海關認證體系下的關務與貿易合規業務探討

陳俊杰

摘 要：在中國大陸的世界大型跨國公司、進出口貿易公司、進出口生產型企業、加工貿易企業、跨境電子商務企業以及在海關特殊監管區內的企業都涉及到進出口業務，從企業開始經營起，就受到中國海關的監管。中國海關作為進出境監管機關，不僅具有行政處罰權，而且具有刑事偵查權。企業在進出口生產經營中如果不注重關務與貿易日常的管理和風險防范，可能就會落入不合規的陷阱，繼而產生刑事風險。一旦企業發生刑事案件，就會面臨滅頂之災，尤其是進出口企業，只要是接觸過進出口貨物和單證的人員都要接受調查，包括法定代表人、負責人、負責關務的高管、負責供應鏈的高管、關務人員、財務人員、倉庫管理人員及投料生產人員等。如何避免企業可能產生的關務與貿易合規風險，做好合規管理就顯得尤為重要。如何做好關務與貿易合規業務，特別是律師等專業人士如何幫助進出口企業開展合規管理也變得特別重要?；诖?，探討關務與貿易合規業務的范圍，分析企業對關務與貿易合規業務需求的現狀，指出應以海關認證標準的主線，開展進出口關務與貿易合規業務。

關鍵詞：海關認證;關務;貿易;合規業務

中圖分類號：F740? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2022）04-0136-03

一、關務與貿易合規業務的范圍

有些專業機構認為關務與貿易合規業務包括海關估價和商品歸類、關稅征收和監管、加工貿易及手冊（電子賬冊）管理、供應鏈業務、海關特殊監管區域政策的應用及合規、進出口許可和配額、知識產權海關保護、自由貿易協定、原產地、進出口商品檢驗檢疫等。有些服務機構，包括四大會計師事務所在關務與貿易合規業務中提供的服務包括關稅及進出口關務籌劃、企業關務與貿易合規盡職調查、企業日常關務和貿易合規法律咨詢、企業關務及貿易合規業務流程、制度設計及優化、關務方面的專業培訓、優化進出口模式及供應鏈管理、應對海關審價、應對海關稽查、緝私調查、提起海關行政復議、代理走私犯罪案件等。本文認為，這些專業機構或者學者歸納得比較全面，基本上涵蓋了海關業務領域的方方面面。

我們認為在中國大陸企業如果是做進出口業務的，必定會同海關打交道，因為海關是進出境貨物的監管機構，如果脫離海關，進出口貿易就無從談起。關務與貿易合規業務這一說法重點在海關業務上，所有涉及到與海關打交道的業務都屬于關務和貿易合規業務，包括通關環節、后續監管環節以及面臨行政處罰和刑事調查環節，因而，認為只要做進出口業務的企業都有必要實施合規管理。

二、企業對關務與貿易合規業務需求的現狀

很多專業機構和專業人員認為企業對合規業務的需求并不是那么緊迫，他們在不同場合、不同角度闡述合規對企業的重要性，但是企業就是不買賬，合規業務拓展的效果并不很明顯。其實，在實際推廣關務與貿易合規業務的過程中，發現不同的企業對合規業務的認知是不一樣的?，F有狀況下，一般有需求的企業有三類。

第一類是國資委所屬企業及下屬企業，以及地方國有資產監督管理機構出資的企業。2018年11月，國務院國有資產監督管理委員會印發了《中央企業合規管理指引（試行）》，要求所屬企業以有效防控合規風險為目的，以企業和員工經營管理行為為對象，開展包括制度制定、風險識別、合規審查、風險應對、責任追究、考核評價、合規培訓等有組織、有計劃的管理活動。同時該指引要求地方國有資產監督管理機構出資的企業參照執行，這些企業中有主要業務涉及到進出口的，有迫切進行關務與貿易合規管理的需求。

第二類是外資企業主要是美資、德資等大型進出口跨國企業，尤其是母公司在海外的跨國公司?！睹绹Ｍ夥锤瘮》ā罚‵oreign Corrupt Practices Act，簡稱FCPA）是美國制定于1977年的一部單行法。該法一是有反賄賂條款（Anti-bribery Provisions），禁止個人與商業機構為獲得或維持業務而賄賂外國政府官員;二是有會計條款（Accounting Provisions）要求發行人實施某些財務記錄與內控要求，并禁止個人與公司故意偽造發行人的賬簿與記錄，或者規避或不實施發行人的內部控制制度。同時，歐洲一些國家也有類似的法律，這就迫使在中國的這些企業實施合規管理，如果主營業務涉及進出口的話，同樣有關務和貿易合規的需求。他們謀求的是法律解決問題，而不是通過關系。

第三類是受到過行政處罰或刑事處罰的大型進出口企業。這類企業在之前因為不重視合規管理，在被海關行政處罰或司法機關刑事判決后，企業遇到了前所未有的挫折，管理層痛定思痛，走上進出口業務合規管理之路。

三、以海關認證標準為主線，開展進出口關務與貿易合規業務

中國海關為了進一步促進進出口企業的貿易便利化，提出了對守法經營企業減少查驗率、加快通關效率、減免加工貿易保證金等一系列優惠政策。那么海關如何在全國這么多進出口企業中，評判出守法經營企業呢？中國海關借鑒了世界海關組織認定守法企業的標準，并結合中國企業的實際，在2014 年出臺了《中華人民共和國海關企業信用管理暫行辦法》（海關總署令第225 號）。該辦法出臺后，明確了海關認證企業的標準，由海關專門認證人員根據海關總署出臺的相關認證標準對企業進行分級，把進出口企業分為：高級認證企業、一般認證企業、一般信用企業和失信企業。被海關認證的企業享受海關所賦予的優惠待遇和通關便利措施，一般認證企業在中國大陸內享受各種通關優惠政策;高級認證企業除了在中國大陸享受各項通關優惠措施以外，在與中國簽訂了協議的國家海關，同樣也享受在該國的各項通關優惠政策;一般信用企業則不享受各種優惠措施;而失信企業，海關則會加強對其的監管，100%對其進出口貨物進行查驗。隨著海關部門的不斷實踐和總結，在暫行辦法的基礎上，海關總署于2018年出臺了《中華人民共和國海關企業信用管理辦法》（海關總署令第237號）并配套了新的海關認證標準。2019年，海關總署進一步完善了企業認證標準，讓企業進一步明白怎么去做才能達標。但是企業如何更好地符合海關的要求，更高效地拿到海關認證并把資質保存下去，這就需要專業的團隊體系化的輔導。根據我們團隊關務與貿易合規化建設的一點經驗，我們認為主要需要從企業內部調研、制度再造、合規培訓、跟蹤改進等方面入手。

（一）企業內部調研

首先，合規團隊需要掌握企業的基礎條件，了解企業內部運行的現狀，明確企業的薄弱點，那么必須先從企業內部的調研開始。內部調研通常會從公司的經營范圍、組織架構等基礎材料出發，了解各部門的職責分工、業務流程、現有制度、培訓情況和制度執行情況。以化工企業為例，內部調研會覆蓋公司的全部門，包括銷售部、倉儲部、生產部、財務部、行政部、人力資源部、IT部、審計部、采購部、關務部等，在內部調研中一般會通過以下四種方式進行合規調查。一是查閱資料。對于企業內部各個部門的規章制度進行查閱，包括辦公室、人力資源、生產、銷售、IT部門、安保等企業所有部門的制度，有些企業是分散在各部門的，有的企業制度分企業級和部門級等等，這都要安排專門的部門去搜集、匯總、整理，這是后期企業內部合規審查的基礎。二是溝通。通過與企業高管、部門負責人、直接操作人員交談、詢問的方式，了解企業運行的真實情況，總結企業運行中存在的問題，以及他們個人對改進制度和流程的意見和建議。三是全檢。對各部門提供的材料采取全檢的方式過一遍，對所有材料的內容是否存在法律風險進行檢查，并提出相應的改進意見和方案。四是實地勘察。例如對企業生產的原料和成品放置情況是否合規，企業中監控系統是否有安全死角，企業外來人員和車輛進出入是否按照企業要求登入登出等等，看企業的制度是否執行到位。通過上述合規調查，我們會站在專業的海關和刑事律師的立場上，用專業的知識來分析公司目前存在的行政風險和刑事風險，總結風險點，明確企業制度流程的再造的方向和內容。

（二）制度流程再造

在明確了企業的基本情況后，面臨的問題就是如何進行改進。首先應該就是制度、流程的再造。再造的依據就是海關認證標準。海關認證標準分為四大塊，即內部控制、財務狀況、守法規范、貿易安全等四大方面。如果企業的制度需要達到海關要求的標準，那么必須既要有制度又要有記錄。經過前期的內部調查，明白了企業制度在各方面存在哪些的薄弱環節，那么就在此基礎上，比照海關認證標準進行制度的重新再造。這一點有點類似與質量體系的認證，但是制度的再造不是機械地套用其他企業的模板，這樣的制度再造是毫無意義的，一定要結合企業自己的實際情況。如果有些海關要求是不符合行業、企業特征的，可以結合原則性的要求進行變通，只要能夠控制風險即可。制度再造并不是不簡單地重新制定制度，而是在現有制度的基礎上進行改進。以醫療行業為例，培訓方面要有海關法律法規、藥監法律法規等相關規定的內部培訓制度，這些只需要在現有的培訓框架內增加即可，不需要單獨再去制定制度;單證控制方面需要建立進出口單證復核或者糾錯制度，保證對監管證件、商業單據進行合理審查并復核糾錯;在單證保管方面，要建立符合海關要求的貨物技術標準規范、保管制度等;在內部審計方面，要建立針對進出口活動的內部審計制度，并要求每年實施一次內部審計;在質量管理方面，要建立對應的藥品等法檢商品質量安全管控制度;在改進機制方面，要有對進出口活動中已發現問題的改進機制和違法行為責任追究制度;在信息系統方面要有管理企業生產經營活動的信息化系統、要有信息安全管理制度;在場所安全方面，有對車輛、人員的管控制度;在人員方面，要有新進人員背景調查制度，在供應商管理方面，要有審查評估的工作機制等。這一系列的制度其實是個體系，需要整合企業的實際情況和其他政府機關監管要求進行整合再造。

（三）開展合規培訓

培訓制度不僅在海關AEO認證制度中有明確的要求，企業培訓也是提高自身管理水平的重要保障，因此，培訓的開展對制度能否嚴格落地、提升企業員工合規意識和降低企業法律風險有著舉足輕重的作用。當然，即使企業意識到培訓的重要性，也仍然會有員工覺得培訓就是走過場，浪費時間，培訓內容不能轉化利用。因此，本文認為，關于關務與貿易合規培訓方面，應當從海關監管要求、海關認證標準以及近期海關處罰情況和相關案例著手，與企業業務實踐結合，多做價值增量培訓，少做應付式培訓。

企業應以AEO認證標準為基礎，制訂相應的企業培訓計劃，而培訓計劃和內容也能夠反映出企業的整體運營情況與產品或服務范圍。比如，一家大型的加工貿易制造企業，其企業年度計劃培訓中不僅包括了海關法律法規和政策學習、信息安全培訓、供應鏈安全培訓、危機管理，還有當前國際貿易形式、國際海關監管重點、反傾銷等有關企業業務流程中核心內容的培訓。企業還應開展多層次的合規培訓，特別是為企業的中高級管理人員和特定職位人員開展專門課程，提高企業員工的合規意識，傳遞基于業務的合規要求。

（四）后期跟蹤檢查

對于企業來說，每年都要進行非常重要的貿易合規審計，這也是海關認證標準的要求。每年的合規審計能夠讓決策層掌控企業的薄弱點和風險點，目的就是要堵塞薄弱點，化解風險點。我們在進行貿易與合規內部審計后，會出具相應的內審報告，對于企業各部門情況進行闡述并提出改進建議。但是，作為第三方審計團隊，我們無法確定企業是否依據該報告解決已經存在的問題，是否對瑕疵流程進行優化等。因此，后期日常的跟蹤、檢查也就變得異常重要。我們發現，第三方的跟蹤檢查能夠站在公正公開的立場解決問題，而內部的檢查人員往往拉不下臉面，使得很多發現的問題沒有得到及時的整改。在實踐中，我們一般會在企業進行貿易與合規內部審計后，對于企業解決問題的進程進行全程跟蹤，以查閱企業資料、企業實地勘察、抽檢的方式對企業合規進行再檢查，將檢查的情況向企業一把手或者分管一把手匯報，由一把手或者分管一把手推動落實，從而保障企業關務與貿易合規業務合法合規落實到位。

關務與貿易合規業務是近年來興起的業務，如何有效開展，其實很多機構、團隊和專業人士都在進行探索。但是，正如很多人所理解的那樣，海關AEO認證就是貿易合規的認證，因此應把握好海關認證體系的每一個點，如果企業都做到了，那么應在制度和管理上就都是合規的。當然，關務和貿易合規的內涵和外延還不僅僅是認證體系，希望本文對合規從業者有所啟發。