新政府會計準則下事業單位風險防控與廉政建設研究

蔣鎮謙

摘要：隨著社會的不斷發展，原有的會計制度已經無法滿足當下社會發展所需，針對于此，我國在2019年實施新政府會計準則，旨在全面提升行政事業單位財務管理水平，降低其風險發生幾率，提升其服務水平。而在新政府會計準則的要求下，事業單位需不斷加大內部控制力度，推進廉政建設的順利進行。但在部分事業單位開展風險防控的過程中，還存在著較大問題，風險防控力度不足，不利于事業單位在新時期內實現長遠發展。針對于此，需提升對于事業單位風險防控以及廉政建設的重視程度，在新政府會計準則的指導下，加大事業單位風險防控以及廉政建設力度，促使事業單位核心競爭力的不斷提升，更好的適應當下社會發展對于事業單位的更高要求。本文分析新政府會計準則內容，指出事業單位在開展風險防控與廉政建設中存在的問題，并提出新政府會計準則下事業單位風險防控與廉政建設措施，以期為今后開展相關研究提供參考。

關鍵詞：新政府會計準則;事業單位;風險防控;廉政建設

引言：新政府會計準則實施之后，對于事業單位的內部控制提出了更高要求，事業單位原有的內控機制已經無法滿足當下社會發展給事業單位帶來的更高挑戰，事業單位需加大風險防控力度，做好廉政建設，才能提升事業單位發展水平。但在部分事業單位中，由于受到多種因素的影響，在開展風險防控以及廉政建設的過程中還存在較大問題，如內控體系不完善，內控機制不健全，固定資產管理力度不足，信息化程度較低以及缺乏專業人員等，一定程度上也增加了事業單位的運行風險。

1 新政府會計準則內容概述

1.1 內容

當下，我國的經濟發展水平在不斷提高，社會發展的速度較快，事業單位作為承擔著提供社會公共服務的重要職責，在當下的重要性也在不斷凸顯出來，原有的政府會計準則已經無法滿足當下事業單位的發展要求。針對于此，我國在2019年實施新政府會計準則，對事業單位的內部控制做出了全新的要求。而對于事業單位來說，在新政府會計準則之下，事業單位原有的內部控制在流程和制度上均需做出一定的轉變，來提升自身的財務管理水平和內部控制水平，提升事業單位內部資金的利用率，并利用分權機制來減少權力以及資源濫用的發生幾率。從新政府會計準則的內容來看，在其總則部分，對于事業單位的會計核算以及財務管理的目的、范圍以及核算體系等均做出了規定。在第二章，對于事業單位內會計的信息質量要求也進行了明確，要求事業單位在年度報告的制定中全面貫徹落實統一部署、分級負責、逐級匯總、單向報送的原則。而在新政府會計準則的第三章以及第四章內容中，對于預算會計以及財務會計進行了重新定義，對于計量標準和確認標準也進行了規定。而在第五章中，對于政府決算以及財務報告內容也進行了闡釋，為事業單位開展內部控制打下堅實基礎，有利于提升事業單位風險防控水平以及廉政建設水平[1]。

1.2 要點

1.2.1 內部控制發生較大變化

在新政府會計準則下，事業單位的內部控制發生了較大變化。在實施之前，事業單位在開展預算管理時利用收付實現制進行，在當時時期，這種收付實現制對于開展事業單位的內部控制以及財政資金的管理起到了重要的作用。但在市場經濟的推動下，這種收付實現制已經無法滿足事業單位發展的更高要求。而在新政府會計準則下，事業單位原有的收付實現制轉變為權責發生制，并實施政府預算會計與財務會計并行的財務報告機制。對于事業單位來說，在開展內部控制的過程中，需結合政府會計準則的要求，并結合事業內部實際情況和今后發展方向，完善內控機制以及業務流程，提升事業單位發展水平。在內部控制中，可實施財務報告機制，完善編制方法，提升其準確性以及完整性[2]。

1.2.2 信息化建設的要求提高

隨著科學技術水平的不斷提高，在開展事業單位內部控制的過程中對于信息化建設的要求也在不斷增加。而在新政府會計準則下，對于信息化建設的要求也在不斷提高。而在新政府會計準則下，需對傳統的信息化系統平臺進行升級，來增加內部控制內容，并構建評價體系，減少事業單位在發展過程中出現舞弊或者越權的情況，提升事業單位廉政建設水平。同時，新政府會計準則還要求在信息化系統中加大信息的共享力度，提升控制的自動化以及實時性，提升事業單位中各項資源的利用率[3]。

2 新政府會計準則下事業單位風險防控以及廉政建設中存在的問題

2.1 缺乏完善的內控體系

在事業單位開展風險防控以及廉政建設的過程中，需加大內部控制力度，減少事業單位中財務風險的出現幾率。但在部分事業單位中，對于內部控制的認知程度不足，在內部控制體系上也存在較大的不完善之處，例如缺乏健全的內控體系，內部的內部控制氛圍不足，相關培訓較少，員工沒有形成內部控制意識，在開展工作的過程中更沒有將內部控制的內容與工作相結合，對于在工作過程中出現的財務風險認知程度不足，缺乏客觀且全面的評估。沒有及時根據社會形式的變化來對內部控制體系進行更新，更沒有細化內部控制流程，更沒有對新政府會計機制做好銜接工作，降低了事業單位風險防控水平，也增加了事業單位廉政建設風險[4]。

2.2 內部控制制度存在較大的滯后性

新政府會計準則相較于原有的準則來說發生了較大變化，對于內部控制與核算提出了更高要，核算內容發生了較大變化。首先，在存貨的核算上發生了較大變化，在新政府會計準則下，存貨的初始計量方式加入了無償調入的存貨以及接受捐贈的存貨，盤盈存貨等內容也被加入到初始計量中，這也使得存貨的方式開始呈現多元化的趨勢發展，在開展存貨的入庫管理時需將存貨的成本以及來源渠道等均納入到內控的范圍內。并且在存貨的核算范圍上也發生了較大的變化，在舊準則中，存貨包括政府的儲備物資以及庫存物資。而在新準則中，存貨的內容僅為加工的物品，庫存的物資以及在途的物資，政府的儲備物資被剔除存貨核算的范圍內。與此同時，單位的受托存儲保管的物資以及受托捐贈的物資，也不再屬于存貨的確認內容，在新準則中被列入到受托代理資產的范圍內。針對于此，事業單位需對原有的內部控制制度進行修改，增加新政府會計準則的有關內容，來提升物資管理水平。但在部分事業單位中，沒有及時對制度進行更新，現有的制度依舊存在較大的滯后性，沒有及時開展存貨的管理，更沒有落實責任機制，也使得事業單位增加了風險的出現幾率，也增加了出現經濟損失的幾率[5]。

2.3 資產管理力度不足

在事業單位中，由于其以提供公共服務為主，涵蓋社會發展的科教文衛等內容，這就使得其公益性較強，并以提供服務為主，對于經濟效益的提升重視程度不足，對于地方和中央財政撥款的依賴性較強，這也使得事業單位中涵蓋較多的的國有資產。對于事業單位來說，需加大對于資產的管理力度，才能有效提升資產的利用率，減少由資產所引發的廉政問題的出現幾率。并且在新政府會計的準則下，也對固定資產的內容進行了重新定義，在核算上的內容相較于舊準則有所減少，并重新進行分類，并各自開展計提，這就促使事業單位需針對自身的固定資產重新進行認定，來加大管理力度。但在部分事業單位中，由于其工作理念較為落后，在開展對于固定資產的管理上存在力度不足情況，沒有結合新政府會計準則的要求來開展資產管理，導致事業單位中的固定資產利用率較低，浪費現象十分嚴重，也降低了事業單位內部的管理水平[6]。

2.4 信息化程度不高

隨著我國科學技術水平的不斷提升，越來越多的行業和領域開始引入信息化，來提升自身的工作效率。而在事業單位中，也開始引入信息化來開展各項工作，OA系統在事業單位的普及程度較高。在新政府會計準則實施之后，事業單位中的信息化平臺在財務會計內容以及預算會計的賬務處理內容上也進行了更新，滿足當下對于政府會計核算的更高要求。但在內部控制上還存在較大的不足之處，例如在平臺中沒有設置評價內容，權責分離以及風險控制等內容也沒有被納入其中、并且在會計信息上也缺乏實時監控，信息化程度總體不高。

2.5 缺乏專業的管理人員

在新政府會計準則實施之后，由于傳統會計內容以及資產管理內容均發生了較大的變化，對于內部控制的要求也有所提高，在信息化的使用上相較從前來說也有著較大的變化。對于事業單位來說，為更好的開展風險防控，加強廉政建設，需專業管理水平較高的人員來開展有關財務管理工作以及內部控制工作。但在部分事業單位中，由于對于財務管理和內部控制的重視程度較低，在開展工作的過程中也不注重配備專業人員，工作效率較低。對于已有的人員也缺乏相關培訓，導致財務管理人員在專業水平上存在較大的不足之處，對于新政府會計準則認知程度不足，在信息化系統的使用上也存在較大問題，無法及時發現在運行中存在的風險，更無法及時采取相關措施進行處理，也降低了事業單位風險防控水平，沒有發揮自身在廉政建設中的積極作用[7]。

3 新政府會計準則下事業單位風險防控以及廉政建設策略

3.1 完善內部控制體系

在新政府會計準則中，其在核算模式上發生了較大變化，在開展財務管理時需遵循預算收入、支出以及結余三個方面要素，以及資產、凈資產、收入、費用以及負債5個要素來開展核算。尤其是新政府會計準則實施之后，由于對于內部控制提出了更高要求，針對于此，需提升對于內部控制的重視程度，對事業單位已有的內部控制體系進行不斷完善，依照跨級原則，對于預算會計以及財務會計的要素進行重新定義。在財務會計報告上，也需將運作成本進行明確反映，積極構建現代會計體系，來減少事業單位中發生財務風險的幾率，提升事業單位整體管理水平[8]。

3.2 完善內部控制制度

隨著新政府會計準則的不斷推進，事業單位原有的內部機制已經無法滿足事業單位發展所需。針對于此，需結合事業單位實際情況，對于內部控制制度進行不斷完善。在具體的實施過程中，一方面，需在事業單位內部設置專門的內控部門，專門負責開展事業單位的內部控制工作，需提升內控部門的獨立性和權威性，保證其各項工作的順利進行。其次，還需全面貫徹落實責任機制，做好權責分離工作，加大對于事業單位內部的監管力度。另一方面，對于已有的內部控制制度，需進行細化，將人員管理、專項資金管理以及往來款管理等內容均進行細化，對于審批流程需進行明確，減少徇私舞弊等情況的發生幾率。更要加大對于內部控制機制的執行力度，加大對于事業單位內部員工的培訓力度，在事業單位內部營造出良好的內部控制氛圍，樹立員工的內部控制意識，提升其在開展內部控制時的配合度，促使其在開展工作的過程中自覺依照內部控制的各項要求進行，提升事業單位內部的管理水平[9]。

3.3 加大資產管理力度

在新政府會計準則下，事業單位在開展風險控制以及廉政建設的過程中，還需加大對于事業單位內部資產管理力度，降低出現風險的幾率。在具體的實施過程中，首先，需對事業單位中原有的資產管理內容進行整理，對于不足之處需及時進行補充，對固定資產自采購、使用到最后處置的流程均需進行細化，建立資產臺賬，及時對固定資產進行盤點，保證賬實相符。更要強化固定資產的內部審計與監督力度，可成立督查小組，減少資產在采購以及清查中出現舞弊行為的幾率，在事業單位形成權力制衡，推進廉政建設的順利進行。與此同時，更要提升事業單位內部的資產利用率，加大資產預算管理力度，在開展采購之前全面分析事業單位內部物資的庫存情況以及使用情況，根據實際所需制定采購計劃，避免重復采購造成的資產浪費情況。在指定采購計劃之后，還需對其可行性進行論證，保證所采購的資產均符合事業單位所需，減少出現不良行為幾率。還可搭建資產共享信息平臺，將固定資產的情況均納入到管理平臺中，閑置資產可進行跨單位以及跨部門的調用，來提升固定資產的利用率，減少資產的流失以及浪費情況[10]。

3.4 提升信息化程度

由于新政府會計準則對于事業單位內部信息化建設也提出了更高要求，對于事業單位來說，需將更新過后的內容及時在單位內部的信息化平臺中進行完善，更要建立開放型較強的信息化管理平臺，將信息均在平臺內部進行整合，提升資源的共享力度。更要針對于信息化系統做好系統結構以及規劃方案，保證系統可滿足于當下新政府會計準則以及內部控制的更高要求。一方面，可將單據實施制度化管理，將單據內容均整合到信息化平臺中，利用平臺對單據進行管理，做好單據在使用過程中的監督工作，減少單據不合法的出現幾率，降低不良行為的出現幾率。并且在資產管理系統以及財務管理系統中做好同步管理，實現口徑一致，提升信息的連續性，更避免出現信息壁壘。若資產出現變動，需在系統中予以同步更新，提升事業單位的信息化管理程度[11]。

3.5 提升管理人員的專業水平

為在事業單位中全面貫徹落實新政府會計機制，需加大對于員工的培訓力度，提升員工對于準則的認知程度。并且由于新政府會計準則對于事業單位的內部控制和財務管理提出了更高要求，對于事業單位來說，還需加大對于財務管理人員的培訓程度，全面提升其對于新政府會計準則的認知，更提升其信息化系統的操作水平，更好的開展財務管理以及內部控制工作，降低事業單位內部的風險出現幾率，提升其發展水平[12]。

4 結語

新政府會計準則對于事業單位風險控制以及廉政建設提出了更高要求，但在部分事業單位中，在開展風險控制以及廉政建設中還存在較大的問題，一定程度上阻礙了事業單位發展水平的提升。針對于此，需結合事業單位實際情況完善內部控制體系，完善內部控制制度。加大事業單位內部資產管理力度，更要提升事業單位開展風險防控時的信息化程度，提升管理人員的專業水平，做好廉政建設，實現事業單位在新時期內的長遠可持續發展，保障社會主義現代化建設的順利進行。

參考文獻

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