現代企業集團稅收籌劃與控制研究

蘇紅梅

摘 要：企業集團作為市場經濟中重要的組成部分，在我國市場經濟發展的過程中扮演著重要的角色。但是，隨著企業集團數量不斷增加以及自身規模不斷擴大，對財務管理工作提出了更高的要求。在當前階段企業在發展中需要合理地利用相關資源，進行正確的稅收籌劃與控制工作來提高企業的經濟效益。所以，本文通過對現代企業集團稅收籌劃與控制進行研究。主要從稅收籌劃方面展開詳細論述。

關鍵詞：企業集團；稅收籌劃；控制

現代企業集團稅收籌劃與控制在社會經濟發展中起著至關重要的作用，因此要想使其發揮最大功效就需要加強研究，并且采取相應措施來完善相關內容，使其能夠更好地適應市場的需求。當前，我國企業集團發展迅速，在市場經濟發展的過程中發揮著重要作用。當前階段我國政府對市場的管理主要以法律法規為主，而企業集團要想進一步發展起來就需要通過不斷創新來完善企業發展規劃。與此同時還要積極配合政府制定出符合國家宏觀政策的經濟政策，通過合理的規劃來促進企業的發展。因此，在當前階段需要不斷創新管理內容，將稅收籌劃工作作為其中重要一環，對此要積極進行研究并制定出具體的措施來促進稅務籌劃工作順利開展。稅收籌劃工作的開展不僅可以有效降低稅收負擔，同時還可以增強企業競爭力，提高效益。它具有合法性、籌劃性、效益性和目的性等特點，在進行稅收籌劃的過程中需要注意：合理規劃、加強管理、充分利用財務資源來減少稅收負擔和增加收益。

一、企業集團稅收籌劃的必要性

稅務籌劃指的是在不違背國家法律、法規的情況下，通過充分發揮企業集團內部和外部環境的優勢，使企業的經營活動得到合理的規劃和執行，以便于實現公司的利益最大化的方式方法。在實際財務管理工作中，可以有效利用政府的稅務優惠政策和各種納稅計劃。隨著社會經濟的快速發展，企業間的競爭日趨激烈，企業要想持續發展，就必須要在相同的外部環境下，不斷完善自己的經營策略，以開拓新的市場，而稅負的增加則會直接影響到企業的凈利潤，因此，企業應積極制定相應的舉措來提高企業的利潤。而稅收籌劃則是為了合理地規劃納稅流程，有效地解決了多繳稅、逃稅等問題，使其達到最小化，既能提高公司管理層和有關會計人員的法律意識，又能提高其職業技能，提高其核心能力，還能對企業集團的經營與發展起到一定的規范約束作用。但是，在進行稅務籌劃時，不僅要考慮避稅所得，而且要注意防范金融風險。因此，要加強稅務計劃的靈活性，定期檢討和修改現行的稅務計劃，才能夠在發現問題后，立即作出修正。

二、企業集團稅收籌劃存在的問題

（一）工作人員綜合能力有待提升

在企業集團稅務籌劃過程中，相關財務管理人員綜合能力有待提升，導致企業集團相關稅務籌劃工作存在一定的問題。稅務籌劃是一種綜合性、系統性的工作，需要相關財務管理工作人員具有扎實的專業理論基礎和一定的綜合能力水平，同時也需要有一定的實際工作經歷，因此，在此領域中，為了能夠科學有效地完成稅務籌劃工作需要高水平財務管理工作人員。而事實上，部分企業集團的人力資源相對匱乏，難以滿足稅務籌劃工作需要。由于當前的稅收環境存在著諸多不確定因素，稅務籌劃過程中，需要防范一定的風險，因此，相關工作人員不僅要掌握基本的稅務籌劃技巧，同時還要具備財務風險管理的相關知識，這樣一來稅收籌劃風險管理人員的高端人才就更為稀少，人才的缺乏將大大影響了企業集團稅收籌劃活動的進程。

（二）稅收政策應用不全面

國家為了支持企業發展，鼓勵企業集團能夠積極開展科技創新，研究更加先進的技術內容，往往在稅收方面對相關高新技術等企業以減免稅收的方式進行政策性支持。因此，企業集團普遍采用的是稅收籌劃的方式，來盡量減少納稅費用，以增加最終的利潤。但是，由于企業的組織方式、管理模式等因素具有一定的復雜性，使得企業集團需要在融資和投資項目等環節中實現對企業集團內部的各種稅負的均衡。然而，就當前企業集團所處的稅務狀況而言，企業集團尚未充分利用現行的稅務優惠政策，或是有關部門尚未完全領會其要領，未形成一套完整的稅務規劃管理制度，部分滿足稅收優惠政策的企業由于對稅收政策了解的不及時或因為其他因素而忽略了相關內容，對企業集團的經濟效益帶來了一定的影響。

（三）稅收籌劃工作缺乏科學性

當前階段，我國正處在經濟轉型時期，為了能夠更好地促進區域經濟發展，多地出臺了許多新的法律和規章，對市場進行了規范。由于企業集團的性質，它所涉及的法律、法規也很多，再加上會計體系的變化和稅法的不斷完善，加之我國企業集團的稅務籌劃隊伍總體素質不高等諸多原因，導致了我國的稅務籌劃工作不夠全面、系統化。另外，目前我國大部分的企業集團在進行納稅籌劃時，往往只從一面來看，缺乏整體的規劃，很容易忽視稅務籌劃人員在集團經營中的作用，所以，在納稅義務產生之前，要提前對各種活動進行合理的規劃，以避免稅務籌劃得不全面。

三、企業集團稅收籌劃的控制

（一）稅收籌劃成本控制

稅務籌劃費用是指在進行稅務籌劃過程中所產生的費用。根據其本質，稅務籌劃費用可劃分為顯性費用與隱性費用兩種類型。因為隱性費用通常不會以直接費用的形式出現，所以在進行稅務籌劃時，企業應當更加重視成本管理，并使其成為企業經營發展中的優勢。顯性成本包含了執行稅務計劃所產生的直接費用，另外，顯性成本是指為了達到特定的稅務優惠政策所需要的當前的經濟條件所產生的經濟資源消耗。因為顯性成本是指在稅務計劃中實際發生的費用，通常需要用金錢來支付，所以，對顯性成本的控制主要是“節約”原則，即通過最少的金錢開支來達到最大的計劃效益，或以最少的計劃利益為代價。隱性費用管理。隱性費用是一種不真實的費用，是一種與放棄的替代方案相比的稅務計劃損失的潛在利益。要想有效地控制隱性成本，就必須要有一個清晰的發展策略，同時還要通過大量的信息和人才來進行正確的決策。

（二）稅收籌劃風險控制

在市場經濟環境中，企業的經營行為都具有一定的風險，稅務籌劃更是如此。稅務籌劃風險指的是，公司不能達到所期望的計劃效果，或有可能會付出比所獲得利益更多的代價。稅務籌劃風險主要可以劃分為主觀風險、條件風險和法律風險三種類型。主觀風險是由于納稅人主觀意識存在不足，或者僅僅從稅務負擔的角度來考慮，沒有考慮到其他方面的費用，從而使計劃收益無法補償成本；或者是不了解會計、稅務政策，不了解稅務籌劃的條件，從而導致了稅務籌劃的失敗。因此，要加強對企業經營外部環境以及當地相關稅收政策的了解，培養隊伍的稅務籌劃風險意識，并聘請專業的稅務規劃人員，增強稅務規劃的公信力和可信度。由于稅務籌劃主要是通過減稅方式來達到的，但是，獲得稅務優惠必須滿足一定的條件，企業經營發展中出現變化或是相關政策的變化，都會讓稅務籌劃失去原有的計劃依據。因此，我國的經濟環境和稅收政策的變動是由納稅人的經濟行為和外部稅收政策的變動引起的。所以，要在事前充分理解、事中跟蹤、事后及時調整，才能保證稅務籌劃的先決條件。在稅務籌劃中，法律風險看來是無法避免的。法律風險，主要是因為納稅人對稅收政策的理解不統一。企業的主動風險是由納稅人控制的，只要遵守法律法規就能規避；針對被動風險，一方面要加強對稅務政策的認識，另一方面要加強與稅務機關的溝通，尋求稅務機關的協助。

（三）稅收籌劃收益控制

企業在進行稅務籌劃時，首先要確保無風險的涉稅行為；其次，要通過節稅來提高企業的利潤，以實現企業的發展。而稅務籌劃具有一定的兩面性，當計劃實施后，公司在獲得稅務利益的同時，也要為這個計劃的執行支付更多的成本，如果選擇了另一種計劃，那么就失去了相應的利潤。企業稅務籌劃要對其進行成本分析，以確定其是否具有經濟性和必然性。企業在進行稅務籌劃時，最根本的出發點就是獲得利潤。因此，稅務籌劃中的風險也就成了與其利益相關的一種客觀現象。在進行稅務籌劃時，必須充分考慮到各種風險的影響因素，并提前制定應對措施。在利潤確定的前提下，企業應當盡量減少或分散計劃的風險。

四、企業集團稅收籌劃的措施

（一）提高稅收籌劃意識

在企業內部宣傳稅務籌劃的重要意義，是促使各級員工從行為上積極地改變自己的行為，積極地投身于籌劃和管理之中，為今后的籌劃工作順利開展創造了有利條件。稅務規劃是對生產、投資、金融等方面的預先安排，包括組織機構的調整、生產運營的調整、研發、營銷等方面的調整，這些都是跨部門、跨組織架構的工作，為了能夠順利開展稅務籌劃工作需要各個部門的相關人員積極配合，共同合作。因此，只有提高企業集團全體的稅務籌劃意識，才能夠更加高效的開展稅務籌劃工作。提高稅務籌劃意識能夠引導工作人員積極參與稅收籌劃工作，積極配合稅務籌劃工作，也只有這樣才能推動稅收籌劃工作朝著理想化方向有序展開。稅務規劃作為一項系統性的工作，更需要有更高的認識，既要有全局意識、專家意識、超前意識，才能為公司的可持續發展創造有利的環境。同時，還可以避免偷稅、欠稅、騙稅、逃稅等問題。同時，企業要加強各部門之間的溝通，保證各部門之間的重要信息及時有效地傳遞，從而減輕企業的稅務負擔，降低企業的涉稅風險。

（二）提高團隊整體素質

在市場經濟高速發展的今天，由于企業集團規模不斷擴大，個人已經無法滿足企業集團的稅務籌劃工作，所以必須成立一支高素質的專業隊伍，專門負責制定一套完整的稅收計劃。同時，企業集團要迅速建立稅務規劃隊伍，從內部進行培訓，引進優秀的外部人才，以不斷提升企業集團的稅務管理水平。在實際工作中，企業可以定期培訓相關管理人員，組織管理人員積極開展學習活動，了解企業發展區域相關稅務籌劃相關政策。

（三）合理運用政策降低稅收

由于我國的稅務環境具有多樣性和復雜性，相關的稅法經常發生變化，對稅務規劃的制定產生了一定的影響，這就需要有關的財務人員能夠敏銳地捕捉到稅務政策的變化，并根據需要進行適當的調整，以實現所需的結果。同時，要根據現行的稅收優惠政策，對所屬的成員單位進行不同的稅務管理，對同一類的成員單位進行統一的納稅管理，指導其合理使用現行的優惠政策。如果有條件，企業集團在進行資本運作時，應根據實際情況，綜合運用各種優惠政策，制定出一套合理、靈活的稅務規劃方案，以便在稅法變化時，能夠及時做出適當的調整。

（四）建立健全稅收籌劃組織機構

企業要想持續、穩定地發展，就必須要進行稅務籌劃。在企業開展稅務籌劃工作過程中，最重要的是要打破傳統觀念的束縛，樹立全新的稅收籌劃管理理念，進一步確?；I劃工作的科學性與合理性，大幅度提高稅收籌劃工作質量和水平，為自身蓬勃發展打下良好基礎。如果需要的話，可以在公司內部設置一個稅務規劃部門，讓這個部門的功能發揮到最大程度，從而進一步提升稅收計劃的工作質量，同時，也保證了稅收籌劃的規范性和條理性，從而為自身帶來可觀的籌劃效益。此外，還要根據現行的稅收優惠政策和法律法規，使其能夠更好的發揮稅務籌劃的作用，使其在稅務管理中發揮更大的作用，既能提高稅務管理的效率，又能減少不必要的籌劃風險，鞏固稅收籌劃的管理水平和質量，使企業集團在可持續發展的道路上走得更好，取得最大的社會效益和穩定的市場地位。

五、結論

在企業發展的進程中，各種政策和制度的建立都要考慮到企業的總體利益，要把總公司和子公司的利益緊密結合起來，保證系統的全面實施。在企業經營中，財務管理是一個非常關鍵的環節，它保證了企業的資金流向和使用規模。從稅務籌劃的角度來看，企業要從自身的實際需求，結合市場發展的趨勢，制訂一套科學合理的稅務體系，以減少在市場經濟條件下的企業所面臨的財政風險。如何科學、合理地進行納稅籌劃，以最大地減少企業的投資成本，提高企業的經濟效益，是當前各企業所要面對的問題。

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