現代企業財務管理中稅收籌劃的方法與應用研究

楊麗華

摘 要：市場經濟是我國現行經濟體制，具備選擇作用，企業可以自由競爭。由于市場經濟的選擇作用，能夠促進現代企業發展。企業為了獲得市場競爭優勢，應當提升財務管理水平，優化稅收籌劃方法，實現長久化發展目標。本文研究中，討論和分析現代企業的稅收籌劃方法與應用，以維護企業財務管理效益，僅供參考。

關鍵詞：現代企業;財務管理;稅收籌劃;方法應用

信息化時代下，企業面臨較多發展機遇和挑戰。在升級轉型過程中，注重完善管理制度，擴大市場規模，實行科學的財務管理工作?，F代企業財務管理已經成為基礎工作，對企業發展的影響非常大。稅收籌劃是通過科學方式管理企業資產，從而約束各項財務活動，優化配置企業資源。政府采用稅收方式調控市場，確保市場秩序穩定性、市場經濟公平性。經濟快速發展，多數企業認識的稅收籌劃對財務管理的影響?；谄髽I層分析，稅收屬于企業支出資產，稅收籌劃會影響企業經濟效益。實行科學的稅收籌劃工作，可以減輕企業負擔，減少企業稅收支出，保障企業經濟效益。

一、現代企業財務管理的稅收籌劃應用意義

1.增加企業效益

企業財務管理目的，是通過專業手段增加企業效益，稅收籌劃的應用意義，與財務管理的目標一致。第一，通過稅收籌劃，不僅可以提升企業財務管理水平，還可以增加企業效益。第二，我國各地政府對企業提供優惠政策，稅收籌劃工作可以幫助企業掌握優惠政策，在合法范圍內獲得稅收優惠。第三，企業經營風險比較多，通過應用稅收籌劃工作，有助于企業控制投資與籌資風險，實現資金利用最大化。

2.提升企業賠償與盈利能力

通常情況下，企業財務能力對盈利能力的影響大，企業稅后利潤代表盈利情況。企業經營期間，稅收開銷占據經營成本比例大。企業為了增加盈利，應當減少稅收開銷?，F代企業財務管理，高度重視稅收籌劃，通過稅收籌劃，掌握財務優惠政策，減少稅收支出，提升資金使用率，有助于加強企業賠償能力。此外，企業開展稅收籌劃工作，可以加強薪酬能力，優化配置資金，從而提升賠償能力。

3.加強企業經營管理能力

為了提升企業經營管理能力、財務會計水平，必須實行科學的稅收籌劃工作。企業稅收籌劃，主要是資本利潤成本的結合，可以加強經營管理能力。此外，稅收籌劃對企業會計人員的要求提升，會計人員原有知識儲備不滿足當下發展需求，要求其熟悉現有法律，掌握納稅申報流程。在此種發展要求下，會計人員積極主動學習專業知識，提升素質能力。企業生產經營工作復雜，涉及到原材料采購、產品銷售、售后服務等，生產經營的商業模式比較多，承擔不同的稅收壓力。企業為了獲得長久化發展，應當規避風險問題，特別是法律陷阱，通過稅收籌劃工作，可以有效規避以上問題。

二、現代企業財務管理的稅收籌劃應用問題

1.稅收籌劃工作認知不到位

稅收籌劃借助稅收法律漏洞，達到合理避稅目的。但必須合理使用，避免違反法律要求。稅收籌劃并非逃稅漏稅行為，而是在法律允許范圍內的合理避稅行為。但是在實際財務管理工作中，時常出現逃稅漏稅現象。企業財務人員對法律知識的了解不足，極易產生風險隱患。由于多數企業不太重視該類問題，導致稅收籌劃存在認知誤區，影響財務管理效果。導致此種問題的原因在于財務人員沒有正確理解國家稅收法律，缺乏專業的法律專業人員。由非專業人員負責稅收籌劃工作，則會超出避稅法律的底線，出現偷稅漏稅情況，嚴重影響企業發展。所以，企業稅收籌劃工作，必須由專業人員負責全面考慮稅務法律，采取合理措施開展稅收籌劃工作。

2.稅收籌劃工作的針對性不足

不同企業應當制定不同的稅收籌劃方案。企業在制定稅收籌劃方案時，必須考慮自身實際情況，同時滿足各階段要求。然而，我國多數企業制定稅收籌劃方案是遵循常規稅收籌劃原則，致使稅收籌劃的針對性不足。少數企業缺乏科學的稅收籌劃體系，對稅收籌劃應用效果的阻礙影響大。

3.稅收籌劃方法不合理

分析現代企業的財務管理情況可知，多數企業采用稅收籌劃方式降低稅費，但是并未獲得理想效果。企業選擇稅收籌劃的方式不合理，比如某些企業設置對內與對外兩套賬目，此種方式不僅無法減少稅費，還會增加經營風險?，F代企業缺乏統一的會計工作標準，導致偷稅漏稅等違法行為的幾率加大。當企業內賬與外賬差異較大時，就會增加經營利潤與損耗，認知的誤差無法掌握實際運營情況，對企業發展的影響明顯。

三、現代企業財務管理中稅收籌劃的應用

1.投資活動的稅收籌劃

對于大型企業來說，分公司分布比較廣，但地區不同，則政策不同，所享受的優惠政策也不同。因此企業在策劃投資活動時必須合理選擇投資地區。選擇優惠政策多、適宜企業發展的地區。企業投資過程中，注重控制經營范圍，企業經營范圍屬于優惠政策內容，部分地區由于特殊原因，某些稅種稅率低于其他地區，企業投資之前，合理選擇地區，從而減少企業經濟負擔，獲得可持續發展。

第一，確定債務比例：企業籌資方式，包括發行股票、吸收投資、借款債券、投融資等。比如舉債籌資，需要考慮舉債資費用，例如發行債券需要支付工本費、手續費。雖然借款無需支付工本費與手續費，但是要按照借款合同金額的0.05‰繳納印花稅，所以稅款繳納屬于籌資費用需要考慮的問題。通過債務籌資，納稅人獲得稅收利益，負債利息能夠在所得稅前扣除，從而獲取節稅收益。息稅前投資收益率，明顯高于負債成本率，增加負債比例，能夠同時獲得以上收益，有效提升權益資本的收益水平。然而，負債并非越多越好，隨著負債比例提升，企業財務風險會加大，極易引發債務危機。債務籌資稅收籌劃，應當選擇最佳負債比例。

第二，租賃應用：采用融資租賃方式，納稅人能夠快速獲得資產，加強舉債能力，計提折舊租賃的固定資產，折舊費用為成本費用，減少所得稅的征稅基數，減少所得稅繳納。支付租金可以在所得稅前扣除，減少納稅基數。所以，融資租賃節稅收益比較明顯。此外，應用經營租賃方式，支付租賃費用，可以在利潤總額中扣除費用，減少總納稅額，可以起到節稅作用。從上述分析可知，采用租賃方式可以達到節稅目的，實現企業價值最大化。

第三，籌資利息處理：按照稅法的相關規定，企業籌資利息支出出現在籌建期，則需要納入開辦費用。根據不少于五年期限分攤。出現在生產經營期，納入財務費用，與構建固定資產、無形資產相關。資產未達到預期可使用狀態之前，納入構建資產價值。納入財務費用后，可以全額抵消檔期收益，納入開辦費用、固定資產、無形資產的價值，需要分期攤銷，沖減后期收益。納入財務費用，可以一次扣除籌資利息，減少風險系數，獲得資金時間價值，實現節稅效果。所以，加大籌資利息支出納入財務費用的份額，可以獲取節稅收益，需要縮短籌建期、資產構建周期。

第四，債券溢價、折價攤銷方法：債券溢價、折價攤銷，主要是調整利息費用，屬于所得稅額的影響因素。債券溢價、折價攤銷，具備直線法、實際利率法。不同攤銷方法，不會對利息費用總額造成影響。然而使用實際利率法，前期溢價攤銷低于直線法的攤銷額，利息費用高于直線法的利息費用，企業前期納稅少，后期納稅多，能夠獲得節稅收益。采用直線法，前期折價攤銷額大于實際利率法，前期利息費用高于實際利率法，企業前期納稅少，后期納稅多，能夠獲得節稅收益。所以，納稅人應用實際利率法，攤銷債券溢價，采用直線法攤銷債券折價。

2.籌資活動的稅收籌劃

對于新興企業而言，開展日常業務工作時，部分項目的資金需求量大，然而企業自身資金無法支撐項目。面對此種情況，企業采用籌資方式獲得必要資金，實現企業的科學化發展。企業運營過程中，資金籌資方式包括權益籌資和負債籌資。其中，負債籌資是企業向機構借取資金，按照規定日期繳納利息，定期歸還本金。此種籌資方式的財務風險較大，但是可以降低稅收支出，節約企業成本。權益籌資是企業獲得利潤后，將相應股權給予投資人。此種投資方式的財務風險低，但是要繳納個人所得稅，增加企業稅負。企業開展投資活動時，應當聯合地區政策，選擇適宜的籌資方式，減少成本

支出。

第一，選擇投資方式：按照投資與企業生產經營的關系，將投資劃分為直接與間接兩種。直接投資，資金投放在生產經營的資產，獲得利潤。間接投資，將資金投放在股票、債券等資產，獲得股利、利息等。通常情況下，直接投資考慮的稅制因素較多。直接投資人員面對多種稅種，例如行為稅、財產稅、流轉稅。間接投資，只包含股息、利息征收的所得稅，在直接投資中，稅收籌劃的空間大。間接投資的投資對象不同，劃分為股票投資、債券投資等。每種投資收益，會遇到不同稅收待遇。比如，股票投資獲得股息與紅利，需要繳納所得稅。國庫債券投資利息能夠免稅。所以，間接投資應當綜合投資風險、收益風險籌劃。

第二，選擇組織形式：投資創辦企業，包括合伙企業、獨資企業、有限責任公司等。當人數少、規模小，則選擇獨資企業。針對該類企業，核算要求不高，定期定額征收稅款，實際稅負低。當投資人數多、規模小，則選擇合伙方式。合伙企業、獨資企業，都只按照個體工商戶工薪納稅，不征收企業所得稅，不會出現重復征稅問題。當規模較大，則選擇有限責任公司，有利于企業外在形象與信用，同時可以享受多種稅收優惠政策。

第三，選擇投資行業：行業性稅收優惠、不同行業的稅制差別不大。在所有行業內，所得稅負最輕。比如港口碼頭建設工程的投資稅率為15%，從獲利年度起五年免稅，五年減半征收。稅負較輕的行業，比如高新技術產業，投資稅率為15%，從獲利年度起兩年免征所得稅，三年減半稅收。無稅收優惠的其他行業，所得稅為33%，無免征期與減征期，差別非常明顯。

3.經營活動的稅收籌劃

現代企業運行過程中，通過經營活動獲取利益。所以企業不僅要做好投資活動的稅收籌劃，還要注重日常經營活動的稅收籌劃。對于現代企業來說，投資是非必要性的，但是經營活動屬于企業生存，根本必須注重經營活動的稅收籌劃，具體分析如下：

第一，采用固定資產折舊方式，實現稅收籌劃。固定資產折舊主要是固定資產使用過程中，由于資產使用損耗，會產生部分價值損失，在開展稅收籌劃時，固定資產折舊法的效果明顯。企業為了實現固定資產折舊，需要使用工作量法、年數總和法、平均年限法。上述方法對固定資產折舊的效果與實施過程不同，產生的稅收籌劃效果也不同。折舊方法會受到企業不同時期的影響，所以在折舊過程中，必須選擇科學的折舊方式，從而減少企業稅收支出，實現稅收籌劃目的。

第二，存貨計價方式籌劃。存貨計價方式屬于財務管理方法之一。對于現代企業而言，存貨計價非常重要，對企業日后工作模式的影響大。企業存貨計價方式比較多，選擇不同存貨計價方式，對企業期末成本的影響不同。企業期末成本，又會影響營業成本。企業的存貨計價方式，包括移動平均法、毛利率法、先進先出法。對于先進先出法，主要是企業開展經營活動時，消耗購進貨物，按照此種模式估算存貨價值。此種計價方式可以隨時對存貨發出成本，屬于高時效性方法，但是操作過程比較繁瑣。企業存貨量較少時，此種計價方法的優勢顯著;當企業存貨量較多，且業務不穩定則會增加工作量，降低工作效率?？傊?，通過存貨計價方式統籌稅收，不同存貨計價方式的影響不同，要求財務人員聯合企業實際情況，選擇適宜的存貨計價方法。

第三，壞賬損失處理方法。按照我國法律規定可知計算納稅時，需要扣除額外壞賬。企業經營管理過程中，提取劃賬準備，則企業上一時期的稅負延伸到下一時期。企業運營期間未提取壞賬，則不會導致稅負延期。因此企業運營時，必須選擇適宜的壞賬損失處理方法。采用不同的壞賬處理方法，可以控制稅負延誤情況，幫助企業獲得稅收支出，減免節約成本支出。

第四，購買活動的稅收籌劃。企業開展日常經營活動時，定期需要進行購買活動，資金需求量大，稅收支出會增加企業經濟負擔。企業日常經營工作中，注重購買活動的促稅收籌劃，制定相應計劃，在增值稅較低時期開展購買活動，可以降低成本支出，實現稅收籌劃目的。

4.股利分配的稅務籌劃

一般情況下，納稅人的股權投資業務目的在于獲得高回報。按照企業所得稅法的規定，如果投資方為自然人，獲得的股息必須按照利息、股息、紅利繳納所得稅。當投資方為法人，從居民企業獲得的股息收益，只要滿足法律規定，則可享受免稅收入。為了提升投資者的稅后凈收益，被投資企業分配股利時，應充分考慮相關稅收因素，做好稅收籌劃工作，減少股東所得稅支出。投資企業在居民企業獲得的股息權益收益，可以享受免稅待遇，所以投資企業通過股權轉讓方式增加投資效益，根據企業適用所得稅率繳納所得稅。當被投資企業進行股權分配，則投資企業獲得的股息分紅，則無需繳納所得稅。

5.企業重組的稅務籌劃

企業重組過程中，稅收籌劃可通過以下方面分析。其一，按照重組事項，降低企業納稅負擔。比如針對特定產品生產部門，設置為獨立的納稅主體，降低流轉稅稅負。享受新設企業滿足高新技術企業的優惠政策，從而降低稅率，減輕企業總體稅負。企業并購時，注重選擇目標企業，優先考慮享受優惠政策的企業，從而減輕企業稅負。其二，減少企業重組環節的稅負。企業重組過程中，必須滿足稅務處理條件，通過科學處理方法扣除虧損，獲得抵稅收益。

四、現代企業財務管理中提升稅收籌劃水平的策略

1.提升風險籌劃重視度

現代企業開展稅收籌劃工作時，應當提升風險籌劃的重視度，確保各項經營活動遵守法律規定。企業生產經營過程中，一旦出現稅收籌劃風險，會嚴重影響企業發展。因此企業管理者與財務人員應當正確認識到稅收籌劃工作的價值，按照實際稅收籌劃工作目標，建立科學的計劃方案，遵循法律規定開展各項活動。企業選擇稅收籌劃人員是注重考察人員的專業能力，優先選擇法律專業和稅務專業人才，合理規避稅務風險，增加企業經濟效益。

2.加強稅收籌劃工作的針對性

企業稅收籌劃和生產經營活動的關系密切，企業按照實際經營需求，建立科學的稅收籌劃目標。按照階段制定稅收籌劃工作計劃，科學分析和總結每個階段的計劃完成度，同時制定相應的優化措施，確保后續工作的開展設立性。企業應當確保每個階段稅收籌劃的針對性，設置稅收籌劃崗位、納稅管理崗位，全面提升財務管理工作效率。企業開展稅收籌劃工作時，按照經營發展情況調整，制定科學的方案計劃。為了減少企業稅務成本支出，企業選擇設置分公司方式，不僅不會影響正常生產經營活動，還可以增加企業效益。

3.嚴格遵循法律規定與原則

企業為了實現長久化發展，必須確保各項經營活動滿足法律規定。開展稅收籌劃工作時，應遵循以下原則：第一，全局性原則?，F代企業開展稅收籌劃工作時，必須遵循全局性原則。要求企業不僅籌劃個別稅負，還要基于成本角度開展稅負管理。企業不能一味地降低稅負金額，而是在保障經濟效益的同時，開展科學的稅收籌劃工作，實現長久化發展目標。第二，合法性原則。企業開展稅收籌劃工作時，合法性原則屬于基本原則，只有確保合理合法避稅，才是正確的稅收籌劃。企業在稅收籌劃工作中，必須遵循國家法律規定，當稅收籌劃和法律規定沖突時，必須立即終止。企業稅收籌劃工作，必須按照國家政策調整，維護稅收籌劃的有效性與合法性。第三，財務性原則。企業稅收籌劃工作，應當建立在生產經營活動上，屬于重要的財務管理行為，因此必須遵循財務性原則?，F代企業制定稅收籌劃方案時，應當結合財務管理工作，加大二者的關聯性，以免影響財務決策，阻礙生產經營活動的

開展。

4.引進和培養稅收籌劃人才

稅收籌劃對工作人員的要求高。企業招聘稅收籌劃人才時，必須提升招聘要求，吸收專業的稅務籌劃人員。企業在培養稅務籌劃人員時，必須確保人員了解稅務法律知識、企業管理知識，制定正確的稅收籌劃方案，能夠科學執行和有效管理。此外企業引入高素質的稅收籌劃、風險管理人才，將稅收籌劃、風險管理、知識能力考核成績，作為稅收籌劃人才的錄取標準。

五、結束語

綜上所述，市場競爭日益激烈，企業以有限資本獲取市場發展空間，必須合理規劃稅務，加強政策適應能力、市場變化適應能力，按照國家稅收法律，合理合法地降低企業稅收風險，以加強企業內部財務管理效果。在稅收征管方面，也要采取優化措施，合理應用稅收籌劃方法與操作方案，提升風險籌劃重視度、加強稅收籌劃工作的針對性、引進和培養稅收籌劃人才，從根本上加強現代企業的稅收籌劃工作能力。

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