財務共享模式下企業內部控制和風險防控的優化路徑

秦曉青

企業財務工作的創新進程中離不開技術革新和信息互享，基于對傳統財務及現代化信息財務的多元考究和探索，提出一種新的財務工作模式，即財務共享模式。財務共享模式能整合多階段的財務信息，并統一財務系統的工作方式，同時幫助企業減輕財務管理工作，提高財務信息化水平，實現企業內部控制和風險防控工作的高質量發展。財務共享模式下的企業將實現數據可視化，信息可量化，工作規范化，其能對出現的財務風險危機進行提前預警和根本控制。當然財務共享還存在著一定的企業風險和社會風險，能影響到企業的內部控制和風險防控，為此，如何在財務共享模式下對企業內部控制和風險防控進行優化，從而最大化展現財務共享的價值，是本文核心論述。

信息技術所具備的現實優勢和隱形價值逐步在各個行業滲透和發展，企業的發展和創新模式也需要緊跟信息技術特點，財務系統工作也不例外。企業依靠信息技術實現財務工作的信息化、質量化，共享化，不僅提高了對企業內部資源的控制和整合，還使得企業具有了更強的核心競爭力。另外，財務共享模式下的企業有著大量的可視化數據支持，這能對企業的未來發展及風險防控做出提前示警，從而規劃和制定更為有效的可持續發展戰略。企業內部基于信息的透明性，將促發和構建出完善的激勵機制，以人才為本，以效率和質量為主。企業內在生態得到健康發展，將進一步實現不同部門間的有機整合，從而提升財務管理工作的現實效益。但是考慮到財務共享模式下的企業將受到一定的來自內部控制和風險防控方面的影響，因此還需著眼財務共享和企業內部控制、風險防控二者的有效融合點，以避免財務共享模式給企業帶來更多的風險。

一、財務共享模式下企業對內部控制和風險防控的現實要求

（一）規范管理制度

企業的健康發展離不開一個穩定的內部控制體系，它包括了規范的管理工作流程和業務處理制度。企業必須在規范的管理制度內運行和發展，并通過不斷加強內部控制工作來推進企業的風險防控工作。而財務共享模式下，企業將財務信息和資金流向公開和透明化，這會增大企業的財務風險危機，并影響和限制企業內部控制工作的開展。多數傳統企業沒有健全的內部控制體系，為此在財務共享模式下舉步維艱，不僅無法推動企業財務模式的創新發展，還加深了企業負擔，產生財務危機。審視企業能否在財務共享模式下健康的發展，其中關鍵之處在于是否擁有一個健全的、規范的內部控制體系，能否在信息公開的環境下保障財務數據和資金安全，進而促發企業的二次改革，并結合信息技術完成內部控制體系的升級和財務管理工作的革新［1］。

（二）流程信息化

企業革新財務工作模式，引入信息軟件和設備等，將財務工作信息化、透明化、可視化，既能大大增強企業財務工作的效率，還能從數據中了解市場動態和企業發展方向，繼而制定相應的發展策略。但財務共享后將出現一定的現實隱患，即財務數據流通渠道不再單一，共享控制體系把數據實時上傳終端，并流向不同的端口，這會造成一定的財務管理危機。因此，財務共享模式下企業必須革新內部控制體系，建設信息化內部控制流程，這能有效降低財務風險。當企業內部控制體系流程信息化，企業也將更好地推動財務共享模式的信息化，從而大幅度提升企業財務工作的處理效率。

二、財務共享模式下企業內部控制和風險防控面臨的現實困境

（一）財務共享與內部控制制度理念相悖

企業在發展過程中經實踐和社會實情所形成的內部控制體系能夠很好地為其服務，并保證企業在有序、規范的運作模式上生產、銷售。內部所明確的各種規章制度，都將提升企業的核心凝聚力和競爭力，同時也起到約束和監管的作用。內部控制體系保障著企業健康、科學的運行，并且具有科學性、嚴明性、監管性等特征。而財務共享模式打破了企業內部控制制度的生態鏈，將企業內需搭設在以信息技術為中心的服務型共享平臺上。這種新型的財務理念，與傳統的企業內部控制制度理念相悖，且很難在企業的生產經營與管理中與內部控制制度一起發揮效應，主要原因體現在以下幾個方面：其一，財務系統工作發生變化，員工需要進行職能升級，以匹配新工作環境下的財務人員能力需求。其二，企業財務管理流程和制度發生了變化，現存的財務流程和制度無法適應財務共享模式。其三，財務共享模式下企業內部控制制度將難以按原有理念和職責運行，其中的績效考核和評價制度也無法與企業內部審計監督制度匹配，這造成了監管體系的缺失，繼而影響企業內部控制和風險防控工作的正常開展［2］。

（二）企業財務數據風險加強

企業在推動財務共享模式化的進程中必然增強了信息技術的運用，這表明財務工作系統有了新的理念和操作模式。信息化的財務共享模式，存在著一定的財務風險危機。企業財務工作中有大量的企業數據，這些數據在信息傳輸的環節中，容易遭遇網絡黑客、網絡崩壞等情況，這些情況可能造成企業數據的丟失和泄露，企業將面臨財務數據風險危機，并形成內部管理危機，促發企業內部控制體系結構的損壞。另外，信息時代下的財務共享模式，不僅拓寬了財務工作的形式和內容，更是加劇了數據流通的速率，盡管增強了財務處理工作的效率，但是在多元的信息支付模式中，仍然存在信息丟失和泄露的安全隱患。企業在財務共享中面臨的信用危機是對于企業的又一次革新挑戰，它強調了企業的內部控制體系和風險防控能力的重要性，明確了企業從傳統模式向信息化模式轉型和升級的關鍵因素。

（三）企業人才能力提升

基于信息化的財務共享類企業，其對人才的專業能力和綜合素質都有了更高的要求，傳統型財務人員很難勝任信息化財務工作。為此企業在人才標準上有了選擇性的現實困境。其一，原有的財務人員可能無法滿足共享性財務模式下的人才標準，從而出現技術性、素養性等問題，繼而引發公司的財務風險危機。其二，財務人員的信息素養在提升過程中，還將面臨一系列的考核和實踐，這段時間內的財務共享模式很難發揮最大效用，且從風險防控角度上分析，財務數據可能出現滯后、遺漏等情況。企業財務共享模式的發展必然需要高素質的專業人才，為此人才引進和人才能力提升，都是企業信息化發展的重要一環，但過程中如何將內部控制制度、風險防控與人才能力要求融合進行，是一個需要關注的重要課題。企業不僅需要加強財務人員的能力培養，更重要的是在信息素養滲透中協調好企業的內部控制體系及風險防控，以便在減少企業財務工作人員流失的情況下，更好地保障財務共享模式的作用價值。

（四）企業風險評估體系脫節

在引入財務共享模式后，企業的各項機制都將實現信息化發展，但其中的風險評估體系基于其特殊性很難與信息化的企業機制協調發展，從而表現為企業內部控制與風險評估機制脫節的現狀，這會導致企業面臨一系列不可預測的財務風險。分析風險評估體系的特點及效用特征，可以發現其只能在企業出現風險后才能進行應對和處理，很難在風險出現前就及時干預和做出建設性指導，這也表明風險評估體系無法起到提前預警和積極作用。企業財務共享模式下存在大量的潛在風險，這些風險所涉及的機制不單單體現在企業項目中，更多是存在于內部現運行的機制中，如無法第一時間對共享財務中的異常數據進行反饋，那后續也很難做到及時的防控和解決，繼而會加深企業的財務危機，影響到企業的經營和管理?；谛畔⒒呢攧展蚕砣绾未偈癸L險評估體系與企業內部機制的有效融合，是企業需要正視的發展問題。

（五）內部審計監督職能存在缺陷

企業的內部審計監督工作旨在提升員工的自主責任意識，保障企業的健康經營和發展。審計監督工作是企業內部控制制度中的重要一環，它客觀、公正地審視企業出現的問題，并要求在規定時間內得到反饋和解決。而基于財務共享下的內部審計監督工作很難有效發揮其監督審計等職能。其在信息環節下需要過渡和創新，以適配新環境，達成審計監督效能。目前，企業的審計監督機制仍處于獨立的環節，沒有隨著企業財務共享模式的應用而不斷進行完善，這一方面造成了企業內部自審自查環節的缺失，促使內部控制體系斷節，從而產生潛在的風險危機；另一方面則是企業財務模塊沒有內部審計監管，容易出現各項財務危機。

三、財務共享模式下企業內部控制和風險防控的優化路徑

（一）完善企業內部控制制度，強化財務共享意識

財務共享模式能推進企業的信息化建設進程，為各部門的工作帶來便利，但其對企業內部控制體系的影響不可忽略，企業須努力實踐，探索財務共享模式與內部控制制度的有效融合點，以實現對有缺失的內部控制制度的彌補。健全和完善企業的內部控制制度，才能規范和統一企業部門、員工的行為，繼而最大化地降低由財務共享所帶來的財務風險，并使得企業在財務共享模式下運行得井然有序［3］。企業應考慮自身的發展和內部控制制度現狀，結合經營所面臨的財務問題，來完善企業內部控制制度，強化財務共享意識，筆者建議從以下幾個方面入手：其一，完善企業財務系統的職責權限制度。企業在運行財務共享模式后，財務人員的工作職責和權限也將發生相應變化，或調崗、升級，或減崗、立優，財務人員無法再與之前的工作職責與權限相匹配，為此企業須考慮員工的實際情況，在內部控制制度中制定新的職責權限制度，確保財務系統工作人員能在財務共享模式中正常的開展工作和進行職權運用。其二，完善財務人員的工作流程制度。在財務共享模式下完成新的財務工作，同時認可企業制定的新的內部控制制度。企業在財務共享流程中核查員工的工作流程是否符合要求。其三，完善企業內部控制監管制度，劃分責任區間，成立單對多的監管模式，確保共享模式下的財務工作人員隨時在監管范圍內。保障企業財務人員工作內容的獨立性，以避免外界因素的干擾，進一步提升財務工作的效率和安全性。

（二）完善財務數據檢測和防控體系，加快財務共享流程規范化

財務共享模式下的企業將直接面臨一系列可能出現的財務危機，為此確保財務數據安全，建設完善的財務數據檢測和防控體系就極為重要。財務共享模式推動了企業財務信息化的發展，其中優化人員結構，增強工作流程的有效性和實用性就必不可少。當流程發生轉變，人員結構和工作內容發生變化，就容易誘發流程和數據上的風險，繼而影響企業的健康發展。 立足于企業內部控制制度下，在企業共享模式中構建出一套完善的財務數據檢測和防控體系，以對企業的財務數據進行有效的審計監督和防控，并確保在企業進行決策時能提供精準的財務信息數據［4］。財務共享模式下的企業財務數據檢測和防控，是在規范的財務流程中運行的，它能保障和維護財務系統的正常運行，確保財務系統數據的真實性，同時在上傳、下載時處于監管范圍內。另外，財務共享信息平臺還需對企業的財務數據有評估功能，評估功能可以加強對企業財務數據信息的檢測和防控，從根源上分析財務數據是否異常，并在第一時間聯系負責人，找出問題、解決問題。企業財務數據檢測和防控體系的完善，能直接提高財務共享模式的運用效益，并為企業的財務數據危機提前做出預警。

（三）提升財務人員專業能力，激發財務共享氛圍

財務共享模式下企業的財務人員將承擔更多的職責和相關工作，其績效考核內容也將呈現多元化、信息化的特征，為此企業可以以信息素養內容培訓為基本，過程中引入工作積分概念，讓員工的專業能力提升實質化，明顯化。同時在考核中開展激勵政策，設定財務技能展示活動，以調動財務人員的參與性和積極性，并滲透財務共享的工作氛圍。具體地講，企業將績效考核的內容增加到財務共享系統服務中心，通過對員工工作數據的分析和統計，來核查員工的工作能力，繼而針對性加強。企業在強化財務人員的專業能力過程中，不僅提升了員工的職業綜合能力，更是深化了員工的核心素養，保障了員工的未來發展。企業信息化進程中財務共享模式是必不可少的一個階段，推動財務人員專業核心能力的發展，能夠確保企業財務人員緊跟時代步伐。另外，企業還需定時對財務人員進行財務共享服務的專項培訓，積極促進財務人員專業技能和服務水平的提升。

（四）完善財務風險評估體系，提升財務共享信息安全

財務共享帶來的風險主要包括外部風險和內部風險兩種類型，為此企業須考慮風險的類型及影響力，來完善企業的財務風險評估體系。企業將風險進行等級劃分，設置相應的風險防控策略，當財務數據出現風險時，根據風險評估體系劃分的風險等級進行判斷，并按照設置的流程進行處理。另外，基于財務共享系統的服務平臺設置財務風險評估制度，能精準評估出企業財務的主要來源，并結合企業生產經營和管理中的相關風險進行提前預警。同時財務共享的信息化流程，提高了財務風險評估體系的準確性，企業能夠加大對財務工作的審批和管控［5］。在完善企業財務風險評估體系，后期還需不斷對財務系統進行維護和管理，并針對出現的新型財務風險進行優化和調整，以保障企業財務風險評估體系的精準性。

（五）完善審計監督制度，夯實財務共享理念

財務共享模式下企業必須強化內部控制制度和風險防控能力，其中內部審計監督工作是一個關鍵要素。企業需要成立一個專項審計小組，對財務流程、數據、人員進行全面的規范管理。企業的審計監督小組在全面掌握財務人員的情況后，除開定點定時監測，還應進行無準備的突擊檢查，以確保能獲取最真實的財務系統工作情況。另外，審計監督中還應引入評價機制，包括企業內部員工對財務人員的評價及財務人員的自我評價。通過評價體系強化財務人員的責任意識，并為審計監督工作的專業化、公正化提供理論支持。最后，以審計監督職責規范企業內部控制和風險防控，確保財務共享理念深入企業內部管理。

四、結語

企業財務共享模式運用進程中出現的財務風險，必須結合內部控制和風險防控協同解決。財務共享所帶來的財務危機，能進一步加快企業內部控制和風險防控能力的發展，并實現跨階段優化。從實踐和調研中發現，財務共享模式下企業內部控制和風險防控優化的主要策略點在于完善企業內部控制制度、完善財務數據檢測和防控體系、提升財務人員專業能力、完善財務風險評估體系、完善審計監督制度五個方面，這樣企業才能在財務共享模式下可持續的健康發展。

參考文獻：

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［3］劉鵬坤. 財務共享下企業內部風險控制和風險防控機制研究［J］.商訊，2021（08）：33-34.

［4］時潔. 集團化企業創建財務共享平臺的難點及破解方案［J］.中國商界，2022（12）98-100.

［5］謝玉琪，張世國.財務共享模式下的企業內部控制與風險管理問題研究［J］會計師，2021（07）：64-65.

作者單位：鄭州工商學院，碩士研究生。