全電發票對高校財務管理的影響及對策

邢 香

廣東醫科大學財務處

一、序言

為了貫徹落實好中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，加大推廣使用全面數字化的電子發票（以下簡稱“全電發票”），至2023 年3 月，國家稅務總局已分批相繼在上海、廣東（不含深圳市）、內蒙古、四川、廈門及陜西、青島、大連、重慶和天津等多省市開展可開具全電發票試點（具體進程見圖1），并逐步擴大受票范圍為全國，至此拉開了全面數字化票據時代的大幕。全電發票的推行，意味著稅收征管由“以票控稅”向著“以數治稅”分類精準監管發展，由信息化向數字化、智能化提升跨步。從國家緊密的政策和國稅局對全電發票推廣進度的關注中可以預見的是，全電發票將很快向全國各地加速推進。但目前全電發票還處在推廣階段，大多數財會人員對于全面數字化電子發票的理解接受和應用程度有限，還只是停留在打印出來報銷發票樣式出現變化，改變了發票開票渠道等方面。對于全電發票的特性缺乏全面性的認識，對于它所帶來的影響未成形成深刻思考。高校作為非盈利事業單位，財務管理的滯后尤為明顯，在全電發票全面鋪開之際，探析全電發票對高校財務在人才結構、信息化建設水平、網絡技術安全等方面的影響并提出相應對策，對于全電發票在高校的落地具有指導和實踐性意義。

二、全電發票的優勢

全電發票由全國統一的電子發票服務平臺24 小時在線免費為納稅人提供全面數字化的電子發票開具、交付、查驗等服務。他與傳統紙質發票具有同等法律效力，但卻無需以紙質為介質，無需再使用稅控專用設備、無需核定票種、也無需進行申領和申增等相關操作。同時具有票面信息全面數字化、全國統一賦碼、開具金額總額度管理、自動流轉交付等高信息化特點。這也就使得全電發票在財務管理的優勢明顯。

（一）降低財務管理成本

全電發票的不斷推廣及縱向深度應用，將降低財務管理成本。全電發票以信息技術載體，采用電子發票服務平臺稅務數字賬戶的形式，實現從開具、交付、查驗及管理等的全路徑電子化，大大節約了時間成本及人力成本，也避免了傳統紙電發票需要打印交付導致的遺失損毀風險。全國統一的電子發票公共服務平臺的建成，使得中小型企業單位可以直接使用國家稅務總局開放的技術接口，不再產生額外的成本和其他負擔。對于大型企業集團及單位，也可以借助平臺的特定端口，開發配套的發票歸集管理類軟件，減少開發成本。

（二）操作便捷滿足個性化需求

全電發票沒有特定版式，其實質是一串數字，從開具、傳輸、交付、抵扣、確認等各種狀態都是以數字化方式進行的。為了適應現行紙質發票、電子發票及全電發票并行的階段，設置了二維碼、XML、PDF、OFD 等四種下載方式，形成一個紙質版的樣式，滿足納稅人用票的便利度。并且根據特定業務場景，顯示特定的發票樣式，滿足個性化需求。紅字發票處理流程也更簡便，發票未入賬時可以直接紅字沖銷，發票已入賬時銷售方和購買方均可提出紅字申請。

（三）有效規避稅務風險

全電發票顯示出來的格式簡約而不簡單，原“發票代碼”和“發票號碼”被20 位發票號碼取代，并且取消了收款人、校驗碼、復核人、銷售方（章）及發票密碼區。數字化的票面信息有利于稅務管理部門對納稅人及其上下游交易數據的聯動，實現全鏈條發票風險實時監管。而對于發票接收方而言，通過全國統一的發票服務平臺稅務數字賬戶，直接接收并核驗發票，避免了發票驗證不到位帶來的稅費風險。之前通過發票進行的各種不規范操作行為，在未來將逐漸終結。

三、全電發票對高校財務管理的影響

全電發票作為財務信息化的橋梁，對高校財務管理的影響將是一場深遠的變革。全電發票在高校的推進及使用，能夠更好地推動高校財務管理的信息化，實現財務共享，對智慧校園的建設也有深遠意義。但目前高校的信息化發展狀態略顯滯后，全電發票的使用會給高校財務管理帶來挑戰和機遇。

（一）加快高校財務管理的信息化智慧化轉型

全電發票的應用有利于帶動高校向全方位的信息化智能化發展?！靶@信息化建設”、“智慧校園的建設”在落實時更多的強調教學前沿的信息化，對作為教輔的財務管理的信息化投入不夠，全電發票的使用，給高校財務管理的信息化帶來了更多的關注和推動力。全電發票要求填制、核準、數據傳輸等一系列的環節均需在線上完成。而后續的報銷、記賬和核驗也需要實現電子發票服務平臺稅務數字賬戶與高校的財務軟件系統對接。而發票完全電子化也有利于帶動高校的會計憑證及會計檔案的電子化。屆時，高校業務數據可以實現電子化，一鍵進入高校財務系統進行處理，財務系統成為高校管理的中心。高校的各項業務單據、財務單據均可以在系統內查詢和追蹤，從而加快高校信息流通，實現高校全面實現信息化和數字化。

（二）要求財務人員擁有更高的綜合素質

全電發票在財務管理中的作用和優勢得到有效發揮，要求高校財務人員既要具備扎實的財務專業知識和過硬的業務能力，還需具備良好的信息化管理能力及數字化思維。而目前高校財務人員的現狀是：懂會計不懂管理，懂財務不懂信息技術，懂信息技術沒有數字化思維。全電發票的使用需要對接開票系統和財務系統，實現開票接收與財務報賬的無縫銜接，而且還需要實現入賬和歸檔的一體化，這些對財務人員的綜合能力都提出了挑戰。且目前紙質發票、電子發票和全電發票并行，對高校財務管理人員的適應能力，應變能力都提出了更高的要求?！耙云笨囟悺钡健耙詳悼囟悺钡亩悇展芾矸绞降霓D變，也要求財務人員轉變納稅思維方式。

（三）沖擊現有的財務管理制度及方式

目前高校財務業務報銷仍然是以紙質發票為主，財務管理制度也以此為基礎。全電發票全流程的電子化，與原制度產生沖突，這就要求高校改變制度制定基礎，修訂成與全電發票使用全流程相匹配的管理制度。而制度實施不到位，也會阻礙全電發票的適用。2015 年我國就以頒布《會計檔案管理辦法》等制度的方式明確了電子檔案具有單獨入檔的合法性和必要性，但是從紙電發票以電子檔案形式保存的實際情況來看，并沒有達到預期效果。高校依然以傳統紙質檔案的形式整理會計檔案，采用統一的檔案管理辦法?，F隨著全電發票試點的深入，實現電子化發票報銷、入賬、歸檔的管理方式轉變已迫在眉睫。

（四）給高校內部控制系統帶來新的挑戰

在我國，全電發票的應用尚處在幾個省市試點階段，相關的法律法規尚不健全，沒有形成統一的行業標準，沒有可參考的國內可操作性的成功案例，這對高校內部控制來說是新的挑戰。一方面，全電發票是以全新的操作方式在網絡平臺上開具，這就要求高校在后期的平臺升級搭建過程中要考慮到發票開具的智能化以實現風險的規避。另一方面，全電發票上面承載了高校的多項基礎數據，與科研、教學、經費來源等都息息相關。而全電發票是通過互聯網進行數據交換的，在開具和傳輸過程中有其便捷性，但是也存在被泄露的風險。雖然電子發票平臺采取了信封技術，但如果受到惡意網絡攻擊，高校的數據會有被盜取和篡改的風險。而為了實現發票全流程的電子化操作，需要建立財務系統與開票系統的鏈接，這更增加了財務數據風險。全電發票的過渡和全面推廣使用時期，如何保證財務數據安全，對高校內部控制建設提出了更高的要求。

四、對高校財務管理影響的應對措施

全電發票全國性推廣使用，發票實現全面電子化是大勢所趨。高校應順應這一趨勢，積極面對其帶來的影響和挑戰，盡早布局，制定出應對和管理的方案。

（一）布局業財稅融合的財務信息化系統建設

完善的信息化系統建設是實現全電發票全流程應用的基礎。運用信息化、智能化技術手段，著手布局業財稅融合的一體化信息系統。實現在具體教學科研決策時能利用系統數據考慮創造價值、控制和規避風險；在財務管理時能利用整合的集成化信息實現決出所需數據的實時預測和分析；在稅務規劃時能夠實現數據聚合和多維分析。這對于全電發票的價值最大化、財務管理的信息化乃至之整個校園的智慧化建設，都具有實質性的意義。在具體實施時，全面升級財務系統，實現線上財務資料的審批、報銷和流轉，提高工作效率，推進高校的財務數字化轉型；利用全國電子發票服務平臺進行升級搭建，建立與財務系統的鏈接，實現票據管理與財務核算管理的無縫銜接，提高財務業務的流轉速度；梳理教學科研業務流程及財務、稅務工作流程，重構線上、線下流程的融合審批與流轉，實現全管理流程的協同和運轉的集成高效。借助全電發票試點的機會，倒逼業財稅一體化財務系統信息化建設，不斷優化升級，提高高校應對數字化智能化趨勢大潮的能力。

（二）培育素質全面的財務人才隊伍

在全電發票“撲面而來”及數字化建設如火如荼的大環境下，高校必須積極培育一支綜合素質不斷提升的財務會計人才隊伍，來確保全電發票在財務管理中的優勢得到有效發揮，切實提高財務管理工作效率與質量，以及實現財務數字化智能化建設。高校具體可從以下幾點來培育財務管理人員的綜合素質：1.加強財務人員的業務培訓，提升其信息化建設水平。財務人員應當適應數字化建設的進程，不斷深化學習與財務及信息化相關的新政策、與時俱進。全電發票與之前的紙電發票從開具到管理都有很大的區別。需要對財務人員進行系統的培訓學習，更新其自身的知識儲備。同時提供場合、時間讓財務人員加強內部交流和與其他單位交流學習的機會，提高業務水平。另外，加強財務人員的信息化使用和建設能力，也是推動全電發票普及的基本需求。2.提高財務人員的風險意識、創新意識、安全意識和宣傳意識，實現財務人員向財稅分析和管理轉型。全電發票的運用要求財務人員要時時有風險意識，才能在萬變的財務信息制度的變化里“寵辱不驚”。面對當前“紙票+全電”雙軌制處理方式，需發揮高校財務人員的創新意識，進行適合本校的制度方式改變，實現票據改革平穩過渡。全電發票的應用需要通過互聯網與稅局的電子發票進行數據交換，而且也通過平臺鏈接各單位財務系統，數據安全就顯得尤為重要，提高財務人員使用開票平臺及財務系統的安全防范意識，確保財務人員離職或調崗時，避免高校電子財務數據丟失。財務人員要采取多種渠道和方式對全電發票進行宣傳，如在財務處公眾號及校園官網上發文、定期開展培訓講座等方式講解全電發票的使用和報銷，實現全電發票的順利落地。注重財務人員四個意識的培養，數字化思維的培育，不斷推進財務人員向復合型人才轉變，發揮財務在高校的管理職能。

（三）逐步建立全生命周期管理的配套制度

2025 年前，基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化，這是《關于進一步深化稅收征管改革的意見》的要求。而目前相關配套制度和細化方案還沒有出臺，全電發票的實施細節既缺乏行業化的制度依據，又與相關舊有制度不適宜。那么逐步建立全電發票生命周期管理的配套制度，為全發票切實落地的提供保障。高校要做好試點期間過渡改造方案，對現行票據管理辦法及增值稅、企業所得稅等與發票最為密切的法規制度，予以同步修訂，以適應全電推行后的稅制征管方式。同時，提前梳理并布局發票從開具到歸檔整個生命周期管理的配套制度，以迎接全電時代的到來。如高?，F有的財務檔案管理方式不能再適用統一的檔案管理辦法，而要制定單獨的專業性的財務檔案管理文件，發揮財務檔案電子數據化在高校財務管理中的低成高效優勢。

（四）多維度加強高校內部控制建設

面對全電發票推廣使用對高校內部控制的影響，除從全流程梳理再造、票據制度更新和人員結構調整等方面來監控前置外，在系統改造升級上的提前監管，會起到事半功倍的效果。構建高校的計算機信息安全體系，并且定期維護升級，這是保證學校所有數據安全的基礎；在進行電子發票服務平臺的升級搭建時考慮建立稅率自動提示提醒，開票風險自動提示以及開具風險發票自動熔斷的機制來規避開票風險；在發票的進項端采用自動化應用來解決全電發票要素多、人工審核難的問題，提高風險控制能力，規避潛在稅務風險；在發票的管理上建立智能票夾或者發票臺帳，對已經解析或者識別的發票進行存儲，并進行數據的標記和管理。事前投入相應的人力和精力進行相關風險的建模和預判，事中做通過多維度數據采集分析和對比進行風險識別，事后提供風險追溯并反饋到風控模型，完成風險控制的閉環。

五、結語

全電發票的推廣和應用是大勢所趨，將運用于財務管理的等各個方面，這是社會經濟數值化的產物，也促進著數字化的發展。高校身在其中，應順應時代發展，從信息化、人才、制度及內控等多方面應對全電發票的影響和挑戰，促進高校信息化，為智慧校園建設助力。