金配備軟硬件，那么中小企業實現財務共享服務就不會受到資金不足的制約。中小企業可以采用租用的方式使用第三方企業提供的財務共享服務軟件，按實際使用情況分期支付費用。在租用的基于云計算技術的財務共享服務中心平臺上，中小企業將大量重復的財務業務處理交由財務共享服務中心平臺進行集中處理。這樣一方面使得財務業務處理更加規范、高效;另一方面把財務人員從大量重復的、基礎性的財務業務處理工作中解脫出來，讓他們將有限的時間和精力投入更為需要的業務決策支持等管理會計工作中。這對于中小企業發展來說非常有利[2]。如果確定采取這種方式建設新型開放式財務共享服務中心為中小企業服務，接下來就要考慮如何選擇合適的云服務平臺。新型開放式財務共享服務中心建設之初，要根據未來自身所提供的服務尋找合適的公有云加以利用。由于新型開放式財務共享服務中心面向的不是單一企業而是為數眾多的中小企業，這些企業所處行業不同，生產經營類型和業務特點不同，信息化水平和管理需求不會過高，所以平臺的選擇主要考慮滿足基本需求和降低服務價格，并且要同時服務于一定數量的企業。要考慮客戶之前開展會計信息化工作的情況，保證客戶所使用的會計信息系統數據能夠平穩地對接新型開放式財務共享服務中心的公有云[3]。在此基礎上，新型開放式財務共享服務中心的管理者從長遠發展計，還要考慮如何滿足不同中小企業的個性化需求，以謀求可持續發展。

2.2 新型開放式財務共享服務中心的基本功能

新型開放式財務共享服務中心可以面向各類經濟組織特別是中小企業提供財務共享服務。企業可以將日?；顒又挟a生的重復性較高、易于識別、能夠進行標準化處理的業務納入財務共享服務中心的工作任務當中。以中小企業費用報銷業務為例，中小企業的員工將原始憑證掃描、拍照，或將電子發票上傳至企業在財務共享服務中心授權開設的記賬端口，中心的財務人員進行審核，審核通過后系統自動完成制單記賬等處理，通過資金管理模塊完成支付結算，并生成相關憑證單據。這樣，中小企業就可以輕松方便地建立完整規范的企業賬目，員工根據權限可隨時查詢賬目，獲得所需要的數據信息。新型開放式財務共享服務中心的基本功能包括對財務相關數據進行收集整理、加工處理、傳遞存儲和分析應用等，這些功能需要在網絡、云計算、大數據等先進技術的支持下實現[4]。新型開放式財務共享服務中心可以依據中小企業的特點和需求將相關系統功能進行簡化并設置為若干模塊，通?？稍O置財務業務處理模塊、影像支持模塊、資金管理模塊、稅務處理模塊、決策支持模塊等，以便捷地實現中心的基本功能，降低服務操作的難度。財務業務處理模塊主要用于完成中小企業的基礎性財務工作，涵蓋原會計信息系統中的總賬、往來款項管理等功能。影像支持模塊主要是利用影像設備和大數據、移動互聯網等技術，實現票據的無紙化處理，如紙質票據的掃描識別、電子發票傳輸處理等，為財務業務處理模塊收集整理數據提供支持。資金管理模塊主要用于處理中小企業資金結算業務，通過與中小企業關聯銀行的網上互聯，當中小企業相關人員完成資金結算與劃撥后為其生成資金結算憑證，完成企業與銀行對賬，提高信息傳遞的質量和信息傳遞的時效性，還可以對即將到期借款編制還款計劃或對閑置資金安排利用提出建議。稅務處理模塊提供的服務主要是中小企業的發票認領、發票開具、抵扣認證、納稅申報及涉稅業務的會計核算和數據分析等，規范中小企業涉稅業務處理，促進中小企業依法納稅，降低中小企業涉稅風險。同時，利用大數據技術收集分析財稅信息，根據財經政策的變化，對中小企業生產經營決策提出建議。決策支持模塊提供的服務主要是借助大數據技術對財務會計數據進行挖掘，爬取與服務對象決策相關的信息，對中小企業經營進行預測，對投融資風險進行分析，為中小企業提供高質量的經營決策支持信息[5]。

2.3 新型開放式財務共享服務中心與外部相關系統平臺互連

為實現上述業務功能，新型開放式財務共享服務中心提供的系統平臺應實現中小企業與外部相關系統平臺相互連接。第一，連接稅控系統。通過財務共享服務中心與中小企業的稅控系統連接，中心的工作人員可以在線獲取企業開具的電子發票或掃描上傳的紙質發票等原始單據，完成審核認證，幫助企業完成納稅申報和稅款繳納。之前困擾企業的涉稅業務處理變得快捷簡單，并且更加準確。同時，稅務部門可以在網上審查中小企業的具體單據，實現對納稅情況的監管。不僅有利于企業報稅、納稅，更有利于稅務部門的監管、查詢。第二，連接往來管理系統。借助新型開放式財務共享服務中心，不僅可以獲取單獨一家客戶的往來業務情況，還可以查詢有往來業務的各企業間相互往來交易的進展情況，包括隨時查詢訂貨情況是否及時或收發貨的物流狀態是否正常，以便提醒往來雙方按時辦理應收應付或預收預付等業務。此外，可以連接航空公司等運輸企業、酒店餐飲等服務企業，通過航班信息、酒店信息實現預訂、獲取電子發票等，及時便捷地完成差旅費報銷業務。如員工出差時發生差旅費支出，不需要索要紙質或電子發票，只要連接了相關的服務平臺進行操作確認，系統就會實現自動采集消費金額、商家、時間等信息，并傳送給財務業務處理模塊，中心的工作人員就可以在網上進行單據審核、系統自動完成制單后直接完成報賬。第三，連接政府部門管理平臺。相比大企業，中小企業更需要政府政策的扶持，也就更需要及時獲取政府部門發布的相關信息。新型開放式財務共享服務中心通過與市場監督管理和行政執法部門等政府部門管理平臺的連接，中小企業可以直接獲取政府部門的政策信息，特別是鼓勵扶持中小企業的一系列優惠政策，及時關注政府部門的管理要求，避免發生經營風險。同時，連接政府部門管理平臺，也為政府提供了更方便的通道，管理部門可以通過平臺監控企業經營的狀態，發布相關信息，確保國家方針政策貫徹執行，及時糾正違法行為，有效預防擾亂市場行為的發生。第四，連接投資方數據端口。融資難一直是困擾中小企業的一個大問題，究其原因主要是銀行或其他投資方由于對中小企業財務信息了解不夠充分或對財務信息可靠性存疑，不敢輕易投資。如果通過新型開放式財務共享服務中心根據銀行或其他投資方需求提供數據端口，使投資方能夠通過財務共享服務平臺這個第三方平臺獲取中小企業的財務信息，財務信息的可靠性更高，既方便投資方對中小企業的投資評估和風險監控，也能增加中小企業獲得投資的機會。

2.4 以新型開放式財務共享服務中心支持中小企業加強自身建設

第一，支持財務轉型和應用管理會計。新型開放式財務共享服務中心可以為中小企業提供財務管理與咨詢等價值更高的深度服務，從而成為支持中小企業財務轉型和應用管理會計的助推器。財務共享服務的應用使得中小企業獲得越來越多的數據支持，通過大數據分析技術去挖掘更多的商業機會。中小企業對會計的需求不再限于基礎的財務會計核算，而要向管理會計方向轉型，以滿足企業發展建設的需求。中心的專業人員結合大數據技術，可以幫助中小企業實現優化資源配置以及預算編制、預測分析、決策支持等管理會計職能，促進管理會計在中小企業的應用，充分發揮管理會計在企業價值創造中的作用。第二，促進企業完善內部控制制度。實施財務共享與完善內部控制是互相制約、相互促進的關系。只有企業內部控制制度相對完善，財務共享服務才能有效實施。而很多中小企業的內部控制體系不完善，難以保證財務共享服務的順利有效施行，因此，需要通過新型開放式財務共享服務中心來促進中小企業完善內部控制制度。首先，幫助企業解決思想理念問題。新型開放式財務共享服務中心在為新客戶提供財務共享服務之前，需要為中小企業開展內部控制相關培訓，讓員工轉換思維，建立內控意識，形成良好的內部控制環境。其次，在分析企業生產經營實際狀況的基礎上幫助企業建立有效的內部控制制度，指導企業員工在業務操作過程中有效實施內部控制。最后，幫助企業建立風險預警機制，幫助企業管理者識別風險以利企業及時規避風險。第三，優化規范企業業務處理流程。新型開放式財務共享服務中心可以為中小企業提供標準化的業務處理流程，也可以結合企業需要設計個性化業務流程，目標是使基本業務處理流程簡單化、規范化，并且易于操作。要對中小企業業務人員進行業務處理流程培訓，定期對現有業務流程進行完善創新，以提高業務與財務共享服務中心的契合度，更好地滿足中小企業的經營管理需求。

3 新型開放式財務共享服務中心的主要特點

3.1 服務機構社會化

新型開放式財務共享服務機構面向社會，為有需要的企業或其他機構提供財務服務。不同于現有的企業集團設立的、服務于內部機構的財務共享服務中心，新型開放式財務共享服務機構由社會資本出資設立，可以由原來的承接會計服務外包的社會中介機構轉變而來，面向社會各行各業提供服務。新型開放式財務共享服務中心是一個獨立的專門提供財務共享服務的社會中介機構，是一個不依附于任何單位的獨立的經濟實體。新型開放式財務共享服務中心屬于服務型企業，依靠提供專業服務獲取收入，擁有支撐其提供專業服務的軟硬件條件，包括財務共享服務平臺和具有相應專業知識技能的專業人員，這些人員不專門為某一單位提供財務服務，而是借助財務共享服務平臺同時為若干個經濟組織特別是中小企業提供服務。

3.2 業務來源市場化

新型開放式財務共享服務中心在經營管理上具有獨立性，其服務對象并不固定，需要通過市場競爭來獲得業務，既要服務于社會又要通過盈利來持續經營，自負盈虧。市場化的本質是專業化，新型開放式財務共享服務中心需要專業的人員借助專業平臺提供專業服務。財務共享服務中心需要用優質的專業化服務來贏得市場，要靠創新的服務來搶占先機，所提供的服務定價也由市場決定。最初其會存在不被多數企業接受的困境，隨著社會認可度的增加，這種服務機構越來越多，市場競爭會越來越激烈。雖然目前財務共享服務中心運營還沒有成熟的商業模式和業務模式，未來也不會有統一的一種模式包打天下的情況出現，但隨著市場化程度越來越高，新型開放式財務共享服務中心服務的覆蓋面也會越來越大，提供服務的專業水平會越來越高，財務共享服務將逐步成為社會經濟不可或缺的服務領域。

3.3 業務流程通用化

新型開放式財務共享服務中心要為不同類型的中小企業提供財務服務，其業務處理流程必須是標準化、規范化并且是通用的，在提供財務會計服務時各環節應按標準操作，在實現業務處理規范化的同時促進中小企業實現業財一體化。新型開放式財務共享服務中心提供的所有服務都建立在基礎的會計核算服務之上，所以必須遵循統一的會計準則和財經法紀。隨著信息技術和管理方法的不斷進步，企業經營中的財務流程、管理流程和業務流程逐漸融合為以業務活動為驅動的信息一體化處理流程。信息化要求標準化，市場化同時要求通用化。這就決定了新型開放式財務共享服務中心所提供服務的業務流程必須標準化和通用化，并且能促進所服務的企業財務管理更加規范化。

3.4 服務方式差異化

由于面向全社會的中小企業提供財務共享服務，服務對象可能來自不同行業，業務內容和管理需求各不相同，新型開放式財務共享服務中心就要在提供標準化服務的同時為不同的客戶提供個性化的服務。差異化服務是普遍服務的升華。隨著財務共享服務的推廣應用，人們需求和市場環境的不斷變化，企業對財務服務的需要越來越多，要求越來越高。新型開放式財務共享服務中心要根據用戶需求的差異性，確定各個目標客戶群體的特點，針對需求分別提供不同的服務，體現在服務方式、優惠待遇、渠道、信息和手段等方面，通過差異化服務來贏得財務共享服務市場。

4 新型開放式財務共享服務中心的運營模式

4.1 現有財務共享服務中心運營模式的比較

當前，學者將財務共享服務中心的運營模式劃分為4種類型：基本模式、市場模式、高級市場模式以及獨立經營模式。這種劃分主要依據的是財務共享服務的發展過程，即從基本模式開始，逐步發展演變為市場模式、高級市場模式以及獨立經營模式。最初，企業集團內部建立財務共享服務中心均為基本模式，在滿足其基本管理需求的同時，強制性地要求集團內部其他部門使用該服務，不存在市場競爭，自然會產生服務質量不高等很多弊端。之后，某些財務共享服務中心被要求提高服務水平，行使與企業集團中的其他部門相對獨立的職能并采用收費模式以獲得自己的績效，逐漸向自負盈虧的市場模式發展。在這種模式下，一方面財務共享服務中心在向企業內部其他部門提供財務共享服務時要收取相應的費用;另一方面企業集團內部其他部門不再被強制而是根據自己的需求和意愿來決定是否接受財務共享服務中心的服務，于是財務共享服務中心會主動擴大服務范圍，開拓市場，運營模式向高級市場模式發展。在高級市場模式下，無論是財務共享服務中心還是企業集團中的其他部門都可以進行雙向選擇，其他部門可以從集團外部選擇質價更優的機構接受財務共享服務，財務共享服務中心也可以按市場原則對外部客戶提供服務。當財務共享服務中心作為一個獨立的經營實體來運營，需要通過不斷提升服務水平來與外部的服務機構進行市場競爭，從而獲得更多客戶并增加收益，此時就進入了獨立經營模式。獨立經營模式，顧名思義就是指財務共享服務獨立經營、獨立核算，對自己經營成果的好與壞均由自己一力承擔。但如果財務共享服務中心是由企業集團投資建設的，那么與集團內部其他部門為關聯單位，并且財務共享服務中心的業績會影響到整個企業集團，所以很難做到完全獨立經營。

4.2 新型開放式財務共享服務中心應選擇獨立經營的運營模式

根據上文分析可知，新型開放式財務共享服務中心適宜采用完全獨立經營的運營模式。新型開放式財務共享服務中心主要面向中小企業，服務對象之間相互獨立，財務共享服務中心與服務對象之間也相互獨立，因此，實行的是完全獨立經營的運營模式。同時，作為提供財務服務的第三方機構，新型開放式財務共享服務中心要面向不同的服務對象，按照財經法規和企業會計準則提供具有客觀性的財務信息，必須具備獨立性。新型開放式財務共享服務中心作為一個完全獨立的經營實體，通過科學、合理化的財務流程實現常規財務數據的整理與歸納工作，最大限度地滿足中小企業提升管理質量的要求。通過外部市場競爭來獲得客戶，通過提供財務服務獲取收益來持續經營。此時，財務服務市場呈現出完全競爭狀態，為了在市場中存活和發展，新型開放式財務共享服務中心必須不斷提升服務能力和水平，促進財務服務市場進入良性發展軌道。

5 新型開放式財務共享服務中心的應用策略

5.1 政府管理層面要提供支持

新型開放式財務共享服務中心作為社會會計服務中介機構，要通過提供財務共享服務生存發展，需要得到相關行政管理部門的相關政策支持，獲得營業執照和經營許可后才能面向全社會范圍的中小企業提供服務。政府相關部門要重視中小企業對財務共享服務的需求，認真研究并采取有力措施支持新型開放式財務共享服務中心的建設應用。在創新型國家建設的過程中，各級地方政府都設立了科技園區，其中包含了大量的科技型中小企業甚至微型企業，政府為鼓勵支持幫扶企業的發展提供了各種服務，其中就包括會計服務，如蘇州工業園區建設了會計服務外包示范基地，引入若干家中介機構，接受園區中小企業服務中心委托，為園區中小企業提供優質的會計專業服務，以及提供財務融資方案、項目評審、資金監督、支出評價、設立財務共享中心等創新型會計服務。如果能夠得到政府支持，可以在科技園區內率先設立新型開放式財務共享服務中心，視同科技型企業給予稅收優惠，由面向園區的中小企業提供財務共享服務逐步面向社會。在新型開放式財務共享服務中心為中小企業提供財務共享服務的實踐過程中，政府相關職能部門應予以監管，總結制定行業標準，以便有效控制風險，保證新型社會化財務共享服務機構健康有序發展。

5.2 服務機構層面要自身努力

作為服務主體的新型開放式財務共享服務中心是完全獨立經營的企業，生存發展主要靠自身努力。其一定要遵循市場化原則，通過優質的專業服務獲得收益，在服務市場健康生存、持續發展，為企業服務，為社會經濟服務。由于中小企業只有了解到實現財務共享的必要性，認識到財務共享能夠為企業帶來的好處，才能主動地接受新型開放式財務共享服務中心。所以財務共享服務中心要積極宣傳推廣這種社會化、市場化的服務，讓財務共享成為社會風尚，成為企業依賴的新型服務企業。新型開放式財務共享服務中心的設立，首先可以借鑒現有企業集團內部財務共享服務中心所使用的信息管理平臺的設計思路，由專業機構研制開發適用于為中小企業提供財務共享服務的系統平臺;其次以現有的為中小企業提供會計外包服務的社會中介機構為依托進行試點，之后逐步推廣普及;最后可以通過中小企業聯盟、行業協會等將中小企業財務共享服務的市場資源集中，吸引更多的財務共享服務供應商提供更優質的服務。

5.3 服務對象層面要與時俱進

作為服務對象的中小企業要有與時俱進的態度和共享的理念，在接受財務共享服務前，需要與財務共享服務中心配合，依據中小企業發展戰略，積極構建規范完整的財務業務流程，實現標準化與統一化，精簡組織結構，科學高效管理，健全中小企業內部控制制度，保證財務共享服務有效實施。在實施財務共享的過程中，中小企業要充分利用財務共享服務中心提供的各項服務，提升自身財務管理效率與水平，促進業務財務管理一體化，特別是要利用好通過共享獲得的有決策參考價值的數據信息，推動中小企業可持續高質量發展。同時，中小企業要構建有效的風險控制制度，規避各種內外部因素所引發的道德、政策與法律風險，防控數據信息丟失或泄露等風險。

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