國有企業“審紀巡”聯動監督機制的必要性與優化路徑探究

馬辰驊

山東省國有資產投資控股有限公司

黨的二十大報告進一步明確指出“健全黨統一領導、全面覆蓋、權威高效的監督體系，完善權力監督制約機制，以黨內監督為主導，促進各類監督貫通協調，讓權力在陽光下運行”。二十屆中央紀委二次全會強調，發揮審計在反腐治亂方面的重要作用，加強與審計機關協調配合，用好審計監督成果。就國有企業而言，內部審計、紀檢監察、巡察作為內部監督體系的重要組成部分，三類監督既有各自特色又有共通之處，將經營管理監督與政治監督有機融合，從嚴治企與從嚴治黨緊密結合，構建聯動機制，避免多頭監督、重復監督與監督缺位等問題，形成內部監督合力。對監督考核領導干部，防范國有資產流失風險，促進國有企業高質量發展具有重要保障作用。

一、國有企業“審紀巡”聯動監督現狀

內部審計是國有企業為了完善治理、實現目標，對企業經濟活動、內部控制、風險管理等實施的獨立、客觀的監督、評價手段，并以企業現狀為基礎、以高質量發展為目標提出切實可行的完善治理的建議，促進國有企業穩健高質量發展。紀檢監察是在中國特色社會主義制度下為加強黨的建設，黨組織對國有企業公權力運行合法合規性開展的監督活動，對國有企業及其領導人員違法違規違紀行為進行嚴厲查處，防范貪污腐敗、侵吞國有資產行為發生，永葆風清氣正的政治生態。巡察是上級黨組織對下級黨組織在黨的建設、選人用人、重大經濟活動等方面履行黨的領導責任的政治監督，是從嚴治黨向基層延伸的重要舉措。

內部審計、紀檢監察、巡察的監督重點雖存在差異但在某些監督領域存在重疊。內部審計是從完善企業經營管理水平角度出發，審查國有企業各項經營管理行為合法合規性的經濟監督，監督手段具有較強的專業性；紀檢監察、巡察是從加強黨的領導、從嚴治黨角度出發，審查黨組織及其領導干部履行職責、遵守黨紀黨規情況的政治監督，監督手段具有較強的權威性。但三者監督對象都包括國有企業領導干部，監督事項都涉及“三重一大”事項決策及執行情況、采購招標行為的合法合規性等內容，監督手段都運用了重點人員訪談、檢查企業檔案資料等方式，核心目標都是確保國有資產保值增值。

目前，國有企業大都采用的結果共享的協同方式，內部審計部門開展審計項目前，與巡察部門溝通往年被審計單位巡察發現的問題以及整改情況；開展審計項目后，將審計發現的重大違規違紀問題線索移交紀檢監察部門。結果共享的協同模式相對簡單且主要集中在問題處理階段，未形成全面完善的聯動監督機制，三部門日常配合實施項目較少，聯動效果與效率有待提高。

二、國有企業“審紀巡”聯動監督存在的問題

（一）組織架構及領導方式尚需完善

目前，國有企業內部審計部門大都設立在公司管理層下，而紀檢監察、巡察部門則隸屬于黨委下設部門，三者的領導層次、領導方式均不同。在原有組織架構及領導方式下，實現跨部門工作協同聯動比較困難，若想實現“審紀巡”聯動監督，可成立內部監督聯動工作組，工作組成員可由抽調的三部門中的業務骨干兼任，內部監督聯動工作組對內部審計、紀檢監察、巡察三部門聯動工作進行統一領導，站在企業內部大監督視角，統籌資源、共享信息、確定監督重點，實現監督合力。

（二）尚未從頂層設計角度形成切實可行的聯動監督制度

內部審計、紀檢監察、巡察在國有企業一般分屬不同的獨立部門，遵守各領域的規章制度，長期形成了各自的工作流程和規范體系。目前，國有企業“審紀巡”聯動監督雖初步建立，但在信息共享、力量統籌、協同合作方面還不完善、處于初期摸索階段，尚未形成規范易行的工作機制，內部審計、紀檢監察、巡察三部門間聯動監督相關制度大都分散在各部門制度中且內容較為簡略，制度基礎不牢固，尚未依據本企業現狀從頂層設計角度制訂切實可行的聯動監督制度，建立治黨治企協調配合的監督體系。

（三）監督合力的成效尚未充分彰顯

目前，國有企業內部審計、紀檢監察、巡察三部門信息共享主要集中在報告結果方面，在實際項目實施中的信息聯動較少，配合度較低，未實現多元化信息共享。查找問題方面缺少聯查聯動，取證方面缺少相互印證；部門間線索移送較少，工作中主動對接不密切。各部門獲取的信息未在制度范圍內實現有效傳遞，部分問題線索散落在不同部門，無法形成完整的證據鏈，使得部分問題被遺漏或忽視，監督合力的成效尚未充分彰顯。

三、構建“審紀巡”聯動監督機制的必要性

（一）構建“審紀巡”聯動監督機制，填補國有企業內部監督漏洞

隨著國有企業的快速發展，業務規模和資產數量都在急劇擴張，與之相匹配的企業監督機制建立和完善的腳步可能相對滯后，加強“審紀巡”三個重要監督部門的聯動合作可以彌補各監督領域的不足，有效填補國有企業當前存在的內部監督漏洞。內部審計、紀檢監察、巡察三管齊下，加強對國有企業資金集中、風險頻發等重點領域的監督力度，匯聚三者的監督合力，將權力關進制度的籠子里，推進全面從嚴治黨和從嚴治企向縱深發展。

（二）構建“審紀巡”聯動監督機制，提高國有企業內部監督效率

鑒于內部審計、紀檢監察、巡察實施中監督對象、監督內容等方面存在重疊，監督對象方面，內部審計部門審計內容之一為在國有企業領導人員任中或離任時對領導人員經濟責任履行情況進行審計工作，紀檢監察、巡察部門的監督范圍為對國有企業領導人員違法違規違紀行為進行查處，內部審計、紀檢監察、巡察工作的監督對象都包含了國有企業領導人員；監督內容方面，內部審計對國有企業領導人員開展經濟責任審計項目時，需要對國有企業領導人員在貫徹執行黨和國家經濟方針政策決策部署情況、重大經濟事項的決策執行及效果情況、經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規定情況等方面的經濟責任履行情況進行評價，紀檢監察、巡察項目開展時也同樣需要關注上述內容，從中找出國有企業領導人員違法違規違紀行為線索，并依法依規追究處罰，在監督內容方面內部審計、紀檢監察、巡察工作存在交叉。因此，實際工作中可以在一定范圍內借鑒對方的工作成果，減少重復監督形成的工作量，提高內部監督工作效率。具體來說，一方面，將內部審計、巡察工作成果中發現的違法違規違紀線索按照相關程序移交給紀檢監察部門，紀檢監察部門可以內部審計、巡察部門提供的線索作為辦案的基礎，在政治監督層面進行進一步調查，查找深層次的違規行為，同時內部審計部門可將審計成果與巡察部門共享，巡察部門通過了解審計發現的問題及整改情況，有的放矢，更精準的確定巡察的重點和方向；另一方面，紀檢監察、巡察工作過程中，可將涉及內部審計業務范圍的問題與內部審計部門共享，協同并進，提高監督工作效率。

（三）構建“審紀巡”聯動監督機制，提升國有企業內部監督成效

內部審計監督多側重于國有企業經營管理合法合規性，采用訪談、監盤、函證、審查資料等方式查找問題，對違法違規違紀行為的處罰力度不夠，監督的強制力較弱，被審計單位對審計發現問題的重視程度不夠，從而導致內部審計發現問題整改不徹底的情況屢見不鮮，部分內部審計發現問題甚至存在屢審屢犯、整改遙遙無期的情況。紀檢監察、巡察在內部審計取證方式基礎上，還可通過談話、內外部舉報、依權限向外部相關機構調取資料等方式取證，取證手段可以拓寬到內部審計人員無法查證的人員及資料，對于發現的違法違規違紀問題具有黨紀問責處分權，監督手段具有較高的政治性，具有震懾作用?！皩徏o巡”監督聯動，可借助內部審計專業性深入查找問題，通過紀檢監察、巡察站在政治高度深入挖掘問題根源，拓寬查證的廣度和深度，發揮監督合力，形成“審計、問責、處罰、整改”互動機制，加大問題處罰力度，提高“屢審屢犯”行為的犯錯成本，提升國有企業內部監督成效，更好的推動國有企業實現高質量健康發展。

（四）構建“審紀巡”聯動監督機制，強化國有企業監督隊伍建設

國有企業高質量發展背景下對內部監督隊伍的專業素質提出了更高的要求，加強國有企業內部審計、紀檢監察、巡察三部門的合作交流，一方面可以從公司頂層角度統籌考慮，優化配置人員結構，強化企業監督隊伍實力；另一方面，加強部門間的溝通協作，互相借鑒學習，取長補短，將審計思維與紀檢巡察意識相互融合，拓寬監督視野，提高監督人員的專業能力。

四、“審紀巡”聯動監督機制的優化路徑

（一）聯動機制的核心要素

“審紀巡”聯動監督機制的目標是通過部門間聯動協作，拓寬監督的廣度和深度，提高監督效果，強化結果運用成效。內部審計、紀檢監察、巡察作為企業內部監督服務部門，員工素質是部門發揮職責的核心競爭力。各部門員工在企業統籌管理下，運用專業技術處理加工各類信息資源，做出專業判斷。因此管理聯動、信息聯動、技術聯動是優化“審紀巡”聯動監督機制的核心要素。

1.管理聯動。頂層設計統籌規劃管理是優化“審紀巡”聯動監督機制的著力點。從宏觀上講，“審紀巡”三部門的工作目標具有同向性，這為“審紀巡”聯動監督機制的構建奠定了基礎。國有企業在管理方面可以通過定期召開聯席會議、制度協同等方式，加強企業整體監督工作的統籌管理，促進監督部門間溝通交流，保障“審紀巡”聯動監督機制規范運行。

2.信息聯動。內部審計、紀檢監察、巡察在項目開展中都離不開信息，項目組成員要收集企業相關信息，對收集的信息加工處理分析形成新的信息，信息貫徹項目始終。因此，“審紀巡”聯動必須做到信息的聯動。通過信息聯動，實現資源共享，不僅可以提高監督重點的精準度，還可以擴大企業內部監督半徑，有效覆蓋監督盲區。

3.技術聯動。內部審計、紀檢監察、巡察在審查取證技術手段上既有相通之處，也有各自優勢所在。內部審計優勢在于較強的專業權威性，紀檢監察、巡察優勢在于鮮明的政治權威性。在項目開展過程中，“審紀巡”技術聯動可將專業權威性與政治權威性相融合，提高監督工作的敏銳度，拓寬取證深度。問題整改處置環節，內部審計專業的整改建議與紀檢監察、巡察黨紀問責處分相結合，提高整改效率，夯實監督效果。

（二）“審紀巡”聯動監督機制的優化路徑

1.完善聯動工作機制，奠定聯動基礎。從頂層設計層面豐富完善適合企業現狀并帶有企業特色的“審紀巡”聯動監督機制，制定聯動監督機制運行相關制度，保障“審紀巡”聯動監督機制運行有章可循。一方面，梳理內部審計、紀檢監察、巡察三部門現有制度中有關對接其他兩部門的制度內容，找出制度打架、制度銜接不暢、制度不適宜等條款進行修訂完善；另一方面，根據頂層設計，細化聯動監督機制具體運行方案，以制度形式明確各階段聯動方式、具體流程、申請與審批權限等，保障“審紀巡”聯動監督機制規范易行。

2.強化信息共享，暢通信息交流。內部審計、紀檢監察、巡察工作獲取信息的內容、方式及側重點均有差異，可以通過定期召開聯席會議等方式，強化問題移送互通，加強信息共享。一是，研究三方工作開展中發現的值得關注的重要事項或重大問題，通過三部門溝通交流，拓寬監督思路，提高發現問題線索的精準度。二是，及時移送監督過程中發現的違法違規違紀行為線索，做到“邊審邊檢邊巡邊移、邊審邊檢邊巡邊查”，提高線索成案率及案件查辦效率。三是，將監督對象長時間未能整改完成的問題納入重點關注列表，持續跟蹤整改情況，做到整改無殘留、無死角，推進監督成果轉化效能。通過內部審計、紀檢監察、巡察三部門信息共享，一方面可以提高監督的針對性和精準度，將監督資源匯集到重點領域，做到步調一致、同向發力，實現“1+1+1＞3”的監督效能；另一方面，通過溝通交流，相同問題可以相互借鑒，避免同一事項重復審查，將監督力量匯集到之前未受到監督的藍海領域，擴大監督范圍，提高監督覆蓋面。

3.加強技術配合，提高監督成效。內部審計人員大都具備較高的財務管控、風險管理、項目管理、資產管理等專業知識，查證手段具有較強的專業性，能通過數據異常變動或勾稽關系敏銳的發現問題，但因查證手段的限制，導致很多線索無法深入調查取證。問題整改時因剛性不足，整改措施浮于表面，特別是企業歷史遺留問題遲遲得不到整改，審計效果大打折扣。紀檢監察、巡察人員辦案經驗更加豐富，查證手段更加多樣，可以采取約談、向有關機構調取等強制性措施，利用政治強制性拓展證據鏈條，獲取更廣泛的信息。因具備問責處置權，問題整改更受企業重視。項目實施階段，“審紀巡”技術聯動配合，內部審計人員利用較強的專業知識發現企業違法違規違紀的蛛絲馬跡，紀檢監察、巡察人員深入發掘線索，通過技術調查、外部調取證據等強制性手段，延伸證據鏈條，鎖定違法違規違紀事實。問題處理整改階段，“審紀巡”技術聯動配合，審計建議與黨紀問責相結合，企業經營管理與領導班子管理協調同步，“審紀巡”三方發力全面提高整改成效，從真正意義上做到長效監督，有效推進企業高質量發展。

4.重視人才跨專業培育，增強監督實力?！皩徏o巡”聯動監督機制的良好運行，相關人員的專業能力尤為關鍵。由于內部審計、紀檢監察、巡察人員所具備的專業知識及技能存在一定差異，因此國有企業要加強內部審計、紀檢監察、巡察相關人員跨專業交叉培訓，拓展監督人員專業技能，豐富專業儲備，培養復合型人才，保障“審紀巡”聯動監督機制高效運行。當前優秀的內部審計、紀檢監察、巡察人員相對稀缺，企業需建立人才儲備庫，收集儲備各專業業務骨干，增強監督人才儲備力量，做到多角度育才、寬視野用才，注重層次搭配，增強“審紀巡”聯動監督機制隊伍專業化水平。

五、結語

綜上所述，國有企業要圍繞高質量健康發展需要，打破監督壁壘，融合內部審計、紀檢監察、巡察三方監督力量，構建“審紀巡”聯動監督機制，形成統籌規劃、協同配合、高效合規“多位一體”的大監督工作格局。從機制構建、信息共享、技術協同配合等方面入手，“審紀巡”三方深度配合，不斷拓寬內部監督的廣度和深度，實現優勢互補、貫通協調、精準打擊、全面覆蓋的聯動目標，為國有企業高質量健康發展提供堅強的監督保障。