優化內部控制,促進國有企業穩定發展

于向濤/文

在新時期背景下,各行各業發展都面臨著較大的競爭壓力,如何加強內部管理體系革新,增強整體競爭實力,已經成為當前各行各業穩定長效發展急需應對的重難點問題。內部控制作為現代化背景下產生的一種綜合性企業管理模式,對企業轉型發展有著重要價值。近年來,針對內部控制,我國政府部門也相繼出臺了一系列政策規定,這為企業實施內部控制提供了重要指引。隨著企業在內部控制層面的不斷研究與應用,我國在內部控制實施層面已經取得顯著成效,但與西方發達國家相比仍存在一定差距。因此,以內部控制為主體展開分析與研究其本身就極具現實價值?；诖?本文以國有企業為研究主體,分析內部控制的優化與落實對國有企業發展的意義,探究當前國有企業在日常實施內部控制過程中可能存在的問題,并在結合國有企業發展特點的基礎上提出可行的應對方案,旨在對國有企業穩定發展有所借鑒。

當前,國有企業雖按照有關要求和規定在內部積極推行內部控制,但大部分國有企業內部控制實施效率低下,與預期差距頗大,并未充分發揮內部控制價值,對企業整體運行與發展產生負面影響。為了解決這一問題,國有企業需要加強對內部控制的學習和了解,正確看待實施的必要性,在國家政策規定的指引下,基于自身實際發展,積極探索契合自身發展的可行途徑和舉措,嚴格落實并緊跟內外部發展環境變化,對實施方案進行調整與優化,以實現內部控制在企業的貫徹落實,進而助推國有企業發展?；诖?本文將從國有企業內部控制的現實意義、存在的問題及實現穩定發展的可行途徑展開論述。

國有企業內部控制的現實意義

實施內部控制,對處于現代化背景下的國有企業而言有著極其重要的現實意義,有利于國有企業強化內部管控、優化和革新內部管理體系,在助力國有企業持續提升內部管理水平的同時推動國有企業朝現代化方向穩定發展。

第一,有利于推動國有企業發展。在深化改革背景下,國有企業發展面臨著更加嚴峻的競爭壓力和挑戰,內部控制工作有效落實,有利于國有企業增強市場競爭力,在激烈的市場環境下履行職能,充分發揮我國社會經濟發展過程中的中堅支柱作用。

第二,有利于國有企業維護內部資產安全。內部控制涉及范圍較廣,涵蓋國有企業運行的方方面面。隨著國有企業不斷運行與發展,國有企業內部資產也在不斷增多,內部控制的有效落實有利于國有企業強化內部資產管控,優化資產配置結構,減少資產閑置和浪費,提高資產使用效率。

第三,有利于國有企業增強風險應對與抵御能力。在實際運營管理過程中,國有企業不可避免地會面臨諸多風險,通過內部控制,可以加強對各經營管理環節的管控,更加及時地發現各環節存在的不足,準確判斷和預測可能存在的風險,為國有企業強化風險防控提供了有力支持。

國有企業內部控制中存在的問題

內部環境急需優化

作為內部控制體系的重要組成部分,國有企業應當高度重視內部環境的建設,正確看待內部控制,積極落實有關工作。實際上,在內部環境層面,國有企業普遍存在較多問題。第一,部分管理層抵觸內部控制,雖按照相關要求在內部推行和落實內部控制,但主要是為了應付上級部門和單位檢查,存在輕視心理。第二,部分管理層雖積極開展內部控制中的企業文化建設,但中層及其以下的員工存在敷衍了事態度,導致內部控制滯留在口號層面,形式化特點凸顯。第三,綜合性是內部控制的顯著特點之一,這對從事有關工作員工的綜合素養和專業技能提出了更高的要求,但大部分國有企業都缺少充足的內部控制人才儲備,相關人員專業素養急需提升,無法滿足國有企業日常工作開展需要,進而影響內部控制實施效果。

缺少完善的風險評估機制

風險評估實施成效,直接影響國有企業能否實現長遠可持續發展目標,在實際發展中,國有企業需要持續分析內外部發展環境,精準識別風險,深究原因,予以防控和抵御,推動企業運行。目前,部分國有企業雖引入了內部控制,但其所構建的內部控制體系,卻缺少必要的風險評估,導致國有企業無法清晰界定各個風險點。尤其是關鍵風險點,在風險識別和風險應對時,往往以國有企業高層管理者的工作經驗為依據,再加上風險預警機制缺位,使得國有企業整體運行風險加大,進而制約國有企業發展。

預算管理實施不到位

實施預算管理,是國有企業在深化改革背景下實現現代化發展的必然要求,也是國有企業提高內部控制實施質量的可行舉措。隨著國有企業的不斷運行與發展,國有企業對預算管理的認識也更加全面,重視程度不斷提高,但仍舊存在較多問題,如并未充分發揮預算管理價值等。部分國有企業在預算管理實施過程中,過于側重事后管控,對事前、事中的管控力度薄弱,再加上缺少必要的預算管理制度體系,導致相關工作開展的規范性不足,進一步拉大實際實施效果與預期之間的差距。預算管理的高效實施,離不開國有企業各部門、各員工的有效參與,但部分國有企業并未實現全員、全面、全過程參與協同,這是影響預算管理實施效果的關鍵因素。

信息與溝通不暢

信息溝通的及時性,也是影響現代化企業經營管理的重要因素之一。國有企業需要不斷提高信息與溝通效率,暢通內外部溝通渠道,只有這樣,才能更加及時準確地發現各經營環節所存在的問題,并及時予以應對和糾改,在降低風險發生可能性的同時,盡可能地減少國有企業的經濟損失。隨著國有企業的持續運行與發展,國有企業的經營范圍不斷擴大,內部信息化管理水平不斷提升,各職能部門之間的溝通效率得到了顯著提升,但仍存在一定問題。受以往“重業務、輕管理”理念的影響,部分國有企業在運行過程中仍舊過度關注業務活動開展,引入和使用信息技術最根本的目的是推動業務活動開展,以獲取更高經濟效益,忽視了內部共享平臺的建設,各部門之間的溝通與交互雖有所提升,但并未消除以往所存在的“溝通壁壘”。內部信息傳遞效率低下,既影響財務管理前移,進一步發揮財務管理價值,又難以為管理層決策提供有力支持,影響決策的正確性。

內審監督效率有待提升

建立完善的內審監督機制,有效落實內審監督工作,有利于國有企業強化對內部控制各環節的監管力度,便于管理層準確了解當前國有企業內部控制實施的優缺點,為后續調整和優化工作開展提供有力支持。部分國有企業并未在內部設立獨立的內審監督部門,負責內審監督工作的員工其專業性也有待進一步提升,再加上缺少必要的內審監督機制,導致內審監督結果形式化凸顯,無法呈現國有企業實際發展情況。以A企業為例,A企業缺少完善的監審機制,雖設有法務部門,但其更多的是對合同的合規性進行審核,并未履行監督審計職能,企業運營風險較高。

國有企業優化內部控制實現穩定發展的可行途徑

優化內部環境

優化內部環境,是國有企業實施內部控制實現穩定發展的必然要求,具體來講,國有企業可以從三方面著手:第一,管理層應加強對內部控制的學習,形成系統化認知,高度重視,及時革新自身理論儲備,增強管理技能。同時,加大內部宣講,引導各層級人員樹立正確的內部控制管理理念,明確內部控制的實施對企業與個人發展的現實意義,并制訂相應的激勵措施,進一步激發員工參與熱情。第二,在內部設立專門負責內部控制有關工作的職能部門,委派專業素養較強的人才從事有關工作?；趦炔靠刂茖嵤┮?持續優化和調整內部組織結構,為有關工作開展提供組織保障。應當注意的是,在此過程中,國有企業應提高對人才培養的重視程度,定期組織開展內部控制、國家政策等為主題的培訓活動,全面提升員工工作能力,以更好地滿足發展需求。第三,在全面學習和了解國家就內部控制所出臺政策規定的基礎上,結合國有企業實際發展需要,加強內部控制制度體系建設,并緊跟內外部發展環境持續優化與完善制度內容,在保證制度先進性與實用性的基礎上,嚴格執行,提高有關工作開展的規范性。

加強風險管理

加強風險管理,是國有企業提高內部控制實施成效的必然要求,有利于國有企業加強內部控制風險防控,增強企業整體風險防控與抵御能力,有效降低風險發生可能性,或者是減少風險所造成的負面影響,為國有企業實現內部控制的貫徹落實提供保障。第一,加強風險預警體系建設。在實際發展過程中,國有企業應提高對先進技術的利用率,基于信息技術,構建完善的風險預警體系,科學設定預警值,為國有企業提高風險應對的及時性提供依據。第二,提高風險識別的精準性。風險,貫穿內部控制的各個環節,國有企業需要綜合使用風險識別方法,確定內部控制各環節所存在的風險,合理預測風險發生的可能性,以及客觀判斷風險發生給企業所造成的影響,并制訂相應的風險應對預案,以便于后續管控工作的開展。第三,加強風險應對。一旦風險來臨時,相關人員可以先落實風險應對預案,將風險所造成損失控制在最小范圍之內,與此同時,深究影響風險的因素,制訂可行方案,并予以落實。

有效落實預算管理

在現代化背景下,不論是預算管理,抑或是內部控制,對國有企業而言,實施目的不外乎是助力企業加強內部管理,推動內部管理體系革新,提高整體管理水平,進而實現穩健發展。預算管理與內部控制之間存在密切聯系,預算管理的有效落實,能夠助力國有企業強化內部控制各環節的管控。因此,為了充分發揮預算管理價值,國有企業可以從四方面切入:第一,從預算編制環節來講,國有企業應根據實際情況,從多元化的預算編制方法中選擇適合的方法,如零基預算、增量預算、彈性預算等。要求各職能部門主動配合財務部門進行預算編制工作,以保證預算編制的科學性與實用性。第二,從預算執行角度來講,嚴格按照已經通過審批的預算執行,充分發揮預算編制對預算執行的導向性作用。當需要進行預算調整時,應按照既定流程提交調整申請,審批通過后方能予以執行,以強化預算執行剛性,提高預算執行效果。第三,從預算分析與監督角度來講,國有企業需要實現對預算管理全流程的有效監管,尤其是加大對預算執行環節的監管力度,根據實際存在的問題及時展開分析活動,并有針對性地予以應對。第四,從預算績效管理角度來講,國有企業需要定期對各部門預算執行情況進行考評,并以考評結果為依據落實獎懲措施,以充分發揮預算績效管理的約束與激勵作用,在保證員工有效參與預算管理的基礎上,不斷發揮預算管理作用,助推國有企業提升內部控制實施效果,為國有企業實現高質量發展筑牢基石。

暢通信息與溝通渠道

在內部控制實施過程中,國有企業應提高對信息溝通與傳遞的重視程度,積極拓寬信息傳遞渠道,基于信息技術,加強信息溝通交互平臺建設,提升信息傳遞效率,實現信息共享。具體來講,國有企業應引入共享理念,在內部加強信息共享平臺建設,要求各部門及時將日常工作中所產生的信息數據真實、全面上傳到平臺中,其他各部門可以通過平臺實時查詢和獲取有關信息,以便于自身工作的開展。管理層可以通過信息共享平臺,實時了解各部門內部控制實施現狀,清晰各環節所存在的問題,為管理層管理決策提供了重要支持。除此之外,國有企業還應加強內部信息化建設,有效消除以往各部門之間所存在的信息交互屏障,統一各信息系統的數據口徑,進一步加快內部信息交互與傳遞,為企業長效發展夯實基礎。

強化內審監督

在實際發展中,國有企業應提高對內審監督的重視程度,加強內審監督機制建設,引入信息技術并將其與內審監督有效結合,以實現對內部控制各環節的動態化監管。第一,國有企業應在內部設立專門負責內審監督工作的職能部門或者是工作小組,選拔出高素養人才從事有關工作,確保內審監督部門或工作小組的權威性與獨立性,從而有效降低人為主觀因素對內審監督結果的影響,提高內審監督結果的客觀性與真實性。第二,加強內審監督機制建設,嚴格執行。同時,加強信息化系統建設,基于信息化系統,實現對內部控制各環節的實時追蹤與監管,以便于及時發現問題所在,深究原因,予以解決。第三,引入外部監督,內外監督相結合。定期聘請第三方專業機構進行專項審計,并自覺接受政府部門、社會群眾等的監管,及時根據審計監管結果,對國有企業進行相應的優化與調整,以進一步提高國有企業內部管理水平,國有企業進而實現穩定發展。

國有企業優化和落實內部控制是企業順應時代發展潮流的必然要求。本文主要從內部控制五要素切入,分析當前國有企業內部控制工作中存在的問題,即缺少良好的內部實施環境、風險評估與管理效率低下、預算管理實施不到位、信息溝通與交互效率急需提升、內審監督形式化特點凸顯等。針對這些問題,必須基于國有企業運行發展特點和職能義務,從加強內部實施環境建設、提高風險管控成效、落實預算管理、基于信息技術顯著提升內部信息交流與溝通效率、落實內審監督等,強化對內部控制各環節的管控,不斷提高內部控制實施水平,為促進國有企業穩定發展保駕護航。