先進制造業企業內部控制優化研究

田屹

摘 要：現代經濟發展的趨勢表明，制造業尤其是先進制造業已經成為一個國家工業化水平和綜合國力的重要體現。在“中國制造2025”的戰略引領下，我國先進制造業企業發展進入黃金期。這些制造業企業在加速發展的同時，也暴露出其在自身管理中存在的一些問題。文章通過分析目前先進制造業企業內部控制存在的問題，從而提出針對性的改善建議，希望助力我國先進制造業企業更好更快發展。

關鍵詞：先進制造業;內部控制;優化建議

引言：我國目前正處于“十四五”規劃的初期階段，經濟發展仍然維持穩中向好的態勢。市場經濟的不斷發展，使得我國制造業企業數量不斷增多，發展戰略也從“制造大國”轉為“制造強國”。同時，在“中國制造2025”的戰略引領下，涌現出越來越多優秀的先進制造業企業。他們在轉型發展的過程中也面臨著諸多風險和挑戰，例如用工成本的攀升、政府監管的升級等?？茖W有效的內部控制是企業有序經營和實現經營目標的重要保障，有助于管理者及時發現企業經營存在的問題，提升管理效率，規避經營風險，實現企業健康可持續的發展。

一、先進制造業發展現狀概述

先進制造業指的是通過不斷吸收高技術成果，并將相關成果廣泛應用于制造全過程，同時在研發、管理及運輸等環節發揮其創新能力，通過不斷提高資源利用效率，提高資源及產品附加值，促進行業及相關產業綠色高效發展的新型制造業。先進制造業是我國制造業發展的方向，將引領我國制造業走出一條新的發展道路，其具有產業先進性、技術先進性和管理先進性的特點。目前，中國已成為全球制造業規模最大的國家，高科技產品產量居全球第二位，并保持穩步增長的態勢。在通信、航空航天、核電、家電、汽車等領域中，中國制造都具有較為強大的競爭力。中國先進制造業雖然在眾多領域全球領先，但是仍然存在一些技術短板，例如在高精尖的芯片、動力系統、傳感器等方面，中國仍然要依靠國外進口。同時，在當今的經濟形勢下，面臨著用工成本不斷攀升，政府監管不斷升級，高端產品存在進入壁壘等挑戰。先進制造業既需要維持正常合規的生產經營，又需要不斷提升自身的技術創新水平，提高投入產出效率，增強自身的產業競爭力。

二、先進制造業企業優化內部控制的重要意義

在新時代背景下，先進制造業逐步成為國民經濟發展的支柱產業，同時也面臨著較為復雜的競爭環境。設計和運行科學有效的內部控制體系，一方面，可以對其經濟活動起到更好的監督約束作用，有助于企業管理目標的實現;另一方面，企業規模的快速擴張需要與之配套的資產投入，完善的內部控制制度有助于企業提高資金的使用效率，避免出現資產閑置和利用效率不高等問題，以全面的預算為抓手，信息化為手段，業績考核為推動力，從而實現資源的最優配置和利用，增強企業的核心競爭力。

三、先進制造業企業內部控制存在的問題

1.管理層內部控制意識不足

相比傳統制造業，先進制造業更加注重科學技術的創新。伴隨著迅猛發展的科技，管理層愈加重視技術的研發，卻忽視了內部控制工作的重要性，在建立內部控制制度時責任劃分不細致、細則不夠明確。很多企業的管理層，將內部控制制度看作可有可無的文件、制度。先進制造業企業不同于其他商業和服務型企業，這要求企業對內部控制要加強管理。但是，由于我國制造業企業經過了長時間的經營發展，企業的管理者對企業管控的時間較長，有的管理者的綜合素質、治理能力、管理思想和理念等存在滯后現象，使得企業無法很好地適應當今飛速發展的市場經濟變化中。例如部分企業生產的產品，雖然形成了規?；a，但是其生產技術含量低、成本高、缺乏對產品質量的把控意識;還有的企業延續著計劃經濟時期的粗放的管理方式，各職能部門之間職責不清、內部控制存在較多盲區;甚至有的企業法制意識淡薄，對相關的財務管理法律和制度執行力度不足。這都嚴重地影響了企業內部控制工作在現代化企業管理中有效地發揮作用。

2.內部控制制度制定不完善

近些年，先進制造企業的發展環境在迅速變化，企業若想在變化中保持健康持續發展，就必然要提升自身的管理水平。大多數管理層都注意到這些變化，但卻只有少數企業真正地對其內部控制制度進行調整完善。諸多先進制造業企業雖然建立了相應的內部控制制度，但其管理層往往追求單一的經濟效益，而忽視了內部控制的執行效率。例如，一些企業在制定內部控制制度時，只是單純借鑒，而并沒有根據企業目前所面臨的內外部環境進行調整。目前先進制造業在內部控制制度的制定上，往往存在以下幾方面問題：第一，企業在制定內控制度時缺乏民主參與，沒有得到職工的認可。制定內部控制制度的目的是促進企業的健康發展，但是在制定的過程中，往往是管理層負責制定，得不到員工的認可，那么在管理過程中，員工就會出現抵觸情緒，內部控制制度就難以有效發揮。第二，沒有進行合理的市場調研企業就制定了內部控制制度。沒有調研就沒有發言權，企業不進行市場調研，就制定出來的內部控制制度，不符合市場以及國家的相關規定，例如有的制造型企業的內部控制制度在內容的設置上存在偏差，存在不相容職務不相互分離的制度，違反會計準則當中的內部牽制基本原則。第三，沒有按照相關規定對企業內部進行認真、合理、全面地監督，無法及時發現企業在內部控制的執行過程中的不足之處，不能將隱患扼殺在搖籃之中。第四，沒有建立企業內部資金成本的核算機制，沒有明確劃分資金成本的標準，而且企業內部不同部門之間相互爭奪資源現象嚴重，導致了企業內有限的資源無法實現最優預配置。

3.內部控制信息化水平較為薄弱

信息化在互聯網時代的背景下，在各行各業的發展十分迅速。雖然信息化在制造業中也被廣泛使用，但是在企業內部控制管理的應用中并沒有特別深入，例如信息集成網絡形成不及時，信息化設備使用薄弱，通信渠道狹窄等。在這個信息化盛行的時代，若要實現制造業企業的健康長遠發展，完善的信息系統必不可少，企業只有提高信息處理效率，確保經營資產的完整性，運營資金的準確流動，才能在面對大數據時做出最為有效的應對措施，做出最科學的決策。然而，目前相當多的制造企業構建起的信息系統還很薄弱，不夠完善，不夠健全，特別是在進行數據信息的收集和管理方面存在諸多問題，比如信息時效性差、準確率低。如果信息化水平依舊如此薄弱，那么必定會制約企業內部控制的發展，勢必會拖慢先進制造業企業發展的步伐，甚至阻礙我國經濟的發展。

4.內部控制監督不到位

內控監督是內部控制制度有效運行的保障，也有助于降低企業的經營風險。作為先進制造業企業，經營中的研發、采購、生產、銷售、財務各環節緊密相連，這就需要發揮內控體系的作用，將各環節協同推進，通過強化內控監督體系，完善考評組織，及時發現問題并解決，從而規避或降低企業的經營風險。然而，目前大多數企業并沒有單獨的內控監督部門，而是由管理層來履行內控監督的職責，缺少專業的人員，所以內控監督往往缺乏獨立性，導致監管效果不佳。即便是單獨設立內控監督部門的企業，大多也都是形同虛設，發揮不了真正的監督職能。例如，一些企業的內控監督往往只局限于財務方面，只是對財務信息和財務流程的監管。

四、先進制造業企業內部控制的優化建議

1.加強企業內部控制意識，改善企業內部控制環境

若想提高先進制造業企業自身管理能力，首先就需要提升其內部管理的意識。第一，提高制造業企業決策管理層對內部控制重要性的認識?！熬艑又_起于壘土”，思想建設相當于“地基”，如果在思想認知上存在偏差，那么行為也必定偏離預期。所以第一步就要從企業的領導決策層思想建設上入手，通過舉辦政策宣講會的形式，邀請權威專家講解內部控制制度在企業發展過程中的積極意義與重要性，國家的發展現狀，以及對制造業企業的內部控制建設有什么規劃指導，全面分析內部控制在企業與企業之間帶來的競爭的優勢，從而給各企業營造起內部控制改進升級的氛圍，使得企業的決策管理層從思想上和行為上，認可內部控制制度的建設工作，明確內部控制建設在企業發展過程中的重要性。而且，高級管理層的行為也會潛移默化地影響著企業員工的行為，對下屬的行為存在著間接的影響，管理層對內部控制制度思想認知到位后，企業上下的協同配合都會推動內部控制環境的順利優化。第二，完善企業內部控制機制。首先要建立健全企業內部獎懲制度，對各級員工進行定期工作評估，通過給予精神獎勵和物質獎勵來表彰和鼓勵表現突出的部門或個人，并懲處違反企業制度或者未認真履行職責的部門和個人，以此促進企業內部控制和管理的有序開展。其次，構建風險預警機制。對企業的經營活動進行監督是必不可少的，首先有效地識別風險，再規避潛在風險，之后進行風險評估，衡量損失并清楚地了解風險，最后，基于警告信號由企業預先做出的預警機制，將風險情況反饋給管理層。結合數據分析的內容，管理人員制定有效措施應對風險

情況。

2.完善企業內部控制制度建設

制造企業在內部控制實施的過程中，要加強以企業財務內部控制為重點的內部控制工作，做好整體規劃，促進內部控制體系的建設。第一，可以引進內部控制崗位的優秀人才。企業內部控制的良好實施離不開高素質的內控管理人員，企業要引進具有較強綜合能力的高素質專業人員。第二，提高財務管理在內部控制中的地位。一方面，完善制度建設，企業的財務部門要遵循“兩則”、“兩制”的要求，并根據企業發展的實際情況，因地制宜，因時制宜的制定符合企業發展的內部財會制度。企業的生產營銷做到一個地方，財務管理的就緊跟其后，務必面面俱到。另一方面，要落實財務管理制度的執行力。通過設置財務管理監管崗位和反饋渠道，倒逼財務管理制度落地實施。第三，建立系統的金融風險預警系統。為了企業的長遠發展，企業需要從源頭上控制財務風險，善于運用財務管理方法，合理規避市場風險，加強對企業財務狀況的監測，建立財務風險預警系統，優化財務管理水平。此外，企業在面對運營過程中不可避免的風險時，還可以依靠已建立的財務風險預警系統來減少損失。

3.提升企業內部控制信息化水平

信息技術發展愈發迅速，制造業企業的經營管理活動都需要運用信息系統進行支撐。信息化水平的提升，能夠提高內部控制工作的有效性，而且也能避免人為因素造成的失誤。企業要從以下幾個方面加強內部控制信息化水平：一方面，加強對信息化人才的培養與人才的引進工作。信息化滲透到在生產經營管理的各個層次，ERP系統更是貫穿于資源調配環節，因此培養人才和人才引進工作至關重要。企業要引進更多的計算機操作技能強，并且專業素養高，工作態度認真的財務信息化復合型人才，讓制造業企業在未來的發展中揚帆起航。另一方面，建立信息系統內外安全監控機制。信息系統的建立，雖然為企業提供了便利，但同時也帶來了網絡安全隱患。所以，必需要建立信息系統內外部安全性的監控機制，可以通過安裝軟件以及網絡防火墻、對重要文件進行加密處理、采取路由器設備的隱蔽保護措施、及時備份重要文件資源、嚴格許可軟件使用人員等措施，保障信息系統的安全運行。

4.強化企業內控監督和評價機制

為落實內部控制管理，必須要結合企業內部控制的具體情況，完善企業的內部監督機制外部監督機制，建立行之有效的監督機制。

一方面，完善內部監督機制，可以在企業中設置獨立的監督評價小組，分析企業可能存在的風險點，獨立公開的開展內控監督和評價。隨著時間的發展內部控制的實行會有一定程度的變化，只有進行嚴格的內部監督管理，使企業內部遵循相應的規章制度，才能有效保障企業內部控制制度順利的運行。先進制造業企業應當進一步強化對財務的內部監督和風險評價機制，對各個部分均可從財務角度進行風險分析和防范。例如，對于采購部門，可以通過財務系統，監督供應商的資質情況、采購價格的波動變化、審批流程的合規性等。同時，可以通過定期的財務分析發現企業存在的經營風險，如分析毛利率波動是否存在異常，存貨是否過高存在擠壓，應收賬款是否存在壞賬風險等。先進制造業往往會面臨技術更新快，研發投入過高，在進入市場初期，會投入大量資金采購并囤積大量庫存，財務部門應利用信息化系統，對企業的庫存賬齡及時進行分析，釋放庫存，盤活資金，一定程度上降低經營風險。

另一方面，也要引導制造業企業內員工進行自查自糾，先通過內部的整改，優化內部環境，繼而發揮群眾的力量，對企業中存在的一些不符合章程制度的行為進行嚴格的監督，建立行業自律機制。而且也要做好監督反饋渠道的建設，在企業的官方網站上設置反饋區域，讓員工在發現問題之后，能有效地反饋企業。同時，責任劃分要落實到個人，在對工作內容以及目標進行考核之時，不僅為保質保量完成工作的部門及個人進行精神上的鼓勵，而且也要為其提供物質獎勵，比如在工資福利上進行獎勵，反之則進行懲戒，營造一個良好的氛圍展開內部監督的推進工作。

五、結語

我國的先進制造業目前正處于蓬勃發展的上升期，國家大力支持產業發展，先進制造企業的規模在不斷擴大，產品質量和技術含量不斷提升，國際競爭力和影響力不斷加強。同時，先進制造企業也面臨著全球化和一體化所帶來的風險和挑戰，要求企業不斷完善內部控制體系，來保障企業的正常經營和可持續發展。企業應當強化管理層的風險意識，自上而下的營造重視內部控制制度的氛圍，根據自身所面臨的內外部環境，有針對性地制定和調整內部控制制度。同時，應當善于利用信息化手段，提升內部控制的信息化水平，加強信息化人才引進和信息系統的安全管理。在此基礎上，強化內部控制監督的作用，保障內部控制制度合理有效的運行，促進我國先進制造業企業更好更快地發展。

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