公司業財融合方案設計與執行

魏晏清

(中鐵物貿集團武漢有限公司，湖北 武漢 430063)

在市場競爭日漸激烈的形勢下，越來越多的公司開始選擇構建業財融合模式，但是或多或少存在一定問題，例如，業務部門參與積極性較低、業務數據和財務數據獲取不及時等?？梢?，公司有必要結合財務管理現狀及主營業務情況，持續完善業財融合方案設計，并且確保各項融合政策和措施能夠落實到位，從而滿足公司可持續發展的要求，推動公司財務管理工作向現代企業方向發展。

1 業財融合內涵

業財融合最早由高頓財務培訓機構提出和應用，指出財務管理人員需要在了解公司主營業務流程的基礎上優化財務管理方式，從而通過財務管理提高公司業務管理水平[1]?？梢姌I財融合屬于會計學科和業務的結合，能夠為公司業務進展及業務決策提供財務依據，從公司利益相關者角度出發對現有業務模式和財務模式做出針對性完善，實現對各項運營發展資源的合理配置及應用，從而幫助公司創造更多經濟價值。

業財融合是現代化財務轉型的主要目標，表示傳統的財務管理工作發生了變化，傳統財務管理模式中的財務管理主要服務于公司外部利益相關者，而業財融合模式中的財務管理將服務對象轉為公司內部管理者，服務內容也從財務核算轉變為提供財務數據和信息。業財融合是財務向業務環節縱深延伸的一種方式，將財務管理的理念滲透在業務管理的過程中。業財融合勢在必行。

2 公司業財融合脫節問題

2.1 目標層目標未分解

部分公司針對業財融合只設置了一個整體戰略性目標，但是卻沒有對戰略性目標進行進一步分解，即沒有針對各個部門及員工個人制定相應的管理目標、工作任務、考核指標，同時沒有與部門及員工簽訂目標責任書，表示業財融合目標并沒有被細分到具體部門和員工，容易出現權責不明、執行混亂、推卸責任等情況。部分財務目標和業務目標需要制定專門的計算方式，如果公司只是設置了目標而沒有給出計算方法，便會導致目標執行效果考核不準確和不到位問題，也可能導致涉事部門各執一詞、爭執不下的情況，不但會降低業財融合效果，還可能引發公司部門之間的內部矛盾。此外，如果公司沒有將業財融合目標完成情況與部門和員工業績考核掛鉤，便會失去目標的激勵價值[2]。

2.2 運營層流程管理混亂

大部分公司物資采購周期為一個月，業務部門按照物資采購計劃提報資金計劃，但是在實際經營管理中，存在臨時采購的情況，使采購計劃經常會出現偏差，影響有效的資金管理。例如，采購人員在物資采購付款時未按照合同約定的付款總額、付款時間、付款方式支付物資采購款項，從而導致預付款情況；應收賬款未能按時足額回款，并且逾期時間較長，導致業務部門長期存在欠款，并且未采取有效的、針對性的清欠措施。

2.3 方法層缺乏管理工具

管理方法關系到業財融合效果，例如，部分公司應用的是家族管理方法，盡管該方法的穩定性良好，但是卻存在情感關系復雜、外來管理人員無法獲得實權等顯著弊端，并且缺少對于管理思維和業財融合理念的創新發展，可見公司需要科學選擇管理工具[3]。此外，部分公司應用的管理方法缺少系統性，只能夠保持各個部門內部的有效運轉，卻忽略了財務部門和業務部門之間的聯系，導致財務部門無法實時掌握各個業務部門運行情況及財務數據?？紤]到當前業財融合需求，如果公司只是應用會計核算、年度預算、財務數據分析等基礎的財務管理工具，必然無法實現業財融合目標，也無法為業務管理及公司決策提供財務數據及參考依據。

2.4 執行層制度規范薄弱

業財融合工作需要公司上下各個部門及員工的參與，公司需要通過適當渠道來了解部門及員工對于業財融合的理解程度和執行效果，但實際情況是部分公司的溝通渠道和反饋渠道并不夠完善。此外，業財融合需要財務部門工作人員和業務部門工作人員的相互理解、及時溝通，如果公司財務部門和業務部門的內部層級過于明顯，便會導致上下級溝通不順暢、基層員工無法進行反饋等問題，導致兩個部門工作人員只能被動接受信息和執行決策，自然無法做到相互理解和融合[4]。

3 公司業財融合方案設計

3.1 分解業財融合目標層

為了避免業財融合目標不夠細化、各個部門目標執行混亂等問題，公司需要分解業財融合目標層。具體來講，從財務層面來講，公司以金字塔結構設置業財融合目標，頂層是降本增效這一業財融合目標整體戰略性目標，下層是強化財務部門監督職能、做好財務預算工作等，再下層是降低企業稅負、控制融資成本、控制各項費用等。

從業務層面來講，公司可以設置制定銷售收入目標值、制定毛利和回款目標值、降低原材料采購成本、規范核算生產成本、強化銷售合同管理、降低業務管理成本等業財融合目標[5]。

從績效考核層面來講，公司可以構建經濟目標責任制，使得每個業財融合目標都能夠落實到具體部門和員工，并且與責任人簽訂考核責任書，確保各個目標都能夠得到準確落實。需要注意的是，部分業財融合目標會出現在多個部門和員工考核中，公司需要做好對此部分目標的考核工作。

3.2 實現運營層流程融合

業財融合要在運營流程上實現融合，每項業務都有相應的流程，財務部門要參與相應的流程設計中，在業務活動的關鍵點上建立控制，體現事前籌劃、事中控制、事后考評的管理理念。具體來講，公司需要就物資采購付款制定科學準確的流程，并且要求采購人員同時按照付款流程及合同規定完成付款操作，避免出現不合規、不合法情況，從而減少不合理預付款項目，避免在后續財務管理中出現不清晰、不明確等問題。公司需要就應收賬款回收制定相關回收流程及逾期規定，要求業務部門按時回收應收賬款，如果出現不能及時回收的情況，需要及時向上級部門和財務部門匯報。為了從根本上降低壞賬出現概率、應收賬款無法順利回收問題的出現頻率，公司需要制定賒賬審批流程，規定業務部門及銷售人員只能夠對經過審批的客戶賒賬，使得公司能夠開展對客戶信用水平的準確評估，避免對信用等級較低、經營利潤較低、行業信譽較低的客戶賒賬。

3.3 應用方法層管理工具

不同類型公司適合的業財融合管理工具不同，表示公司需要結合所處行業、財務管理及業務管理現狀、業財融合目標等選擇合適的管理工具。例如，如果公司存在產品生產質量參差不齊的情況，可以采取全面質量管理方法，調動全體部門及員工參與產品生產質量控制中，實現對于質量問題的全面規避；如果公司存在成本核算混亂的情況，可以采取分步法、作業成本法、ABC成本法等專業性更強的成本核算方法。

為了實現業財融合目標，公司不但需要選擇合適的管理工具，還需要加強全面預算管理。全面預算管理，是利用預算對企業內部各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標預算管理，根本目的不是為了編制預算，而是通過對預算執行過程的監控，落實預算目標，保證企業沿著既定的戰略路徑健康發展，強調的是全過程，全員以及全方位。財務應由事后核算向事前規劃與控制轉型，在眾多的數據中梳理出與公司業務相關、輔助決策的相關信息。

完善的業財融合離不開信息系統的支持，表示公司可以基于業財融合目標構建信息系統，以信息系統為財務數據和業務數據的載體，通過先進系統和技術實現對財務數據和業務數據的互通與共享。將財務報表數據與采購入庫、物資領用、產品入庫、產品銷售等多項業務環節數據相結合，通過這些數據，公司才能夠真實掌握各項業務進展情況，從而避免公司在戰略方向上出現問題。

3.4 強化執行層制度規范及溝通機制

公司可以強化戰略委員會、審計委員會等部門職能，這些部門需要將管理時間和精力應用在財務監管和業財融合方案執行監督上。在監督管理過程中，需要及時收集和整理異常情況，例如，未完成的業財融合目標、不符合管理制度的業務操作和財務操作等，并且給出針對性整改意見，建議責任部門健全管理制度，同時向公司高層匯報監督管理情況。

業務部門和財務部門建立良好的合作關系是業財融合基礎，業務人員要增強對財務工作的認識，在經營活動中合理運用財務知識，降低風險、實現目標。同時財務人員深入了解各項業務的實質和需求，才能使財務數據更好地運用于企業決策。公司可以構建信息溝通機制，確保各項財務數據和業務數據能夠實現及時準確傳遞，并且通過這些數據做出科學決策。具體來講，可以在內部營造積極溝通的文化氛圍，使得每位員工都能夠真實反映意見和各項工作實際情況，從而實現有效溝通。

4 結束語

現階段大部分公司業財融合或多或少存在脫節問題，為了通過業財融合助力公司高質量發展，公司可以按照分解業財融合目標層、實現運營層流程融合、應用方法層管理工具、強化執行層制度規范的流程設計并執行業財融合方案。相比較傳統粗放型財務管理模式，業財融合模式更加科學和合理，能夠滿足公司業務發展及財務管理需求，能夠提高公司決策準確程度和專業程度。