基于內部控制的高校固定資產管理要點

摘要：近幾年高等教育受到越來越多的重視，高校固定資產規模也在不斷增長，怎樣對固定資產投入、使用、退出等環節進行規范管理，是當下高校日常管理中急需解決的問題。為了有效提升高校固定資產使用率，本文基于內部控制的高校固定資產管理要點進行深入研究，首先闡述了高校固定資產相關概述和基于內部控制的高校固定資產管理意義，然后介紹了基于內部控制的高校固定資產管理問題，最后提出了強化固定資產管理意識、優化固定資產管理制度，創建常態化風險評估機制、提升風險識別和預警能力，根據風險點制定防控措施、對內部控制流程進行規范，促進信息化建設、創建內部聯動機制這幾個管理要點，希望可以提供給相關人員一些參考意見。

關鍵詞：內部控制；高校；固定資產管理

引言

高校固定資產，是高校開展教學活動、科學研究、行政管理等工作的物質基礎和首要條件。高校想要獲得長遠發展，需要做好固定資產管理工作，而該項工作是非常艱巨的，涉及到的內容較為廣泛，需要高校領導、各個部門之間互相協作，在一定監督機制下，保證該項工作有序、正常的開展。相關研究顯示，部分高校在固定資產管理中還存在一些問題，導致教育經費流失、浪費等?；诖?，在實際工作中，高校需要細化現有的固定資產管理體系，對管理流程進行優化，對管理隱患進行消除，提升固定資產內部管理水平。與此同時，高校需要優化完善內部控制制度，通過內部控制和固定資產管理這兩項工作的全面融合，保證固定資產存置安全、利用有效，最終實現提升高校固定資產管理質量和效果。

一、高校固定資產相關概述

高校資產主要有以下幾種類型，第一流動資產，第二固定資產，第三無形資產，第四對外資產，其中高校固定資產通常是在教育教學中常用的實物資產。高校固定資產主要有六種類型，分別是土地、房屋、構筑物；通用設備；專用設備；文物和陳列品；圖書和檔案；家具、用具、裝具、動植物。

二、基于內部控制的高校固定資產管理意義

在高?？傎Y產中，固定資產的占比是較高的，加強高校固定資產管理可以有效提升固定資產的利用率，避免固定資產浪費與流失。在高校固定資產管理中，涉及到諸多環節，如采購、使用、調撥、日常維護、盤點、報廢等?；趦炔靠刂?，高校對固定資產管理各業務流程進行重新審視，可以有效提升高校固定資產管理質量，具體表現在以下幾個方面：第一，基于內部控制開展高校固定資產管理，優化內部控制制度，可以促使管理人員開展工作有制度依據［1］。第二，對固定資產管理各環節的內控風險點進行分析、識別，創建完善的風險預警機制，制定風險防控策略，可以有效降低風險發生率，以防高校固定資產浪費與流失［2］。實際上，內部控制并不是一種目的，而是一種管理方式，基于內部控制開展高校固定資產管理，可以保證該項工作合法、合規，提升固定資產利用率、保值率，促使高校固定資產管理更加高質量、高效的運行。

三、基于內部控制的高校固定資產管理問題

（一）內控環境不理想

在高校固定資產管理工作中，良好的內控環境是非常關鍵的?，F階段，部分高校在固定資產管理工作中，其內控環境并不理想，進而嚴重影響到了固定資產管理效果。首先，資產管理意識薄弱，相關人員專業性不足。在高校固定資產管理中，很多管理人員都是教師、教輔人員兼職，工作重點并不在固定資產管理方面，而是在教學活動、科研活動等方面，這些人缺乏專業性［3］。其次，在制度體系方面有待完善。部分高校在固定資產管理方面缺乏完善的制度，導致管理人員沒有開展工作的依據。最后，管理架構設置不夠完善，存在不相容崗位職責不分離問題。高校的固定資產類型較多，管理涉及到的業務部門也較多，如果沒有統一的歸口管理機構，會導致固定資產管理工作無序、分散。并且，在實際工作中，由于不相容崗位職責分離的落實并不規范，這在一定程度上也影響到高校固定資產的管理效果。

（二）風險評估不到位

根據相關調查顯示，部分高校缺乏風險防范意識，在風險預警和風險預判方面能力也相對較弱。這些高校在實際工作中僅僅會制定內控手冊，匯編內控制度，忽略了定期開展風險評估工作，這會影響到固定資產管理效果［4］。還有部分高校雖然每年會進行風險評估，但是很少關注后續的整改問題。此外，在評估時大多都是財務部門、審計部門組織開展，其更加關注經濟業務層面的風險評估，很少關注固定資產管理的風險評估。

（三）控制活動執行力有待提升

在高校固定資產管理工作中，控制活動是非常重要的內容，其直接影響到內部控制的整體效果。根據相關調查顯示，很多高校利用了相關控制手段預防業務風險，然而在實際工作中存在執行力較差的情況。如在采購環節中，沒有開展科學論證，以至于沒有根據院系、部門的實際需求對采購計劃進行制訂，發生隨意購置的情況［5］。如在使用環節中，調撥存在一些問題，有需求的院系、部門沒有使用到相關固定資產，出現資產浪費的情況。如在驗收環節中，存在形式化問題、驗收不及時等問題，導致固定資產不符合使用需求。如在盤點環節中，時間較為隨意，內容僅僅是針對新增的資產，導致盤點工作質量較低。

（四）內部信息和溝通不及時

現階段，很多高校都有自身的固定資產管理信息系統，且實現了網絡升級，管理人員可以在系統中對固定資產進行錄入、調撥、處置等操作［6］。但是，根據相關調查顯示，有部分高校隨意調撥固定資產，沒有在系統中對調撥情況進行及時更新，以至于很難實現實時動態化管理固定資產。此外，該系統和賬務系統之間沒有進行對接，在工作中需要依靠大量人力，兩個系統之間的信息共享較差，這在一定程度上也影響到了固定資產管理效率。

（五）內部監督力量較為薄弱

在高校固定資產管理工作中，歸口管理部門需要日常監督、檢查固定資產分管部門的管理情況，分管部門需要指導和監督資產使用單位的日常資產管理、維護。但是在具體工作中因為高校固定資產種類多、規模大，管理人員有限，在內部監管方面很難對自身的職責進行履行。此外，在實際工作中，建設項目審計、經濟責任審計是內審的主要內容，忽略了日常審計監督固定資產管理情況，導致內部控制很難發揮出自身的優勢和價值。

四、基于內部控制的高校固定資產管理要點

（一）強化固定資產管理意識，優化固定資產管理制度

想要有效提升高校固定資產管理水平，在實際工作中需要落實統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人的管理體制。與此同時，需要創建完善的管理體系，由歸口管理部門對固定資產的管理進行統籌和監督，由各資產分管部門對不同類別的固定資產進行分管，由各院系對固定資產進行日常管理和維護。在該種管理體系下，可以有效提升固定資產管理水平。并且，高校需要注重宣傳和培訓工作，強化相關管理人員的固定資產管理內控意識，提升其執行能力。歸口管理部門需要結合高校實際情況，創建且不斷優化管理制度，其中包括固定資產管理、出租出借、固定資產處置管理等，促使管理人員工作時有可靠依據。此外，相關部門需要對內部控制關鍵崗位管理手段進行擬定，明確劃分固定資產管理不相容崗位的范圍、職責分離機制。

（二）創建常態化風險評估機制，提升風險識別和預警能力

在高校固定資產管理中，為了充分發揮出內部控制價值，可以組建一個風險評估小組，對風險點進行全面梳理和識別，明確風險等級。風險評估小組成員包括單位負責人、內部控制相關業務處室負責人，其需要注重評估內控建設風險工作，評估次數應控制在每年至少1次。如果高校有重大變化，應重新開展評估工作，及時明確經濟活動的風險點，且采取有效措施進行風險控制。與此同時，需要針對風險點做好梳理、識別工作，通過風險坐標圖法、概率分析法等，對風險自身情況、帶來的影響等進行明確。此外，相關人員需要注重以下內容的風險控制：第一，固定資產采購；第二，固定資產日常使用和管理；第三，固定資產調撥；第四，固定資產出租和出借；第五，固定資產盤點；第六，固定資產報廢處置。

（三）根據風險點制定防控措施，對內部控制流程進行規范

高校需要根據相關內控規定，對內部審批流程進行嚴格執行，以防出現越權審批的情況，并且需要制定和落實相關控制措施。在實際工作中，除了對常見的風險控制點進行重點關注，還需要從以下幾個業務環節入手，不斷優化風險控制措施。

第一，采購環節的風險控制。在該環節中，風險點主要在于供應商方面，因此高校需要注重對供應商的管理，采購人員需要根據供應商的合同履約情況，填寫好反饋表，且把表格上報到歸口管理部門中。并且，需要定期開展對供應商的評價，對各供應商的供貨情況、服務情況進行匯總、分析，并創建高校內部的供應商資源庫，以便于在需要購買時快速找到具有較高信譽度、服務水平較好、供貨質量較好的供應商。第二，調撥環節的風險控制。在該環節中，風險點主要在于調撥申請、審批這兩個方面。相關人員在工作中，應做好提前溝通，掌握資產的調撥情況，且做好審批，審批通過以后還需要進行審核。在執行時，需要做好固定資產驗收工作，且由相關人員審批確認。第三，出租出借環節的風險控制。在該環節中，風險點主要在于計劃申請、審批這兩個方面，需要相關人員進行可行性論證，對報告和書面申請進行編制，且提交給相關部門進行審批，經過決策程序審議，最后由上級主管部門審批。如果是公開招租工作，在具體執行時應根據批復開展工作，確定承租人，簽訂租賃合同，且由相關部門和領導進行逐級審核。在出租出借評價方面，每天需要對承租人的履約情況進行關注。第四，盤點環節的風險控制。相關部門需要定期進行盤點，并且需要結合實際情況，編寫好盤點計劃，計劃中需要包括范圍、時間等內容。與此同時，相關人員需要把盤點的通知進行及時發布。第五，在盤盈和盤虧處理方面，需要由相關部門和院校資產管理員進行密切交流，對盤盈、盤虧情況的原因進行明確，且由相關人員逐級審批，對上級主管部門進行報送。獲得批復后，相關部門需要對系統中固定資產信息進行及時更新，且提供相關材料給財務部門，由其進行相關賬務處理。

（四）促進信息化建設，創建內部聯動機制

在信息時代背景下，信息技術逐漸被應用到管理工作中，且獲得了不錯的效果。高校固定資產管理內部控制也可以利用信息技術，通過信息化建設，實現高校內資產管理系統的網絡版升級，給資產管理員設置對應權限，其可以在系統中進行一系列線上操作，其中包括固定資產登記入庫、調撥、處置申請等內容，及時更新資產信息。與此同時，可以把固定資產管理系統和財務系統的數據接口進行對接，通過數據共享，避免出現信息孤島情況。在登記入庫固定資產后，相關人員可以掃描入庫單據中的二維碼，實現檢索對應條目，直接選取到記賬憑證。在這樣信息化的管理中，系統之間可以實現互通，保證固定資產賬賬相符，保證內部信息的交流效率。

五、結束語

總而言之，在新時代背景下，基于內部控制的高校固定資產管理是非常重要的，不僅可以有效提升高校固定資產管理水平，避免出現教育經費流失、浪費等問題，還可以促進高校長遠發展。目前，受到多種因素影響，高校固定資產管理還存在一些問題，管理理念和管理模式有待創建，管理制度有待優化和完善?；诖?，在實際工作中，高校需要摒棄傳統的重資產配置、輕資產管理的理念，注重落實基礎性工作。并且，需要對資產運作期間的關鍵風險進行識別和防控，制定滿足高校自身需求的內控體系，充分發揮出內部控制價值，開展高質量固定資產管理。

參考文獻：

［1］鄭慧. 高校優化固定資產管理的路徑與舉措——基于COSO內部控制框架視角［J］. 財務管理研究，2023，41（02）：134-138.

［2］吳雪婷. 對深化高校固定資產管理業務內部控制規范建設問題的研究［J］. 會計師，2019，324（21）：61-62.

［3］唐書哲. 基于內部控制的高校固定資產管理研究［J］. 中國管理信息化，2022，25（18）：19-21.

［4］林翠容. COSO內部控制框架下的高校固定資產管理研究［J］. 實驗室科學，2022，25（03）：189-193.

［5］張艷麗. 內部控制審計在高校固定資產管理中的運用［J］. 投資與創業，2021，32（10）：111-112+136.

［6］包蘭英. 高校固定資產管理內部控制思考——以X大學固定資產審計為例［J］. 行政事業資產與財務，2020（16）：70-71.

作者簡介：劉靜，女，1990年3月生，漢族，貴州貴陽人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。