稅務師事務所開展稅收籌劃工作探究

吳苗苗

摘要：隨著我國經濟水平的普遍提升，稅務代理面臨著越來越大的發展壓力。此外，相關政策不斷更新，要求也日益提高。在新形勢下，稅務中介公司不斷發展，作為一項對公司有巨大影響的稅務籌劃工作，逐漸引起人們的關注，許多公司積極參與其中。但是，在這個過程中，由于各種因素的影響，會出現一些問題，只有有效地解決這些問題，才能保證其良好的發展勢頭。文章主要從稅務中介公司進行稅務籌劃的重要性入手，簡要論述了稅務中介公司日常工作中存在的問題，并結合實際情況提出了相應的改進策略，希望對相關事務所的發展有所借鑒。

關鍵詞：稅收籌劃；稅務師事務所;問題研究

一、新形勢下稅務師事務所開展稅收籌劃的重要性

當前形勢下，稅務師事務所開展相關稅收籌劃對公司的發展至關重要。為稅務代理行業宣布了各種新的稅收法規，這給稅務代理行業帶來了巨大挑戰，并促進了公司從一種基本類型向綜合服務類型的正確轉變。為了讓企業發展得更好，必須采取新的發展途徑，開辟新的稅收籌劃方法，以確保在新形勢下有效適應新的要求。其次，稅務籌劃工作還需通過自身業務的開展來有效促進我國稅收政策體系的實際落實效果。稅務代理行業發展周期短，但相對專業，培養了大批稅務專家。在當前網絡時代，這些稅務籌劃工作的領軍者在自身實際操作過程中不斷提升，錘煉本領，業務能力得到很大提升。和“以增值稅代替公司稅”的背景下，其在稅務人員方面也提出了全新的要求。因此，稅務人員需在積極開展專業理論知識學習活動的同時，不斷提升自身專業技能的實踐應用效率，進而進一步確保稅務籌劃工作的有效性。再次，稅務籌劃工作的發展促使稅務代理企業面臨著更為嚴峻的挑戰，但是也為其帶來了更加多樣的發展機遇，企業只有根據發展態勢，認清自身優勢和劣勢，才能制定出相應對策，確保企業的進一步生存和發展。因此，與稅務部門的關系尤為重要，因為它會影響資本流動、留存利潤、公司形象等，由于企業沒有能力正確理解稅收政策，它們必須依賴稅務實體和公司的解釋和溝通。稅務機關和稅務代理人將作為一個整體進行規劃，他們的目標是公正。既不會因公司資金外流而導致不必要的財務風險，也不會因不付款而導致稅務風險。一些企業順應社會潮流，適時乘勢前進，主動走出傳統活動范圍，針對新業務體系展開積極的探索工作，最終為公司現代化可持續發展目標的實現提供更為充分的保障。

（一）稅務代理公司作為中介機構，不僅提供稅務服務，還發揮著轉移和釋放行業宏觀層面的作用

稅務人員不同于稅收征管人員，他們可以與公司平等討論，了解公司的真實情況，然后評估稅收政策是否客觀地適應社會?！懊舛悺笔侵冈谡莆招碌亩愂遮厔莺?，積極與納稅人溝通，幫助納稅人分析政策指引，制定未來生產經營活動的方向，掌握主動權。因此，稅務中介機構和稅務代理人在構建和諧稅收方面的作用是不可替代的。

（二）降低征收機關的征收成本

在美國、日本或英國等擁有健全稅務代理系統的國家，稅務代理提供高質量的服務。納稅人、代理人和稅務機關共同創造一個良性循環，這種日常機制促進了良好的信任關系。這個行業的成熟意味著他們擁有比稅務人員和管理人員更多的組織和員工，這種模式在改善機構和降低收集成本方面是有效的。中國在這方面還處于初級階段，中國的債務征收成本更高，因此有必要加快步伐，進一步擴大稅務機關和稅務代理人的執業空間。

（三）促進納稅人積極依法納稅

目前，納稅人納稅的積極性和主動性有待提高，通過對稅務機關和稅務代理人的服務，可以普及稅法知識，鼓勵他們按時足額納稅。目前，我國稅務機構規模較小，還有很大的發展空間，隨著這個行業的發展，我國納稅人的納稅意識需要進一步提高，這也是對構建和諧社會的推動。稅務中介公司和稅務代理人是社會發展和需求的中介，是市場經濟深入發展的必然產物。為稅務機關與納稅人之間架起橋梁，促進稅務機關職能轉變，保護國家稅收利益，降低稅收征管成本，另一方面，稅務代理公司可以清楚地解釋有助于減輕納稅人稅務負擔的政策，目前，稅務機關征管制度在世界各地得到了廣泛的應用，但發展程度不同。

在我國，稅務代理和稅務籌劃仍存在許多問題。例如：信任度和市場認可度低，相關法律制度不健全，法律保護水平低；管理體制不完善，產業組織體系設計落后，員工整體素質有待提高，專業人員參與度不高，獨立性差，小規模機構和區域間不可持續的發展。因此，應該從國情出發，完善法制，堅持公平、獨立的執業原則，以稅務代理公司為依托，建設一支高素質的稅務代理隊伍，提升市場化運作水平。

二、稅收籌劃的邊界與概念

企業稅收籌劃應合法、合理、可操作，必須在開始運營前進行干預，優化和整合現有或未來運營的適當資源，以滿足業務需求，降低整體稅收負擔。稅務籌劃類似于語言翻譯。通過整合和優化資本比率、合同關系、職能關系和風險、商品物流和資本流動等外部商業模式形式，將現有或未來的商業模式轉化為稅收優惠政策認可的形式，充分利用國家對行業、公司或地區的稅收優惠政策。

現階段，一些企業為了實現更大的節稅效益，在生產經營和發展過程中盲目降低稅收負擔。不僅不能科學地評估稅收籌劃活動風險，而且沒有采取適當的預防和控制措施，最終給企業的生產經營和發展帶來一定風險。為此，國家加強了對企業納稅籌劃活動風險控制措施的研究，將其作為企業生產經營發展的一項基礎性任務。對于包括非法、不合理和功能失調的稅收減免方法的大公司，不應屬于稅收籌劃的范圍。在不同的發展階段，公司對稅務風險管理和控制意識的理解不同，這意味著上述不屬于稅務規劃的做法仍然很普遍。

三、稅務籌劃公司稅務代理人存在的問題

（一）稅務師事務所不重視稅務籌劃活動，沒有將其納入戰略體系

這主要是因為許多稅務師事務所領導的文化水平不高。同時，現代企業管理制度和財務理論的認知水平存在缺陷，最終無法正確理解稅收籌劃活動。人們普遍認為，稅務代理公司如果要開展相關工作，提前要做好稅務籌劃。然而現在整個社會并不是很認可這項工作，這阻礙了公司的稅務規劃。在人們傳統的思想里，社會上的眾多企業和員工對于食物籌劃概念，認識并不是很深刻，不了解稅務籌劃的重要性。片面地認為稅務籌劃是不合理、不合法的活動，使得稅務代理人很難進行稅務籌劃，在實踐中公眾認可比較片面，主要就是一些納稅人自身認識到稅務籌劃對發展起到重要作用，因此積極尋求稅務代理公司對其進行幫助，從而進一步降低稅務籌劃壓力。然而，由于稅務機關將稅務籌劃錯誤地當作納稅人規避自身稅務工作行為的一種方法，這使得納稅人難以在正常情況下主動進行稅務籌劃，因為他們要在社會上保持良好的形象?；诖嗽?，將對公司發展造成阻礙。另一方面，一些納稅人擔心一些信息泄露，考慮尋求外界幫助，這也會在一定的程度上限制相關工作的發展。

（二）稅務規劃人才稀缺，質量難以保證

在新形勢下，如果稅務規劃人才比較少，工作質量就難以得到保障，稅務代理公司相關的業務正在轉型發展，傳統的稅務審計工作和稅務簽證領域的優秀人才已不能滿足稅務籌劃的要求，然而許多公司的人才缺乏在當前社會發展前提下難以適應。特別是在具體的事務處理中，需要相應的收費員掌握。一定的稅法知識，同時還要涉及金融、稅收等方面內容，必須擁有。專業經驗和良好的溝通技巧。稅務籌劃業務主要與財務問題有關，因此稅務籌劃對相關人員的專業技能和專業素質要求特別高。然而，目前大多數相關企業稅務籌劃人員對稅務籌劃活動缺乏深入的專業知識，也不精通稅務問題和相應的專業技能。因此，在稅務籌劃的實際操作過程中，很容易出現故障或錯誤操作，從而導致嚴重事故。因為大多數稅務代理公司會在成立初期投入大量資金，以確保稅務審計等企業的順利開展。再加上對新形勢和社會環境的變化關注不夠，忽視了新專業人才的培養稅務規劃。在轉型階段，因稅務代理人的認識不足，從而導致稅務籌劃工作無法有效開展，其質量也因此難以得到保障。最后，在人才引進時，由于公司未能夠針對應聘人員的工作經驗、專業能力與思想道德水平等進行綜合考量，致使其難以有效參與到具體工作中去，最終嚴重限制了稅務籌劃工作的開展效率。

（三）事務所自身能力不足，工作過于被動

隨著中國現代社會經濟的不斷進步和發展，中國的稅收法律和政策也在不斷完善。然而，對于企業來說，納稅籌劃活動是一項長期的生產經營活動，因此企業項目從開始到結束需要花費大量時間。如果在項目稅收籌劃過程中稅法得到完善，公司將被迫對項目原有的稅收籌劃工作進行全面調整，如果不能及時了解完善后的法律和政策，就會發生非常嚴重的事故風險，其需擁有較高的稅務籌劃專業水平，方能進一步確保稅務籌劃工作開展的有序性，并提升其轉型效率。但是，結合實際情況來看，許多公司缺乏稅務規劃和建議的能力。此外，由于公司規模等方面因素的影響，致使其在管理、市場形象等方面均存在較為明顯的缺陷，進而無法順應市場發展，因此，公司轉型十分重要。最后，由于客戶管理及稅務籌劃標準體系的缺失，稅務籌劃工作無法落到實處，再加上未能將營銷與宣傳工作重視起來，進而影響了工作開展的積極性。

如果企業不及時執行國家稅收優惠政策，很容易錯過使用稅收優惠政策的可能性，這也增加了企業稅收籌劃中信息不對稱的可能性，導致稅收優惠政策的使用減少，意味著涉稅支出的增加，從而以隱蔽的形式增加了稅務籌劃企業的稅收負擔。許多稅務師事務所認為稅務籌劃活動是財務部門的工作，這意味著其他部門不參與稅務籌劃過程，導致其他部門之間缺乏支持和合作，而且很難在公司依靠獨家財務部門推動稅收籌劃活動的全面實施，進行有針對性的調整。

（四）事務所稅務籌劃人員的風險意識淡薄

現階段，工作人員稅務籌劃意識相對淡薄，稅務籌劃過程中的風險控制意識也相對缺乏，這將導致風險評估失誤頻發。在此過程中，公司對風險的發生不警覺，也沒有提前預測風險，因此，面對風險，無法采取合理、適當的風險規避措施，導致公司發生重大風險事故。因此，有效解決稅務規劃師風險意識差的問題非常必要。在企業生產經營過程中，企業的稅收籌劃活動涵蓋了企業生產、訂單，因此，稅務規劃師必須結合企業的經營狀況和特點，合理設計稅務籌劃活動方案。此外，稅務籌劃業務計劃的合理性直接關系到稅務籌劃人員的專業素質和專業水平。如果稅務規劃師的專業素質和專業水平不能達到規范要求，就不能有效地結合稅務、會計、管理等專業知識，合理制定稅務籌劃行動計劃。如果稅收籌劃活動體系的制定不合理，很可能在稅收籌劃活動的某個環節出現操作失誤，影響企業稅收籌劃活動的順利進行。

（五）稅務規劃活動的成本

稅收籌劃活動的風險主要受直接成本、機會成本和風險成本的影響。直接成本主要與人力和財務資源消耗的成本有關，如稅務規劃系統設計中的咨詢成本、系統實施中的修改成本等。機會成本是選擇和退出稅務規劃行動計劃過程中產生的成本，風險成本是稅收籌劃過程中因操作不當而產生的經濟成本。結合以上三個成本項目會發現，稅務籌劃活動的成本通常較高，這與企業稅務籌劃活動的高風險有關。

四、稅務師事務所改進稅收籌劃工作相關策略

（一）樹立良好的品牌形象

品牌形象的構建是提升企業社會影響力的主要方法之一。為此，其可通過與高校、相關企業等建立合作關系的方式，并通過專業主題講座等活動來進一步拓展公司的市場影響力，并促使納稅人能夠在正確認識稅務籌劃價值的同時，引導其通過引進第三方公司的方式，改善公司形象。其次，企業必須確保提供的服務足夠專業，積極支持納稅人進行合法的稅務規劃。再次，還需針對國家在稅收政策方面出現的調整進行深入探究，并嚴格遵守相關規定，從而針對稅收籌劃的價值產生更加正確的認知。最后，公司還可在自身現狀的基礎上，通過加強與稅務機關的聯系來確保稅務規劃的質量，增加其影響，促進業務開展的可持續性。

（二）建立高素質的專業稅務籌劃團隊

稅務籌劃人員是影響稅務籌劃發展的主要因素之一，為此，需通過針對稅務籌劃職責進行科學劃分的方式來進一步確保稅務籌劃工作的開展質量。稅務代理企業應在日常工作中做好專業化稅務籌劃工作隊伍的構建。在此過程中，其可通過組織開展稅務籌劃、會計等多方面專業理論知識及實踐操作方法的培訓活動來從本質上提升工作隊伍整體的專業能力水平，進而促使納稅籌劃工作的開展質量能夠得以顯著提升。例如，可通過針對我國在稅務籌劃方面實施的政策體系進行解讀的方式，充分了解相關內容，確保其稅務籌劃有效。在招聘員工時，應全面審查候選人，并通過與高校建立合作關系的方式，有效引進高素質專業人才，并借助入職培訓工作的開展來為稅務規劃投資工作的有序開展打好基礎。此外，公司還需通過構建科學的激勵機制，并借助治智力報酬分配機制的引入來全面激發員工的工作積極性。此外，伴隨著稅務籌劃工作開展效率與質量的提升，各稅務主體還需將實踐經驗的總結工作嚴格落實到實處，以“增值稅代營業稅”等新型工作形式的應用來全面確保稅務籌劃的開展成效，最終促使稅務籌劃工作的業務開展質量能夠得以有效提升。重視稅收籌劃，促進企業運用稅收優化政策，有效降低企業在稅收方面存在的壓力，并且其還能夠予以企業正確的引導，幫助企業降低投融資風險，提高企業經濟效益，確保稅務師事務所的長期可持續發展。

（三）提升自身服務水平

結合實際情況來看，影響稅務代理公司發展效率的主要因素涉及著公司自身服務活動的開展質量以及業務能力水平等方面。在實際工作中，公司需強化自身管理力度，并通過不斷提升自身專業能力的方式來為納稅籌劃等工作的有序開展打好基礎。在此過程中，其需將管理理念的轉變重視起來，并做好管理模式的創新工作，從而通過客戶管理工作的高校開展來為自身業務服務水平的提升提供更為充分的保障。其次，公司還需通過評級制度的科學應用來進一步確保稅務人員的行為規范性，強調稅務人員的專業性，進而在有效加強客戶信任度的同時，全面提升公司自身經營發展的可持續性。稅務規劃活動的專業性非常強。除了通過外部招聘補充高素質人才外，公司還可以積極組織和開展一些稅務規劃方面的長期培訓和教育活動。同時，在培訓中解決稅務規劃師在正常工作過程中遇到的各種問題，不斷提高稅務規劃師的綜合素質水平。當然，營業稅籌劃活動不僅是財務部門的工作，還需要其他部門的充分合作才能取得更好的效果。

（四）提高稅務規劃師的風險意識

近年來，國家一直在調整和完善稅收法規和政策，因此稅收籌劃活動的設計者必須實時關注稅收法規和政策的變化，并根據專業知識靈活地將其應用于稅收籌劃行動計劃，促進稅務規劃活動的靈活性。此外，方案設計完成后，相關人員應更加關注稅務運作，加強規劃體系的管理，及時監控規劃體系的進展情況，使公司能夠結合實際情況調整規劃方案，實現控制和降低風險的最終目標。如果在業務規劃過程中使用適當的風險規避系統，就需要提高稅務規劃師的風險意識。稅務規劃師只有對稅務籌劃的風險有強烈的認識，才能降低甚至避免風險。此外，稅務規劃師在制定稅務籌劃方案時，必須根據公司的實際情況，結合公司的內外部環境條件，對稅務籌劃活動中可能存在的風險進行評估，建立良好的風險防范機制，有效規避風險。

（五）稅收籌劃成本的有效控制降低風險

在控制稅務籌劃活動成本的過程中，公司必須在遵守法規和稅收政策的前提下對公司成本進行部分調整和控制。在這個過程中，除了公司不可避免的一些費用是不可控之外，其他方面，如稅務操作失誤或處理不當引起的費用，以及人力資源引起的支出，都可以得到合理控制。因此，企業需要對稅務籌劃活動進行有效監督和控制，以提高稅務籌劃人員的工作水平和效率，進而有效地控制不當稅務行為造成的風險成本，最終達到降低風險和風險成本的目的。

五、結語

在社會經濟快速發展的今天，稅務代理公司創造了巨大的發展空間。為了在社會經濟環境中更穩定地發展，稅務代理企業需要加強稅收籌劃。企業管理者應轉變管理觀念，結合社會實際，更加重視稅務籌劃，委派員工進行稅務籌劃相關培訓，提高相應員工的專業素質和綜合素質，從而在有效應對法律風險問題的同時，促使其能夠更加全面地實現降本增效經營目標，為企業發展創造更穩定的環境。在新形勢下，稅務中介公司開展的稅務籌劃工作，還需通過品牌形象的構建，來進一步提升自身稅務籌劃工作隊伍整體的專業水平，最終在有效提升自身業務水平的過程中，確保工作質量，促進公司長遠發展。

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（作者單位：麗水知聯方立稅務師事務所有限公司）