企業往來款項管理存在的問題及對策

王海燕

摘 要：隨著我國現有經濟水平的日漸提升，企業經營管理效益也隨之增長。但是在具體的經營期間，部分企業卻存在較多的財務管理問題。在此基礎上，文章選定企業財務管理中往來款項管理這一細節展開分析，探討日常工作中所存在的問題，并就問題的解決給出了相應對策，旨在借此進一步為企業往來款項管理質量優化提供參考思路。

關鍵詞：企業管理 財務管理 往來款項 問題對策

中圖分類號：F275.2文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）09-276-02

一、引言

現代化信息時代的來臨，充分為商業信用經營模式的發展和推廣創造條件。但是，隨著越來越多人對于企業商業信用關注度的提升，信用危機問題開始籠罩在各個企業財務經營管理中，作為信用危機最直接的會計科目呈現“往來款項”，其背后所代表的“相互拖欠款項”現象層出不窮，不僅對企業的財務資金管理構成風險，同時對于企業財務管理成本的增加也產生不良影響。鑒于此，本次針對企業往來款項管理存在的問題及對策這一內容進行深入分析具有重要現實意義。

二、企業往來款項解讀及其管理工作開展的意義

（一）往來款項會計科目解讀

往來款項英文名稱account current，它是指企業在生產經營過程中發生的各種應收、應付款項及預收、預付款項。它可能會存在各種問題，需要做好內部控制，并在給予準確的認定時做好把關。財產清查中，對于往來款項，不需要像“銀行存款”每月與有關單位核對，視具體情況而定。

（二）企業往來款項管理工作開展的意義

面對緊張的市場環境，企業想要在保障長遠運行的基礎上，逐步提升經濟效益及利潤，就必須做好往來款項的管理工作，不僅利于企業對于當前應收賬款的控制，同時對于應付賬款工作的順利推進也同樣具有顯著成效。詳細來講，做好往來款項中應收賬款的管理，能夠確保企業資金構成的合理性，為企業后續資金結算工作順利推進提供保障。而做好應付賬款的相關管理工作，則高度利于企業控制財務運轉狀況，對于應付賬款現有流程的改進具有顯著助推效用，且對于企業當前債務規模與支付水平之間平衡關系的維持促進意義也較為突出。另外，做好往來款項的管理工作，對于企業當前的賬目信息化建設正向影響也比較大，使得企業財務經營狀況得以真實反饋，繼而為企業管理者提供有效且真實的財務數據，支持決策制定。

三、現階段企業往來款項管理中存在的問題

（一）往來款項信息化管理不足

會計基礎工作中，往來款項屬于其中的基礎性工作內容，主要分為內部往來和外部往來。前者管理中出現的問題主要體現在企業總部與子公司之間的往來賬目核對并不及時方面，甚至大部分往來款項賬目核對工作均統一集中于年底階段完成，增加工作量、影響核對精準性的同時，部分子公司還會存在少數往來款項并未上報的情況，此種管理模式下，嚴重影響工作開展質量[1]。外部往來款項管理中，企業與企業之間并未實現定期核對，尤其是債務方，很少會主動與債權方之間就往來款項細節同步進行核對，導致雙方之間往來賬目不清，問題隨之形成，甚至還會對債權方企業的財務報表真實性造成負面影響[2]。導致上述問題產生的重要原因就是往來款項核對中并未引進現代化的信息技術，限制工作效率提升空間。

（二）往來款項審核制度及監管工作不完善

目前，企業往來款項審核中，制度不完善問題的存在，極大程度上拖延了企業市場份額先機搶占的速度，此問題產生的主要原因在于，管理者并未針對現有的往來款項業務發生企業做好客觀評估工作，由此所簽訂的“賒銷合同”，極大概率會轉換為壞賬，影響企業經濟效益[3]。另外，站在基層業務發展的視角來講，部分銷售、業務人員為了完成各自的業務指標，會主觀上降低對于合作企業的評估標準以及監管力度，目的在于借此種“拆東墻補西墻”的資金流轉模式，滿足本企業的資金流轉需求[4]。例如，當企業收到賒銷產品之后，會立即將其轉銷出去，回收的銷售款則用于償還企業與其他合作方之間的債務，長此以往，企業的往來款項問題必然會日趨嚴重，甚至導致企業無法承受大批量“虧空”而破產。

（三）風險意識不足

分析企業往來款項的風險時，能夠發現，當前企業的風險意識嚴重不足，導致企業當前的往來款項工作質量堪憂。

一是，應收款項到期之時，如合同方并未及時支付項目款項，那就要面臨信用風險。例如，企業產品銷售人員為了提升個人的營業績效，挽留合作方保持長期合作關系，往往會利用延長企業款項賒銷時限、專項對其放開評估標準等辦法，達成個人績效目標。但此種情況極大程度增加了企業自身未來在與其他企業合作期間的客戶信用風險，從而出現“合作就延期賒銷”的情況，增加企業資金流壓力。

二是，應付賬款所攜帶的風險問題。對于企業自身來講，如果并未及時處理應付款項，則需要承擔法律風險。例如，經濟活動中的款項經辦人員在合同到期之后，并未及時為合作方支付相應款項，則會導致本企業承擔失信、違約乃至訴訟等法律風險，由此可見，往來款項中，應收賬款和應付賬款兩者均存在一定的財務風險，所以做好風險把控迫在眉睫。

四、企業往來款項管理存在問題的解決策略

（一）構建信息化往來款項管理模式

為了顯著提升往來款項信息化管理質量，企業應該重點做好下述管理細節。

一是，構建專屬的往來款項管控系統。期間，結合本企業的實際往來款項管理現狀，搭設一套管控平臺，平臺中需要囊括往來款項的余額、性質、賬齡、到賬時間、相關部門及責任人[5]。當款項即將到期時，平臺會自動為經濟活動相關的部門責任人發送對應得到提示信息，無須工作人員相互之間人工核對，顯著提升核對效率。

二是，在往來款項系統與企業其他系統之間建立對接渠道。此過程中，企業管理者可以在往來款項系統條件之上，與企業現有的合同臺賬系統、財務管控系統、風控系統、客戶信用等系統之間構建協同管理渠道，不僅可以將合同從簽訂到完成的全流程與往來款項系統相銜接，還可以利用系統對客戶的信用等級算法分析和統計，最終降低本企業往來款項管理中的壞賬發生率，提升企業利潤空間。

（二）完善往來款項審核制度

進行往來款項的審核制度優化時，應該從工作開展的具體內容及方向著手推進。首先，可利用信息化手段實時提取本企業當前的往來款項相關信息，對系統提供信息進行分析，提升往來款項管控的及時性。其次，當往來款項管理中出現問題，應該及時與業務部門之間就問題進行溝通，決不可留置于月末或年末統一處理，以此提升款項審核的效率和實時性[6]。最后，進行往來款項的審核制度規劃時，應該結合款項本身的不同層次、不同需求進行重點研討，并制定更適宜的審核機制。例如，在針對部分風險高且賬齡長的往來款項進行審核時，應該調派更多專業人員去完成。而對于部分帶有特殊性的往來款項進行審核時，則應該設定專項審核制度，以此確保企業內所有往來款項審核結果均符合企業實際的款項往來情況，做到數據與現實相統一。

（三）加大往來款項監管力度

企業想要進一步提升自身的往來款項財務處理工作質量，就必須從細節處著手做好相應的監督管理工作。

一是，企業往來款項管理者，應該積極圍繞現有的工作開展中存在的問題，構建一套系統且完善的財務風險預警監督管理機制，以此借助監督管理流程的推進，為企業的資金管控安全性能提升起到促進作用[7]。

二是，企業在進行往來款項配比設置時，應該充分整理本企業當前的綜合資本結構及總額[8]。隨后結合未來的經營發展方向及目標，設置出最科學的往來款項資金占比，一旦企業經營期間出現往來款項金額超標占比紅線情況時，相應監管部門應該第一時間做好風險預警工作，調派專人解決已經出現的往來款項管理問題，以此促使企業的資金運轉長期處于安全、穩定狀態下，優化企業管理質量。

三是，作為企業的管理者，應該主動來到基層，深入了解和分析本企業當前所存在的往來款項問題，并重點結合企業年度預算及收支設計方案，了解本企業的債務狀況，才能以此為基礎提升對于往來款項工作細節的把控和監督，最終確保企業各個財務管理工作環節順利推進，提升企業經濟效益和社會效益。

（四）全面平衡管理風險

企業在進行往來款項的風險平衡和管理期間，想要進一步提升財務風險管理工作的開展質量，就必須分別從應收賬款和應付賬款兩個角度著手，分別制定對應的解決措施[9]。具體如下。

一是，應收賬款風險平衡。此過程中，作為企業高層財務管理人員，應該積極結合本企業當前的發展情況，制定出更契合實際的信用政策，用以促進本企業的信用風險和財務風險的平衡性提升。期間可從事前、事中、事后三個角度推進。

1.事前。合同簽訂前，多渠道、多方式搜集合作方的經營信用的相關數據，構建完善的合作企業信用方案，檔案分類中，需要將信用等級作為分類標準，當合作方的信用等級越高時，可以給予其更長的賒銷時限及金額。

2.事中。作為往來款項的財務管理人員，必須實時針對合作企業的回款現狀進行跟蹤調查，并定期、不定期針對合作當前的經營狀況進行調研，從而及時了解合作方是否存在經營異常情況，調查的主要對象應該集中在回款期長、回款金額大的客戶群體。

3.事后。作為本企業管理人員，應該重點結合合作企業的回款狀況，定期針對合作企業現有的信用等級進行重新評估，不斷更新該合作方在本企業的信用等級。

二是，應付賬款風險平衡。企業設定付款決策時，應該全面將供應商特征、運營現狀、應付賬款特征等內容劃歸到考量內容中，以此促進本企業的應付賬款風險平衡效果。例如，當供應商給出了“現金折扣”的優惠方式，其折扣的優惠空間明顯超出本企業所經營的短期投資收益，且企業當前的流動資金充分，就可以選擇此種應付款方式，實現企業利益最大化。此過程中需注意，企業應該構建完善的定期對賬方案，及時清理應付賬款項目，避免未來承擔不必要的法律風險。

五、結束語

綜上所述，企業想要進一步提升會計管理中往來款項工作開展質量，首先，需要針對企業內部的財務管理情況進行梳理，才能在明確、系統的內控要求之下重點做好往來賬目的審核工作過。其次，在往來款項的監督力度把控方面也不能松懈，有效為年度預算和收支管理工作開展提供數據支持，促使所整理上交的財務報告可以更加真實地反饋企業現有往來現狀，在奠定財務管理基礎的同時，為企業高層管理者做未來發展決策時提供支持。

參考文獻：

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