“教、考、學、做”四位一體教學模式探究與實踐

劉湘麗 安 露

(陜西青年職業學院 陜西 西安 710100)

2023年對于各個企業的財務、稅務業務的變化可謂是巨大的。國家稅務系統的變化,對于大學生的稅務會計課程的教、考、學、做四方面勢必也要做相應的調整與改革。金稅四期于2023年1月1日正式上線,同時,2023年6月21日也迎來了全面數字化的電子發票。

一、金稅四期的重要意義

金稅工程是我國目前企業納稅平臺上使用的大型軟件,該軟件通過計算機網絡實現了覆蓋全國的稅務機關對企業納稅狀況和增值稅發票的稽核管理。

金稅四期是金稅工程的第四次巨大改革,金稅四期的上線,完美解決了四個問題:一是整合了國家稅務總局和地方稅務局,實現了國稅與地稅的合并;二是通過金稅四期的信息共享的功能,有效的建立了各部委、人民銀行及銀行等參與機構之間的共享,完美解決了信息不暢通,信息不對稱的問題;三是凈化了稅費環境問題:金稅四期的上線,全方位的透明、全方位的云端監控、全方位與企業老板們零距離稅費,規避和防范了偷逃稅金的可能性;四是為下一步的智能化納稅奠定了堅實的基礎。

二、當前稅務會計教學與金稅四期相悖的突出問題

稅務會計課程是會計專業和財務管理專業的核心課程,各個學校的本科和?？贫奸_設會計和財管專業,該課程主要學習的是我國現階段正在征納各種稅的相關法律規定、納稅申報和賬務處理,包括:增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、車船稅、房產稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加等。通過課程的學習,讓學生能夠知法懂法,為以后在工作崗位上深入領會國家的法律制度奠定基礎;能夠正確、及時地為企業進行納稅申報,完成一個稅務會計應做的工作;能夠準確地進行賬務處理,做好賬,為企業的稅收籌劃提供有效的數據。

近年來,稅務會計課程在國家和院校的大力變革下,課程的教學也發生了很大的變化,但還存在著些許不足。

(一)稅務會計教材的內容體系滯后于現實

稅務會計教材主要是介紹相關的法律法規制度、賬務處理和納稅申報三部分,是純理論內容,沒有國家報稅系統軟件操作步驟的展示,并不是理論與實踐一體的教材,無法讓學生從最開始的認知上認為稅收理論與納稅申報是一體的,是不可分割的。

此外,部分教師不及時更新知識,跟不上國家政策的快速變化,影響學生不能夠從教材的角度領會新的制度。

(二)缺乏教學軟件,教學方法單一

納稅申報是每個企業必須做的重復性工作,也是企業會計中最簡單的工作之一,納稅申報需要利用電腦在國家稅務平臺上申報稅費,同時加以繳納。學生畢業后在企業工作,需要實際操作,如果在學校沒有見過相似的軟件,不懂操作和如何更正錯誤,將會導致學生錯失良好的就業機會。

有的學校提供會計的全套軟件,納稅申報只是軟件的一部分,這種軟件也不能滿足稅務會計的教學工作的要求。全套軟件對稅務會計而言,需要完成前期的財務會計,當財務會計的數據不準確,就不能正確地完成稅務會計的工作,這需要花費大量的時間和精力完成前期的財務會計,因教學課時的有限,并不推薦使用。

有的學校沒有稅務軟件,教學工作被迫采用理論教學,理論學習對于高職學生是收效甚微的,完全違背了高職學生“理論研究水平低,實際操作能力強”的特點,到實際單位就會兩眼一抹黑,錯誤百出。

(三)重理論,輕實訓,難以培養實用型的會計

由于機房數量受限,在人才培養方案的設置上,將理論講授設置為主要內容等,造成了理論課時遠遠大于實訓課時的狀況,這樣一來,學生只能簡單地接觸軟件,但不熟悉軟件,更不能深入領會如何應對各種申報中的錯誤。

在現實企業中,會計人員的實操水平遠遠大于理論的闡述。能夠按照國家法律制度的規定申報納稅,就是一個合格的會計人員。因此,如何讓高職的會計學生實現理論與實踐的有機結合,合理地設置理論與實踐的比例,是培養實用型的新型會計人才的關鍵。

(四)理論教學中學生的參與程度不高

面對高職學生,教師一味地講理論,學生會漸漸失去對該課程的興趣。面對枯燥的理論,學生不知道能用到哪里,如何把握國家稅務政策,如何把政策落實到納稅申報中去,學生會迷茫,繼而失去興趣。

如果學生不帶著疑惑去聽理論課,沒有將實際操作中的問題理論化,會導致理論與實操完全脫節。在實際上課中,學生對于實操的積極性非常高,會不斷地改善操作中的不足,而遇到理論課程,學生就容易分心,不積極參與理論課程的思考。因此,教師需要在理論課堂上把實際操作中的問題提出來,引導學生去學習相關的理論,掌握如何將國家的稅務政策準確地落實到企業的申報中。

三、金稅四期大背景的教學反思

金稅四期的全面上線,為稅務會計課程的教學指引了方向,應全面推行“教、考、學、做”一體化教學模式。

(一)教—構建符合最新國家稅制的教學內容

教學方法有許多種,最原始的莫過于“教”,教師用最簡單、最明晰的語言把學生在學習中的困惑表達清楚。針對稅務會計課程的教材內容出現滯后于現實的問題,可以從以下幾個方面解決。

對于軟件操作部分缺失的問題,作為教師,應提前把軟件操作的截圖在每次上課前發到班級群里,這樣學生可以按照圖片一步步地完成第一次操作,而且可以多次查看復習。對于常犯的錯誤,建議先讓學生思考錯的原因,自己去修改,實在想不出來,教師最后加以點撥,引導學生自己思考,最終解決問題。

對于新的政策缺失的問題,當課程講到新政策時,給學生做專題講解,專門就國家的新政策,對具體的關鍵詞加以解讀。這樣一來,學生既懂得了新的法規,又無形地讓學生學會和掌握如何在日后工作中解讀國家新政策的能力。

(二)考—職稱備考,以考促教

1.職稱考試促教學?！翱肌笔枪膭顚W生及早參加國家的會計初級職稱考試,以備考的方法督促學生積極參與教師的理論教學。

在實際教學中,學生對理論教學部分的參與程度不高,究其原因,主要是學生沒有意識到理論課程的重要性。提升理論課程的地位,讓學生主動學習理論知識,最好的方法就是讓他們有目標地學習,國家級的會計初級職稱的考試就是一個辦法。在初級會計職稱考試中的經濟法基礎課程,涉及大量稅務會計的內容,也是這門課最難的內容,督促學生報名、學習,在學習中就會遇到稅務會計的相關問題,在上課講理論時,把初級會計中的問題與稅務會計的理論結合,既講解了稅務會計的理論部分,又解決了初級職稱考試中的疑問,學生就會主動學習理論部分。

2.綜合能力替代閉卷考。通過改變過去的閉卷考試分數決定成績、完善課程考試的方法,采用多種考核的成績疊加綜合,評定最終課程考試成績。從日常上課考勤、課外紙質作業、上機操作作業、團隊解決問題能力、上機操作考試成績、期末閉卷考試成績等六個方面,給予各個環節不同分值占比,最終得到一個綜合成績。這種成績組合的方法,督促學生一方面要努力學習理論知識,另一方面要在電腦上大量訓練,還要有團隊精神,遇到問題,不急不躁,大家商量解決辦法,通過一次一次地試錯,最終完美解決問題,當他們解決了問題時就會產生自豪感,而且很難在該問題上出錯。

(三)學—教予“金手指”,引導自主學習

如何調動學生的積極性,讓他們自主學習稅務會計這門課,首先要介紹這門課在實際工作中的重要性,納稅申報工作是會計最基本的工作之一,是會計學生走上工作崗位面臨的基本工作,要給學生強調學習稅務會計這門課的重要性。

在教學中,除了教給學生書本的知識,穿插著教師自己的實踐經驗,也是提升學生學習興趣的方法之一。學生不知道未來的工作究竟是什么,對于教師的實際工作的經驗與感悟,學生愿意探究,因此,教師可以通過講述自己的相關經驗,把實際工作與理論聯系在一起,既給學生教書本的知識,又引導學生掌握學習該課程的“金手指”。一學期的時間,慢慢引導學生學習稅務會計的相關專業術語,去稅務網站學習國家相關的新的稅務法規,及早領悟新的稅收優惠政策,從中獲益,讓學生走在稅務會計的前沿,為日后走上工作崗位后的自主學習奠定基礎。

(四)做—操作中犯錯,錯誤中成長

在教學中,既有理論知識,又有實際操作,理實結合的搭配會提升學生的學習興趣。軟件的操作是稅務會計學習中不可或缺的一環。

1.實用型會計的養成中實際操作是不可缺少的。在崗會計人員理論部分不一定會說得頭頭是道,但是實際操作卻是分毫不差的,可見實際操作的重要性。在大學的學習中,對軟件的操作是不可或缺的,模仿金稅四期的軟件當屬最優選的稅務會計的軟件,這種軟件具備與金稅四期非常相似的界面,相似的操作,相似的更改錯誤的方法,學生用這種軟件練習操作,能熟悉未來工作中的操作的界面。并且在學習運用稅務會計課程的軟件時,可以一次又一次地出錯,教師應鼓勵學生把各種錯誤試遍,在不斷的試錯中更正錯誤,熟悉軟件,把未來工作中可能出現的錯誤消滅在萌芽狀態。

2.改變教學方法單一的問題。部分學校沒有軟件,教師和學生都沒有接觸過軟件,教學方法被迫單一。為了改變這種狀況,一是可以向學校申請軟件,這是最直接的方法。但是學校由于經費或者全面考量等問題,不能滿足購買軟件的要求時,教師就得另想辦法。二是向企業申請試用其軟件。企業一般會與學校配合,讓學校免費試用其軟件。試用期間,教師和學生可以共同體會理論與實訓相結合的應用樂趣。

(五)教育者自主強化反思的意識

對于不同的學生要采用不同的教育方法。每個學生都有獨特的個性,尤其是現在的“00后”,一成不變的教學已經不再適合,作為教師,需要對學生因材施教、量身打造,不斷反思,采取不同的方法完成教育教學任務。隨著國家稅務系統的升級,國家政策的不斷變化,教學內容和教學體系也隨之變化,教師需要經常反思,不斷地學習新的政策,新的相關稅務申報手段,比如:大數據、智能化、云平臺、移動互聯網等的應用,把時代的腳步與專業課的發展緊密聯系在一起。

四、結語

金稅四期的上線,稅務系統的不斷快速更新,作為稅務會計教師,堅持迭代升級不斷學習,加強學生實際動手能力地培養,把稅務會計課程的“教、考、學、做”做細做實,切實提高學生的崗位勝任力,讓學生得以受益,在未來的工作崗位上為社會作出更大的貢獻。