行政事業單位業財融合問題研究

蒙炳憲

摘要：隨著數字信息智能技術的不斷發展，行政事業單位的財務管理工作也面臨著新的挑戰，要求單位的財務管理模式不斷向著前瞻化、未來化的方向發展，因此管理會計在經濟領域中得到不斷地推廣應用與深化研究。推進行政事業單位會計職能轉型和業財融合管理，有助于促進事業單位長遠發展，不斷提升社會公共服務質量。本文介紹了業財融合的基本理念及其對行政事業單位發展的現實意義，分析了目前事業單位實施業財融合過程中存在的主要問題，并據此提出針對性的優化建議。

關鍵詞：行政事業單位；業財融合；財務轉型

隨著全球經濟一體化進程的不斷推進、大數據信息技術的飛速發展以及智能時代的到來，正在對各行業、各企業在財務管理的運用方面產生著重大影響，從原先的核算型會計模式逐步向管理型會計模式進行轉變，行政事業單位的財務管理模式也隨著產生了巨大變化。在推廣管理會計的轉型工作中，業財融合模式發展思路比較清晰，獲得了大家的廣泛認可，在提高財務管理水平進程方面顯示出極為重要的作用。推進業務部門和財務部門的有機融合，不僅可以使財務部門對業務處理過程能夠進行有效監督，還可以優化各種業務流程，降低單位在決策中的風險，不斷提高行政事業單位業務管理水平和工作效率。因此，亟需加以重視與研究。

一、行政事業單位業財融合概述

（一）業財融合的內涵

業財融合，是近幾年基于管理會計理念結合實踐發展形成的一種思維方式和管理模式，從字面上理解就是業務和財務融合在一起進行管理，運用業務和財務之間的協作和制衡關系，將會計核算事后處理模式轉變為事前謀劃、事中控制、事后監督評價管理模式，為單位的管理決策提供及時精準高效的信息支持，不斷提高行政事業單位的財務管理水平和服務質量。

（二）業財融合相關政策背景

2014年10月，財政部發布了《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，文件提出管理會計體系建設的重要性和緊迫性，指出了有機融合財務與業務活動的工作思路。2016年6月，財政部發布了《管理會計基本指引》，文件提出單位應推動財務與業務等活動的有機融合，及時充分提供和利用相關信息，支持單位各層級做出決策。2018年12月，財政部發布了《管理會計應用指引803號—行政事業單位》，文件提出行政事業單位應利用有效的信息技術手段整合和優化管理會計工作流程，促進業務系統和財務系統的有機融合，為單位的管理決策提供信息支持。近年來，財政部曾經多次提出管理會計與業財融合的相關指引、工作要求等，這也充分說明在大數據信息及智能時代大背景下，業財融合在行政事業單位財務管理中的重要作用和發展趨勢。

（三）行政事業單位推行業財融合的現實意義

1.行政事業單位推行業財融合有助于提升會計信息質量

部分行政事業單位財務部門與業務部門相互獨立，缺乏溝通，財務數據和業務數據不一致甚至相互矛盾時有發生；加強業財融合，讓業務和財務有效結合，可以讓財務人員有機會參與到單位業務活動中去，能夠比較深入了解業務活動各節點的資金流動情況，及時掌握與業務活動相匹配的數據，有效提升財務數據分析結果和會計信息質量。

2.行政事業單位推行業財融合有助于提高資金使用效益

加強業財融合，有利于財務部門根據業務活動實際需求情況做好項目預算測算及管理，實時監督并掌握各項業務活動的資金運行狀態，增加資金使用透明度，優化單位內部資源配置，把有限的資金花在切實需要的地方，不斷提高行政事業單位財政資金使用效益[1]。

3.行政事業單位推行業財融合有助于提升財務管理水平

強化業財融合，有助于財務人員對業務活動的關鍵節點實施有效的監督和控制，對其中風險管理薄弱環節進行優化改進，對各項業務活動成本費用信息做出更為科學的效益及決策分析，不斷提升財務管理水平。

二、行政事業單位業財融合實踐中存在的主要問題

（一）業財融合管理意識不到位

一是財務管理意識淡薄。部分行政事業單位管理層缺乏業財融合意識，“重預算輕管理、重支出輕績效”觀念普遍存在，認為財務管理的工作就是簡單的資金收支記賬及統計核算，忽略了業務知識在財務管理中的特殊性和重要性，對單位業財融合財務轉型推進工作重視程度有待提高。二是全局意識有待提高。受傳統體制觀念及部門職責和工作分工等各方面因素影響，業務人員和財務人員全局觀念普遍受到了些限制，意識站位有待提高。業務人員普遍專向于關心指標業績，對業務活動涉及的資金成本及效益風險問題考慮不夠；而財務人員更多側重于“記賬”、“管賬”，對單位具體的業務活動及相關流程了解不多。這種互不關心的管理理念為業財融合的順利實施產生了非常不利的思維障礙，極大地影響到行政事業單位推進業財融合的工作環境。

（二）工作制度建設不完善

由于受到傳統會計思維的影響，部分行政事業單位管理層對財務管理工作重視程度不夠。有些單位甚至沒有設置專門的財務部門，也不配備相應的財務工作人員；還有一些單位雖然設立了財務部門，但是對部門的工作職責分工做得又不夠清晰，財務人員一身兼多職的現象時有發生。經初步研究分析發現，行政事業單位在具體的財務工作中普遍缺乏較為規范的規章制度或者內部控制不夠健全，財務管理制度很多時候都是流于形式，業財融合轉型工作無法規范有序推進。部分單位雖然建立了相應的業務和財務工作制度，但是由于缺乏業務部門和財務部門相互融合的長遠規劃，單位整體的業財融合工作制度有待進一步完善和提高。

（三）業財融合系統流程不合理

行政事業單位目前多為財務、業務相互獨立，財務人員不管業務，業務人員不管財務，導致財務人員對單位的業務活動和工作內容及流程具體情況缺乏掌握，很難從業務的視覺和層面進行數據和問題導向分析；而業務程序則更多從單位需求和未來發展層面進行考慮，在具體活動中多以執行推進和工作結果為導向，對財務風險隱患及成本效益方面考慮較少，不能多角度全面綜合考慮問題[2]。行政事業單位在其財務管理活動中需要遵循相關財經紀律及規章制度，在其業務活動中又遵循另一套獨立于財務管理之外的業務流程和審核審批程序。財務和業務不能有機融合，使得單位整個系統工作流程運行不夠順暢，在一定程度上影響了工作效率和單位服務質量。

（四）業財數據信息傳遞與運用不及時

隨著信息化不斷發展和普及，各行政事業單位雖然根據不同業務需求進行設計開發并推出了相應的信息系統和管理系統，但因各系統彼此相互獨立，數據統計口徑和用途各不相同，財務系統內的數據信息和業務系統內的數據信息很難進行統一對應和共享互通[3]。一是單位領導管理層對財務信息化管理內涵理解不夠深入，如組織架構設置不夠合理、崗位權限劃分不夠清晰、系統流程設計不夠科學等，導致財務管理信息化建設進度較為緩慢，業財融合程度不高，系統內部數據傳遞與共享和運用機制不夠順暢；二是系統之間兼容性較差，部分單位只是利用信息系統來對財務數據進行簡單的匯總核算和生成憑證等，并沒有與各業務系統建立良好的兼容性，無法將如合同管理系統、資產管理系統、費用報銷系統及預算管理和會計核算系統等諸多系統數據信息進行有效整合和共享互通，容易造成重復勞動，系統運行效果達不到預期目標。

（五）財務人員綜合素質不高

行政事業單位對業財融合理念及其價值還不夠了解和重視。部分財務人員還停留在傳統的會計核算層面，較多側重于關注財政資金的支出投向及合規性審核審查工作，對單位業務活動的開展不夠了解；部分財務人員則忙于應對日常各種票據憑證的審核辦理及各種財務報表填報工作，沒有時間參與到單位業務活動中來，與業務部門缺乏足夠的溝通交流[4]；部分財務人員則思維較為固化，對新業務新知識重視程度不夠，對業財融合理念學習不到位，難以為單位決策管理工作提出合理化的意見和可操作的建議。

三、關于推進行政事業單位業財融合的具體建議

（一）提高業財融合管理意識

一是統一思想，提高認識。在認知層面要正確理解業財融合理念，在思想層面要樹立業財融合管理意識，要深刻認識到業財融合的重要意義，在單位整個業務管理過程要深入貫徹業財融合理念，充分發揮業財融合的作用，以此不斷推進整個單位的財務管理現代化轉型進程。二是單位領導層應正確認識業財融合的重要價值。在單位各部門之間加強業財融合的宣傳引導力度，積極組織開展業財融合管理理念、管理流程及工作方法等方面的宣講教育活動，為業財融合推進工作營造良好的氛圍。三是單位財務人員應深入研究并正確理解業財融合管理理念和思維模式。轉變傳統思維和工作方式，跳出常規事務審批性質的工作模式，積極參與到各項業務活動中去、不斷深入了解和熟悉業務，能夠抓住各業務活動的關鍵要素和重要節點，將風險控制思維從傳統的合規審核向價值創造方面進行轉移，最終能夠靈活應對和控制風險并針對發現問題給出合理有效解決方案。

（二）建立健全相關規章制度

一是保障財務人員崗位的完整性。單位要嚴格按照相關要求建立健全相應的財務管理制度，并根據內部審查稽核制度對不相容的財務和會計等崗位進行合理設置，確保財務管理工作順利開展及資金資產安全。二是在制度層面厘清各部門工作職責。單位基于業財融合發展理念，需要在制度層面進行進一步梳理和整合，厘清各部門的工作職能職責，兼顧財務流程和業務活動內容，對不合理的需要進行調整和優化，將業財融合納入制度管理體系中，確保業務部門和財務部門人員能在相應的制度保障下順利實現業務與財務知識的融合發展。

（三）加強系統建設與流程優化作

單位應根據自身業務活動的特點及各部門職責職能，從頂層設計開始，優化決策運作程序，改進業財融合管理流程，做好財務部門和業務部門的溝通協調管理工作。在流程設計方面，可結合績效管理思維，引入全面預算管理機制，完善財務預算管理相應規章制度，建立事前審批、事中監督、事后評估分析的全生命周期管理工作機制，健全單位內部授權審批制度，建立并不斷完善單位的業財融合管理體系[5]。事先明確好各業務和財務部門的審核審批內容及權限，由單位具體負責開展業務的部門發起，各審批會簽信息內容能夠在系統內順暢傳遞運行，信息數據實時更新、互聯互通并能夠及時反饋和運用。

（四）建立完善數據信息管理平臺

數據信息是單位各項業務活動和財務數據最重要的基本要素之一，其真實性、有效性和及時性對單位各項工作的質量有著非常重要的影響。隨著大數據信息化技術及智能時代的到來，其中大部分重復數據可由系統直接取數計算生成，各單位應立足長遠發展統一規劃，著力構建并不斷完善統一管理的業財融合數據信息平臺數據中心，打破各系統各行業數據信息壁壘，推進完善信息數據互融互通和共享功能。管理平臺系統數據中心應包含單位下設各部門職責職能及其相關管理制度，細化各級領導和經辦人員和日常業務文檔和單據憑證等信息，明晰各業務事務審核審批流程及權限，強化數據自動生成傳遞、財務報銷及會計核算和報表查詢等功能相互銜接和共享功能，將業務和財務信息進行有效融合互通，確保數據信息能夠精準取數并及時進行傳遞和運用，提高單位各項業務和財務工作的效率和質量。

（五）加強財務與業務人員的素質培訓

在當前社會經濟信息化高速發展的大背景下，各種信息數據的獲取途徑更加廣泛和高效，財務會計常規的記賬、算賬、報賬等基礎性工作逐漸被自動化、智能化軟件系統所替代，傳統的基礎會計核算工作技能已不能適應當前日趨復雜、精細、高效且系統化的財務工作要求，而整合管理、分析及籌劃和決策能力的綜合性復合人才將成為未來會計財務領域的發展趨勢。在業財融合視角下，業務人員得以了解各業務流程中的財務類型及資金需求和支出狀況，能夠運用財務管理的思維模式處理業務活動問題，從而不斷提高單位資金的使用效益；財務人員得以參與和深入了解業務部門的相關工作內容，在財務目標和預算編制及績效管理上更加貼近業務活動的實際情況，從而及時發現并有效消除業務推進中隱藏的財務風險。

為適應未來財務發展趨勢，各單位應結合實際，制定符合業財融合崗位需求的人才培養計劃。一是實行輪崗制度，開展業務部門和財務部門之間的輪崗交流工作，促使財務人員能夠參與到單位業務和管理工作，業務人員有機會深入了解和學習財務會計相關知識。二是加強學習教育工作，財務人員在保證本職工作的同時不再局限于本職工作技能的得學習和掌握，應加強并積極主動學習了解國家政策、當前經濟形勢、行業環境及業務流程等相關領域的知識。三是重點培養綜合管理型人才，鼓勵干部職工多方面跨領域學習，不斷提高業財融合知識和理念的宣傳教育和認知水平，加強財務人員在管理會計領域方面的學習，綜合掌握管理會計業財融合思維和技巧，在財務、業務和管理等各領域能夠形成有效協調和良好溝通，最終成長為綜合性復合型財務管理人員。

綜上所述，隨著時代不斷發展，未來信息化發展已成為必然趨勢，傳統財務轉型也將面臨著巨大挑戰，在行政事業單位的改革和轉型浪潮中，業財融合思維理念將不斷改進優化單位傳統的財務管理模式和財務人員的知識結構，大家應盡早認知財務轉型及業財融合的必要性及重要意義，不斷加強自身能力的學習和提升。

參考文獻：

[1]李春梅.業財融合在行政事業單位的運用[J].財經界，2021 （09）：116-117.

[2]張莉，白芳梅.基于業財融合視角行政事業單位財務轉型路徑分析[J].河北企業，2020 （07）：17-18.

[3]羅君心.基于業財融合的行政事業單位財務管理新模式[J].財會學習，2021 （10）：5-7.

[4]張榮榮.基于業財融合視角行政事業單位財務轉型路徑分析[J].中國產經，2021 （04）：89-90.

[5]王瀞.從業財融合角度探討行政事業單位財務轉型[J].中國管理信息化，2021 （24）：91-92.