大數據背景下財務審計創新的有效性探究

楊瑞敏

摘要：現如今，互聯網和大數據迅猛發展，社會的方方面面都在發生著翻天覆地的變化。對企業而言，推深做實財務審計，促進財務審計工作水平提升，可以更好地管控企業運營過程中的風險。在此基礎上，文章簡要闡述了大數據審計的價值，并探討了現階段大數據環境下財務審計工作所面臨的一些問題，并就這些問題提出了一些可行、合理的對策，如更新財務內控管理理念、持續推進技術創新、充分運用總體審計方法、拓展財務審計范圍、強化審計人員素養和能力、搭建績效評價體系等，希望能夠為相關人員提供參考。

關鍵詞：大數據背景；財務審計；創新

大數據蘊藏著巨大的商業潛力，擁有強大的價值創造功能，能夠為企業成長提供有效助力，幫助企業在激烈的市場競爭中獲得優勢。但同時，也給企業帶來了新的挑戰。對企業而言，怎樣將挑戰轉為機遇，更好地融入新形勢，促進大數據財務審計工作提質增效，是與企業成長發展密切相關的一個關鍵問題。因此企業應對其予以高度重視，不斷地進行探索與實踐，以有效應對變化與挑戰。

一、大數據財務審計的價值

大數據的時代背景無疑是以互聯網技術的飛速發展為基礎，憑借對信息的海量傳遞和高效處理優勢，互聯網已成為現代社會不可或缺的重要工具。隨著城市化進程的快速推進，互聯網與各行業的發展緊密結合，不僅改變了傳統企業的管理模式，還極大地推動了企業和社會的進步。

對于現代企業而言，數據信息已成為其發展的基石。在企業數據信息的處理中有效應用互聯網技術，可以顯著提升數據整合、分析的準確性。此外，互聯網技術的運用還為企業的數據安全提供了堅實保障，有力地推動了企業的穩定發展。

（一）防止數據傳輸過程中信息泄露

全面分析數據資料，若是有可疑之處，就借助大數據平臺，全面掃描企業采購和銷售環節，對關鍵問題進行清晰定位，為審計工作提供更為精準的線索，并讓審計證據的獲取同步于審計問題的處理，從而大大提高審計效率。另外，借助公司內部系統，對審計數據進行自動化采集。這樣，企業的財務運營狀況隨時可查，審計所需要的信息也可得到及時的整合，從而避免了在信息傳遞期間，客戶的保密信息被泄露。

（二）全面提升財務審計效率

對綜合數據分析方法加以運用，以歷史業務信息、現場數據等為依據，展開獨立、全面的分析，在數據資料分析的基礎上，精準找出審計問題，并予以處理。如此一來，財務審計時間和人力投入等將大幅下降。與此同時，構建具有自學習功能的大數據審計系統，可實現數據問題的自動生成，并且系統無須外部監督，就可不斷自行調整和完善，這有助于企業財務服務項目效率的提升。

（三）強化財務審計的成果運用

傳統的財務審計往往存在著數據滯后的問題，這使得審計工作更多地關注于歷史數據，而非實時數據。此種情況下，審計結果往往對企業的領導層幫助有限，審計結果的價值無法得到充分發揮。然而，隨著大數據技術的不斷發展，財務審計人員能夠更高效、及時地獲取和分析財務信息，更精準地掌握企業的財務狀況。這樣一來，企業的領導層就可以依據這些翔實的數據，制定更加合理、有效的經營決策，從而助力企業再上新臺階。

（四）拓展了財務審計的工作范疇

在以往的財務審計中，工作領域相對狹窄，主要是因為其受制于審計目標及對象。然而，隨著大數據技術的廣泛應用，審計人員采集信息的數量和效率都得到了進一步的提升。因此，基于原有的基礎審計服務，審計服務新賽道--增值服務應運而生，這些增值服務拓展了審計服務的外延，涵蓋了更廣泛的領域，使得財務審計在企業經營管理中的地位日益提高。

（五）提高了財務審計結論的質量

財務審計，如同守衛企業航船的“第三道防線”，抵御著潛在風險的侵襲。然而，傳統的審計方法如同戴著有色眼鏡看世界，所得出的審計結論往往依賴于主觀判斷和人為決斷。這種模式，已然無法滿足現代企業經營與發展的嚴苛需求。大數據背景下，被審計單位提供的數據，在大數據技術的洗禮下，變得更為全面、精準。而審計單位則可借助大數據軟件的強大功能，建立起集中統一的數據庫平臺。這個平臺如同一個智慧的載體，將各個部門的數據包容其中，形成了一個巨大的數據網絡。通過該平臺，對數據進行全面、系統的分析，可使審計結果更加客觀、可靠。

二、大數據背景下財務審計工作中存在的問題

（一）思想觀念有待更新

1. 與大數據思想融合不充分

隨著大數據等技術的日益成熟，許多企業對高科技會促成高效率有了清晰的認識。然而，在現實生活中，部分企業對大數據的認知不到位，沒有充分理解大數據的潛力和重要性。部分審計機構將“大數據”簡單界定為“共享”“閱覽”，而忽視了更為重要的信息庫構建。此外，在大數據背景下，財務審計工作面臨著一系列挑戰，亟須展開創新，但部分人員創新意愿不強，審計工作與大數據思想融合不充分，這在一定程度上阻礙了大數據在財務審計中的應用。

2. 財務內部控制思想僵化

為與持續變化的時代需求相匹配，許多企業優化并革新了內部會計控制制度，比如：對會計核算內容和方向進行調整，優化內控制度及賬務變更的費用管理。然而，這一做法并不能從根本上改變我國企業財務內控中存在的僵化現象。有些企業的管理者未能正確指導員工，并且，在轉型期間，“標簽化思維”泛濫。與此同時，審計人員缺少數據思維和意識，過于滿足于現狀，在工作中無所事事，未能充分發揮自身潛力，對有價值的數據進行深度挖掘，這將會對企業財務內控管理質量產生不利影響，甚至可能導致企業運營效率下降。

（二）財務系統和數據的不協調

在信息化建設期間，一些企業缺乏統一規劃，導致財務管理模塊之間的系統相互獨立，數據不互通，給財務工作帶來諸多困擾。例如，財務審批系統和資產管理系統的“分割”使用。通過財務審批系統完成購買資產出賬后，資產管理系統無法及時、同步生成待處理工單。這種情況下，審計人員需要對新購資產信息進行手動錄入。若是審計人員對新增資產信息的錄入不準確、不及時，將導致賬實不符。

（三）審計工作的創新性比較低

信息網絡化飛速發展，企業面臨著許多潛藏的風險。為此，在財務審計方面，應主動求變，采取有效措施，來保證工作高質量、高水平。然而，就實況而言，目前，企業對大數據審計的研究尚處于摸索時期，在執行方面，缺乏有效的方法、經驗和工具支持，大數據的應用價值，并未真正體現出來。在實際操作過程中，有些企業只是引入了財務軟件，以此來代替相對低效的傳統記賬方式，而在數據建設和信息共享方面，沒有下足功夫，導致財務審計中數據信息分散凌亂，數據價值未能得到應有體現。此外，在以往的財務審計中，通常采用隨機取樣方法，實施效果較好。然而，現如今，科技與時代蓬勃發展，全面審計已經成為現實。相較于全面審計，隨機取樣法局限性較大、誤差較大。因此，在財務審計中，如果還堅持采用隨機取樣法，是不恰當的。

（四）財務審計獨立性有待提升

當前，大部分企業未設置獨立的審計部門，財務審計人員往往一人多崗，無法專注于企業審計工作，這種情況下，很難確保審計的獨立性和公正性。與此同時，一些審計人員擔心承擔責任，在審計過程中可能留有私心，從而導致審計結果失真。尤其是出具不實的審計報告，會給領導者帶來誤導，從而影響決策的正確性。此外，財務審計人員長期不流動，可能與某些部門人員存在特殊關系，在審計過程中可能存在包庇現象，這會給企業經營帶來極大的風險，對企業的良性發展十分不利。

（五）審計人員素質有待提升

就財務審計而言，從業者的專業水準與素質對審計質量有著較大的影響。而從實踐來看，企業審計人員存在一定問題，嚴重制約了財務審計的創新。第一，一些人員職業素養欠缺，履職不力，虛報財務數據等不誠信行為時有發生。展現財務審計價值的前提，是要有真實、可靠的數據，若是存在弄虛作假、瞞報數據的情況，將會極大地影響財務數據的質量，不利于審計工作的深入開展。第二，部分審計人員觀念落后，工作創新意愿不強，難以接受大數據等技術。與此同時，一些人員實操經驗不豐富，業務水平不夠精湛，面對大數據環境下的財務審計創新，容易“不知所措”。上述問題，都是制約財務審計創新的重要因素。

三、大數據背景下的財務審計創新的有效對策

（一）更新財務內控管理理念，持續推進技術創新

1. 更新財務內控管理理念

在大數據環境下，過去的財務管理理念與方法已不能與持續變化的社會需求相匹配。此種情況下，應當以財務內控工作理念為出發點，不斷探索新思路、新方法，把大數據理念與實際操作結合起來，科學、有效地發送各類指令，確保財務管理效果的優良。這是當今社會財務管理的必然趨勢。與此同時，積極引入先進的大數據分析技術，從而對企業內部資產的流向進行充分把握。唯有如此，才能更好地適應時代需求，實現企業的可持續發展。

2. 加強信息化建設

企業應當積極推進財務審計信息化建設，持續地調整和優化財務審計信息管理方式，積極推動各項業務數字化轉型，如方案制定、底稿流轉、檔案歸類等，以此促進審計效率進一步提升。

對審計人員而言，要對大數據運作原理有足夠的認識，并且要對所需的資源類型和各類資源從何而來有充分的把握。同時，要提高數據收集效率，以保證數據的完整性和時效性。企業可借助組織專家授課、印發手冊等方式，促使員工對系統操作的基本知識有全面的理解，并提高其大數據技術利用水平。除此之外，還要立足當下需求，著力構建信息系統，進一步提高信息化水平，以提供便捷且準確的服務支持。并且，還要持續地對財務系統性能進行優化，保證財務管理系統的協調性，以及數據的互通性。如此一來，不僅能夠使審計功能得到充分發揮，還能夠將系統價值凸顯出來。

3. 加速研發審核專業App

內部審計問題的有效處理，在很大程度上依賴于App的先進性和可靠性。App的功能是否完善，會對內部審計效果產生很大的影響。與此同時，也能夠反映出企業的信息化程度。所以，企業應全力推進審計工具軟件研發，以此助推財務審計提效能。具體地說，第一，要積極聘請專業研發人員，搭建研發人員任職標準，所聘請的人才一定要對財務管理、信息技術等方面的知識有充分的把握。要鼓勵研發人員根據企業發展需求，主動研發出更多高質量審計軟件。第二，要合理引入國際上的先進審計軟件，并且，要對其他單位軟件應用的成功案例加以借鑒，從而促進審計效率顯著提升。第三，立足企業的具體情況，研制并使用相應的審計軟件。不能隨意使用那些不匹配企業需求的軟件。畢竟，每個企業的管理方式、運營模式等都有其獨特性。在將該軟件集成到企業信息管理系統之前，還需要對該軟件進行測試與評估，以保證其可靠性和適用性。

（二）拓展財務審計范圍改進財務審計方法

為滿足提高審計效能這一需求，應當不斷拓展審計范圍。而要想進一步拓寬審計范圍，就應當以內控工作為出發點，合理、有序地將審計職能擴展到管理方面，借助財務審計，全面地監督企業所有經營管理活動。然后，促進財務審計向業務審核轉移。在擴大審計范圍的過程中，還要注意保障審計的時效性和規范性。此外，要定期舉辦業務研討會，對最新的業務政策、流程，最新的大數據技術，審計過程中遇到的難點，以及審計創新經驗等進行深入研討，以進一步拓寬審計業務領域。通過這些研討，可以及時發現新領域，并對已有的審計工作進行優化。

過去的審計工作經常是在問題導致了某種程度的損失之后，才采取相應的事后補救措施，然而，這種做法不僅無法徹底解決問題，還可能增加額外的經營成本。要想切實提高審計效能，減少損失，就應當對此方法加以改進。要做好事前預防工作，及時發現審計過程中出現的關鍵性、潛在性問題，并采取切實可行的對策。這樣既可以風險化解在源頭，又可以有效降低支出，最大限度地提高企業效益。

（三）從抽樣審計轉向總體審計提高財務審計水平

就以往的企業財務審計而言，由于待處理數據信息數量龐大，同時受限于信息處理技術水平，所以，一般情況下，會選擇采用抽樣審計法來進行財務管理和監督。然而，通過這種審計方式得出的結果，往往會受到審計對象性質等諸多因素的干擾，導致其代表性不足，可能會遺漏一些重要的信息。因此，企業需要尋求更準確、全面的審計方式，來提高財務監管的有效性。

在大數據背景下，企業可以對信息技術和大數據算法加以充分運用，來有效解決數據信息處理低效、不全面的難題。這種方法不但可以克服抽樣審計的缺陷，還可以使審計范圍得到進一步拓寬，同時，可以促進審計水平提升。所以，企業要積極推動抽樣審計轉向總體審計。通過這種轉變，企業可以更好地掌握財務管理情況，從而為決策提供可靠數據支持。

（四）提高財務審計活動獨立性保障審計的客觀公正

在實際工作中，要保證財務審計的獨立運行，同時全面提高審計的可靠性、公正性。詳細地說，要全面地檢查企業資金運轉狀況，清晰地認識運轉狀況，并且要以審計實況為依據，合理制定產權體系，在產權體系中科學、恰當地納入審計業務，使審計業務與財務業務分離，以此保障審計不出現偏頗，進而提高審計的有效性。在此基礎上，還應建立健全監督機制，進一步增強審計的獨立性。

為了能夠更好地推動審計工作有序進行，必須要建立起與之相適應的保障制度。一是要對數據審計流程和步驟進行規范化處理，避免審計程序流于形式。在實施過程中，可以使用職責制，落實工作權責分配，激勵審計人員認真履職盡責，以此提高審計質量和效率。二是要對審計過程中可能出現的風險進行事前預警，并嚴格管控審計者行為，以保證審計的安全性。對于已經發現的風險隱患，要及時采取措施進行糾正和完善，以減少對企業經營的影響。三是要建立起審計部門與公司管理層之間的溝通機制，以提高財務審計的有效性，讓管理層更加關注審計工作，重視審計意見和建議，確保審計工作在企業內部得到充分支持和重視。此外，審計部門應當敢于擔當，勇于監督，與其他部門密切協作，共同推動企業的健康發展。

（五）強化審計人員素養和技能保證財務審計質量

持續加強審計人員素質、提高其業務水平，對于企業適應發展和變化，有著十分現實的意義。詳細來說，主要有兩方面的對策：第一，要大力開展審計理念學習培訓活動，不斷提升從業者的職業道德水平。在社會迅猛發展的今天，人們的價值觀和思想都發生了很大的變化，一些審計人員的法律意識比較薄弱，業務能力和道德素質也不強，經常會發生以權謀私的情況。所以，強化審計人員的法律意識是非常有必要的?？梢韵驅徲嬋藛T講一些有關的案例，以此警告和規范其行為，增強其自我約束能力。同時，還可以暢通舉報投訴渠道，讓員工找出在審計過程中存在的各類違規行為，以此來加強員工的職業道德與操守。第二，要強化人員的業務能力培訓。隨著經濟的不斷發展，許多的事情都在不斷地更新，審計知識和技能自然也不例外。為了更好地適應新情況下的企業需求，審計人員必須時刻關注行業政策，夯實審計業務知識，對審計工作變化進行深入研究，不斷提高自身業務能力。只有這樣，才可以使審計質量得到切實提升，使企業獲得更多的利益。

（六）搭建績效評價體系提高審計人員活力

企業在招聘時，應當重點關注求職者的審計素養，以及其是否具備足夠的大數據技術應用能力，以選拔出高水平的復合型人才，為企業發展注入新的活力。企業還應結合實際需求，對績效評價體系進行合理構建，并借助網絡和計算機技術，打造涵蓋多個領域和指標的績效評價指標數據庫，以使人員管理信息獲取更加迅速、高效。與此同時，該數據庫的建立，還能使評價體系信息的透明度得到切實提高，從而進一步盤活財務審計工作，減少不必要的冗余，并提升績效考核結果的合理可靠性。

在此基礎上，企業需進一步完善績效評價體系，對各崗位的職權進行科學評估，全面考量審計人員的工作態度、效率等。通過綜合性評估，為工作人員提供物質層面的合理調薪，從而充分激發其工作活力。同時，為確?？冃гu價體系與審計工作緊密結合，應立足實際情況，制定相應的績效考核制度，以保證審計人員更好地履行財務審計職責?？己梭w系和制度的合理構建，還能使審計工作內容更加明確，有效地防止職權交叉，從而推動企業財務審計工作邁向更高效率和更高質量。

（七）完善組織的架構優化管理降低審計的成本

就過去的審計模式而言，主要是以審核團隊為基礎，只針對某一業務部門或某一特定項目而展開的非集中式審核。隨著大數據技術的發展，審計工作可以及時、高效地實現全方位審計，這就要求采取基于大數據的一體化審計模式。這樣既可以更好地達到審計目的，又可以降低資源的不必要消耗，同時，還可以確保審計不受地域限制，從而實現審計效率最大化。此外，在進行財務審計創新時，還應立足于實際，推進激勵和考核機制建設，以全面激發審計人員創新意愿和動力。與此同時，還可以將市場競爭機制引進來，把一些工作外包給審計顧問公司等主體。通過此種方式，將內部審計人員的創新活力充分激發出來。

大數據環境下，審計工作方式將從“現場+非現場”轉變為“信息化+智能化”，在審計時效方面，也由過去的經常性審計向實時、全方位監督轉變，這大大降低了審計費用，從而更加凸顯出審計價值。

四、結語

時代發展日新月異。要想與新時期需求相匹配，審計部門就要不斷地進行創新，并持續提高審計能力。在財務審計方面，要主動求變，對大數據技術加以有效運用，對審計方法進行不斷優化。利用大數據技術，提高審計的合理可靠性。唯有如此，才能讓財務審計的發展跟上時代步伐，從而使企業效益最大化。

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（作者單位：唐山鋼鐵集團有限責任公司）