內控視角下行政事業單位財政財務管理模式研究

劉永

摘要：加快推動財務改革進程，不僅僅是國家社會經濟發展的重要舉措，同時也是行政事業單位創新自身管理模式的有效途徑。在新時代社會發展背景下，行政事業單位中各項業務流程越來越復雜化，特別是財務管理作為行政事業單位中一部分重要組成，對其未來發展具有非常重要意義，因此這就需要結合社會發展需求對現有的財政財務管理模式進行優化和調整，將內部控制作為依據，結合單位財務管理實際進行創新，就此本文首先探討當前行政事業單位財政財務管理現狀，然后從多個角度探討內控視角下行政事業單位財政財務管理模式的優化策略，以供參考。

關鍵詞：內控;行政;事業單位;財政;財務管理

前言：從根本上來講，行政事業單位服務質量直接關聯社會群眾利益，因此在新時代社會發展背景下，行政事業單位應加快自身管理模式的改革進程，提升自身管理質量。但從整體上來看，當前行政事業單位財政財務管理工作中還是存在很多問題需要進一步改進，本文通過對此進行詳細探討，基于內部控制進行分析，對各方面存在的問題提出幾點針對性的改進意見，旨在通過以此為優化財務管理模式注入新鮮血液，促使行政事業單位財務管理工作健康有序開展。

1 行政事業單位財政財務管理模式的優化意義

其一，可以起到控制行政管理成本的作用，簡單來講，行政事業單位在管理過程中所支出的成本數額過高，必然會造成一定的資源浪費現象，但通過優化財政財務管理模式，能夠促使各單位來履行其應落實的各項工作職責，有效節約工作中所產生的各項財政支出;其二，起到對國有資產的完整保障作用，基于行政事業單位本身的性質，構建一套專門針對財政財務管理的制約機制，以此對事業單位在運行期間所產生的各項財政行為起到約束作用，以此避免國有財產因管理不當產生損失，與此同時，通過優化財政財務管理制約機制，能夠促使行政事業單位中的資產管理更為透明，有效起到避免低價交易、鋪張浪費等行為發生;其三，能夠進一步提升行政事業單位的公共服務效率，從根本上來講，人民群眾利益與行政事業單位服務質量兩者之間的關系是緊密相連，通過優化財政財務管理模式，能夠將原本復雜化的業務辦理流程簡單化，再此基礎上提升行政事業單位的內控有效性，不斷提升其運行效率;其四，能夠起到遏制不良現象的作用，通過優化財政財務管理模式，能夠進一步提升行政事業單位的監督管理工作力度，促使所有職工在工作中能夠遵紀守法，從根本上避免出現不良現象，同時也能夠彌補當前行政事業單位中財政財務管理制度中存在的缺陷和不足之處，不斷完善行政事業單位內控體系。

2 當前行政事業單位財政財務管理現狀

2.1 在財務管理觀念方面

就當前我國部分行政事業單位財政財務管理工作現狀來看，上層領導部門對于財務管理這項工作不夠重視，沒有針對財政財務管理進行統籌規劃和業務流程優化，這就使得行政事業單位財政財務管理工作流于表面形式，沒有深入結合自身發展需求和實際來進行創新和推進，只能應對當前基本財務管理工作要求;下層財務管理工作人員自身對財務管理工作的觀念比較淡薄，在實際財務管理工作中，不能合理應用自身專業知識和工作技能解決工作中遇到的各種問題，使得整個管理效率相對比較低下?；谝陨?，因上層領導部門和下層管理人員沒有意識到財務管理對于整個行政事業單位各項工作開展的重要性，再加上我國長期施行計劃經濟體制在其中的影響，很多財務管理工作觀念相對傳統，沒有迎合時代發展進行創新和突破，以上都是當前行政事業單位財政財務管理工作效率低下的一項重要原因。

2.2 在財務管理人員方面

從某種意義上來講，財務管理人員自身的專業素養，對最終整個財務管理工作質量和效率具有直接性影響。但就當前行政事業單位管理現狀來看，還是存在一些財務管理工作人員專業素養比較低的情況，缺乏專業的理論知識和實踐技能，而這部分工作人員在實際財務管理工作中，出現各種失誤情況，對整個財務管理工作質量造成嚴重影響，嚴重情況下還會威脅行政事業單位的資金管理的安全性[1];除以上之外，財務管理工作人員對財務方面的知識學習缺乏主動性，沒有迎合社會發展趨勢學習新知識，行政事業單位組織財務管理人員進行專業培訓的力度也比較弱，以上也就使得財務管理人員在面對某些工作時不知道應如何處理，無法滿足當前行政事業單位對財務管理工作提出的各項要求，以上也就對行政事業單位財務管理工作業務活動開展帶來不利影響，整體上內部控制成效比較差。

2.3 在財務內部監管方面

雖然當前我國已經針對行政事業單位財政財務管理過程中存在的問題出臺相應的管控方案，促使財務管理工作模式更加規范化，對財務管理工作具有一定的優化作用。但從整體上來看財務內部監管，還是存在監管力度不足這一問題，使得相關制度在實際施行中遭受一定阻礙影響，其中有些行政事業單位沒有針對財務管理設立審計監督工作部門，雖然有個別行政事業單位設立內部審計監督工作部門，但大多時候都是流于表面形式，沒有切實將審計部門所具有的監管職能發揮于實際工作中，不能有效約束內部財務管理部門在工作中的行為，具體體現在以下幾點：

其一，內部控制不夠全面，在實際管理中缺乏實施可行性;其二，雖然行政事業單位已經針對內控制定管理制度，并制成手冊形式，但在實際工作中沒有按照制度要求完成;其三，因沒有明確財務管理工作職責內容，很多崗位之間存在分離現象[2];其四，但從業務的角度進行分析，很多行政事業單位過于重視財務內控，沒有給予其他業務活動及流程控制一定的關注，從經濟業務的角度來講，過于注重控制付款環節，而沒有給予其他環節相應的管控。

2.4 在財務職責劃分方面

要想從根本上提升行政事業單位財政財務管理工作質量，其根本在于人才，但就行政事業單位財務管理工作人員現狀來看，其專業技能還是存在一定的欠缺，而這也就對優化行政事業單位財務管理模式有制約性影響，整體上財務管理模式存在混亂現象，各崗位的職責劃分存在不清晰現象，沒有明確具體崗位應落實的工作內容，以上問題也就使得財政管理工作中很多員工不清楚白自身應完成的具體職責是什么，沒有做到專門工作人員處于專門工作崗位的工作模式，在財務管理工作中存在各種問題和疏漏情況，很難針對財務管理工作問題追究到具體責任人;除以上之外，當前行政事業單位中還存在一人身負多個工作職責的情況，無法保證最終財務管理工作質量。

3 內控視角下行政事業單位財政財務管理模式

3.1 強化財務管理內控工作觀念

要想從根本上保證內控制度在行政事業單位財務管理工作順利施行，其關鍵就在于財務管理人員自身是否具備內控工作意識。從某種意義上來講，內控意識對行政事業單位財務管理工作進行有一定的制約性影響[3]。其一，行政事業單位領導層應加大對內控的培訓和學習，不斷提升自身在財務管理工作中的內控作用;其二，提升行政事業單位中其他部門工作人員對內控的了解，從思想上意識到內部控制對于行政事業單位各項工作順利開展的重要性，可采取培訓的方式糾正單位中個別人員對內部控制的錯誤觀念，能夠在實際工作中主動參與至內部控制工作中，以此不斷深化單位職工和領導層的內控觀念，創建和諧內控工作氛圍，以此真正將財務管理工作以及內控具體到相關責任人，促使所有員工強化自身在工作中的風險意識，自覺完成單位中規定的內控制度要求，為財務管理工作順利施行提供有力支持。

3.2 重視財務管理工作人才培養

從根本上來講，財務管理工作人員自身的專業素養，對實際財務管理工作質量和效率具有直接性影響，這就要求財務管理人員具備專業的財務管理知識，同時還要不斷強化自身在具體崗位中責任心，這樣才能確保內控制度在財務管理工作中的執行力。就行政事業單位而言，應明確財務管理工作中的具體崗位以及崗位職責要求，分析財務人員自身的工作價值，保證財務人員與其所處崗位的匹配性，同時還要確保職工的付出與薪資兩者呈正比，以此來不斷強化職工在工作中的積極性。除以上之外，行政事業單位應針對財務管理需求，組織財務人員參與到培訓學習中，專門針對培訓設立專項資金，通過以此促使員工樹立正確的職業精神。另外，針對財務管理工作制定相應的獎懲制度，對財務管理工作中存在的違規行為采取相應懲罰，嚴禁不良問題，對工作中表現優秀者給予適當獎勵，以此提升其在未來工作中的積極性，起到榜樣作用，更好的履行內控職責。

3.3 完善內控財務監管工作制度

3.3.1 明確內控制度標準

就財務內部控制評估體系來說，可以劃分以下兩個方面，分別是單位內部控制評估優化和財務內部控制評估體系兩部分。針對財務端而言，制定內部控制評估標準需要根據財務資金進行設置，這樣便可以對財務工作進行檢測，有利于找到財務工作中的誤差，切實實現自我優化目的，促使財務資金使用率得以提高，同時也有利于完善反腐機制。就單位而言，建設自我評估體系，對單位各部門運行和落實執行工作目標進行合理區分。在實際細化工作評估目標時，主要對業務內容和單位進行細化[4]。其中業務方面還可以劃分為多個不同的種類，而單位方面僅包含了內部控制開展情況、內部控制組織和及成立情況三方面。通過相關專家認證結合自我評估的方式，有效提升了內部控制評價機制的整體性和高效性，同時可以形成一系列的評估結果報告。在此基礎上，可以對每一個評估結果進行統一衡量，并且進行優化和更新。

3.3.2 優化財務管理組織

其一，為更好的對行政事業單位中的財權和事權進行分離管理，其關鍵在于促使財務管理與財政預算管理兩者處于獨立管理狀態，區別制定相應的內部控制制度，而這也是單位預算管理中特殊之處。具體來講，財務管理與單位外部其他部門形成相互制約的關系，而不是只針對財務管理部門進行內部控制。舉例來講，行政事業單位在進行資產購置時，應采取財務組織、主管部門、事業單位相關負責人的動態性資產管控制度，以此才能確保財務部門在進行經費分配時的標準化和科學化[5]。

其二，要想從根本上解決當前行政事業單位存在的預算管理不合理以及財務管理歸口組織設計不科學這一問題，應以預算一體化建立原則進行財務管理組織的建立，確保兩者能夠始終保持緊密關聯狀態。行政事業單位在進行財務活動時，需要與預算管理相對接，根據財務活動需求以及預算編制標準進行預算編制，完成預算編制后，財務管理部門應接受最終編制結果，做好批復后交由事業單位落實于實際工作中。但其中需要特別注意，行政事業單位開展財務活動，經常會涉及到相關資產的采購、控制、收入及支付等業務，以資產控制在其中的約束性，開展財務管理工作?；谝陨?，在進行預算編制和預算審批應該保證其與當前事業單位中的預算編制控制兩者保持對接狀態，在預算執行的同時應對接事業單位中的資產控制，除以上之外，還要將績效評估管理落實于整個內控中，以此起到對事業單位預算、財務等全方位的管控。

3.3.3 構建內控信息系統

隨著當前我國科學技術不斷進步，各行各業也將各種信息化技術引進財務管理中，行政事業單位也同樣，通過內控信息化，能夠在很大程度上改善了以往傳統模式下會計工作中存在的不足之處，借助互聯網技術的應用優勢打破以往人工進行會計工作時存在的局限性問題，以此進一步提升會計數據信息管理的精準性和真實性[6]。根據當前行政單位財政財務管理工作需求構建內控信息系統，并將財務管理工作制度中的業務流程以及相關工作理念融入其中，通過這種方式能夠進一步提升財務管理制度在實際工作中的效率，另外在進行資源整合、信息傳遞等方面也發揮非常重要的應用作用。通過信息化的財務管理模式，能夠促使審批工作流程更加規范，能夠約束財務人員按照固化流程落實工作，真正達成內控目標，同時這也是行政事業單位內控體系構建的重要一環，從根本上解決當前事業單位內控財務管理流于表面形式這一問題。

3.3.4 優化財政財務管理業務

從整體上來看行政事業單位財政財務管理模式來看，其管理的主要內容在于財務預算管理，可將其分為編審、執行、債務、資產、績效等各項業務管理，業務與業務之間的關系互為嵌套，因此也就形成整個行政事業單位財政財務管理的業務體系。具體來講，在進行預算編審這項業務辦理過程中，通常情況下是將其與采購預算、資產科目等相關預算管理內容進行結合，并在保證財政財務管理績效這一目標要求的基礎上落實預算編制工作;對于預算執行這項工作，其中需要特別注意的是做好預算編審和結轉資金兩項業務的有效銜接，對業務事項內容進行細化分類，明確財務內部針對預算做出的批復，只有獲取上級部門回復的批復許可才能進行下一步的采購工作。除以上之外，對于行政事業單位中的資產管理這項業務，財政財務管理部門應不斷提升自身對資產獲取和處置的工作意識，以此發揮對內部資產管理的成效，對此這就需要行政事業單位中的領導層，根據自身財務財政管理工作現狀，對現有的業務流程進行梳理和優化，在此基礎上明確各項業務的辦理環節，對其中可能存在的風險隱患進行有效分析和預測，并構建針對財務風險的評估機制，針對各類風險隱患制定針對性應對策略，以此最大化避免財務風險帶來的不利影響。

3.4 科學劃分財務管理工作權責

對于財務管理工作中業務不相容的崗位，應采取分離的工作制度，明確各崗位具體工作權責，通過以此構建一種互相監督制約的財務工作體系，從某種意義上來講，一項業務從開始到完成整個過程，應盡可能避免單獨一人或單獨部門進行工作，應將整個業務劃分為多個環節，每個環節確定獨立人員或部門進行，基于崗位分離工作制度，劃分各部門工作職責，采取逐層審批的工作模式，嚴格把控內控業務流程，對其中出現的問題應及時反饋給相關部門并進行相應處理，以此確保整個單位中財務內控管理系統穩定運行。

4 總結

綜上所述，在當今社會發展背景下，行政事業單位在其中扮演非常重要的角色，因此要想保證事業單位保持正常有序運轉下，第一步就是嚴格按照規章制度落實財政財務管理工作，基于內控視角，優化自身現有的財務管理工作模式，以此起到對各項財務工作行為的約束性作用，最大化降低財務管理工作中可能存在的風險問題。雖然當前行政事業單位財政財務管理工作還是存在很多不足之處，但通過財務部門在未來實踐工作中不斷創新管理理念和模式，構建完善的財務管理體系，對現有的業務流程進行優化管理，通過以此更好的迎合新時代背景下社會發展對行政事業單位財務管理工作提出的各項需求，提升財務管理工作質量和水平。

參考文獻

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