數字時代企業全面預算管理的數字化轉型問題探討

【作者簡介】韓瑞（1997-），女，山西運城人，碩士研究生在讀，研究方向：財務、會計。

【摘? 要】全面預算管理在實現企業戰略目標、提高企業運行效率等方面發揮著至關重要的作用。數字時代下，企業的全面預算管理應順應時代發展進行轉型。論文對企業全面預算管理的數字化轉型存在的問題進行了探討，包括傳統全面預算管理固有問題尚未解決、全面預算管理數字化轉型缺乏支撐、全面預算管理系統應用受限等，并提出了相應的對策建議。

【關鍵詞】全面預算管理；數字化轉型；問題與對策

【中圖分類號】F275；F49? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2024）01-0124-03

1 引言

隨著數字時代的到來，企業全面預算管理面臨著前所未有的挑戰和機遇。數字化轉型已成為企業發展的必然趨勢，對全面預算管理的影響也日益顯著。數字化轉型可以為企業全面預算管理帶來更高的效率和準確性，同時，需要企業適應新的管理方式和工具。本文探討了數字時代企業全面預算管理的數字化轉型問題，旨在為企業實現全面預算管理的數字化轉型提供有益的參考和借鑒。

2 企業全面預算管理的數字化轉型存在的問題

2.1 傳統全面預算管理固有問題尚未解決

傳統的全面預算管理主要由財務人員負責，采用傳統的增量預算法進行預算編制，并主要對財務指標進行分析。在這樣的預算管理模式下，極易造成預算編制與企業戰略目標結合不緊密、預算執行松散及預算分析不完備等問題。

2.1.1 預算編制與企業戰略目標結合不緊密

企業全面預算的編制必須以企業戰略目標為準繩。但在實際應用中，仍存在預算編制與企業戰略目標結合不緊密的問題。由于信息的滯后與數據集成的缺失，很多企業在編制預算時，所采用的方式為傳統的增量預算法，而非與實際結合更加緊密的滾動預算法或零基預算法。傳統的增量預算是在上一年預算數據的基礎上按照一定比率進行簡單加成，并未充分考慮企業戰略目標的實現，且對本年度企業的實際業務狀況、企業內外部環境的變化等未進行充分考量。此外，當基期預算不合理時，也很容易造成預算編制偏離實際的情況。

2.1.2 預算執行松散

企業應嚴格按照預算編制結果來執行預算，但在實際的預算執行中仍存在預算執行較為松散的問題，主要體現在預算執行前的預算預警不及時與預算執行的監管不到位兩方面：一是預算預警的不及時。很多企業在預算執行時，由于業務數據未能實時更新，導致對有些不合理或超預算的項目沒有及時進行預算預警。二是預算執行的監管不到位。數據的滯后性會導致預算執行的監控工作不能很好地進行，對于明顯不合理的支出不能及時發現并糾偏，導致預算執行的監管與約束效力不足。這一方面為人為操縱提供了空間；另一方面會造成資源的浪費。

2.1.3 預算分析不完備

預算分析是影響企業預算管理實施能否取得成效的關鍵一環。但在很多企業中仍存在預算分析不完備的情況。預算分析的不完備主要體現在分析顆粒度和精細度不足、預算分析指標與業務部門需求匹配程度低等方面。一是預算分析的顆粒度和精細度不足。由于缺乏統一的數據集成與協同，財務部門難以對各業務部門的預算數據進行精細化分析。一方面，這會造成預算數據的價值無法得到深度挖掘，造成資源的浪費；另一方面，顆粒度過大會降低預算分析的準確性，不能發揮其指導作用。二是預算分析指標與業務部門需求匹配程度低。很多企業在開展預算分析時，由財務部門采用統一的指標進行分析，并未充分考慮各業務部門的實際情況。例如，企業銷售部門更注重各項收入指標的實現情況，而生產部門則更注重各項成本是否超出預算標準，因此，不能對二者采用相同的標準統一分析。這樣一方面使預算分析的公平性難以得到保證；另一方面統一的預算分析指標不能滿足某些部門的個性化需求，其指導作用得不到有效發揮。

2.2 全面預算管理數字化轉型缺乏支撐

全面預算管理的數字化轉型需要專業化人才和相關制度的支撐，但企業仍存在數字化人才短缺、制度建設不完善等問題。

2.2.1 數字化人才短缺

數字化人才短缺是企業全面預算管理數字化轉型過程中的一大難題，主要體現在企業內部預算管理人員缺乏信息化知識、外部信息化人才缺乏對企業的了解等方面。一是企業內部預算管理人員缺乏信息化知識。很多企業采用傳統的預算管理模式，主要由財務人員在線下開展全面預算管理工作，而由于財務人員對信息化平臺的建設和使用不夠了解，極易影響平臺發揮的作用和效果。此外，業務部門員工信息化技能的缺失也會使平臺的個性化功能得不到充分發揮。二是外部信息化人才缺乏對企業的了解。外部專業的數字化人才雖然能夠設計和維護預算管理信息化平臺，但由于缺乏對企業的了解，難以根據每個企業的特點最大限度地滿足企業的需求。此外，外部專業人員無法獲取企業的核心業務信息，這將極大地限制預算管理信息化平臺的應用范圍，不利于其效果的發揮。

2.2.2 制度建設不完善

傳統的全面預算管理工作由財務部門牽頭，負責完成預算編制、預算分析等各個環節。在數字時代，預算管理工作與信息系統相結合，滲透到企業的各個流程與環節，但很多企業未及時更新和跟進與全面預算管理數字化轉型相關的制度。一是預算管理流程不清。例如，有些企業業務部門對全面預算管理流程缺乏明確的認識，導致基礎業務數據未及時上傳或更新，影響預算管理的進度和準確性。二是預算管理系統權責分配不明。在傳統的預算管理中，信息溝通和交換主要在線下進行，對權限的管控相對薄弱?；陬A算管理信息化平臺，企業對每位員工的權限應有明確的規定，以確保預算管理中的問題能夠追本溯源，同時，增強企業預算數據的安全性。但在實際工作中很多企業對權限的管控不到位，仍有較大的改進提升空間。

2.3 全面預算管理系統應用受限

由于企業各部門間、各系統間未打通，企業全面預算管理系統的應用受到一定的限制，功能得不到完全發揮，主要體現在業財融合程度低、各系統各為信息孤島等方面。

2.3.1 業財融合程度低

業財融合是新時代對企業提出的新要求，但很多企業的業務與財務系統仍各自為政，降低了預算管理的效果。一方面，預算管理系統與各部門業務系統的聯系不緊密，造成預算管理的事前、事中控制作用得不到有效發揮，財務人員只能根據業務部門事后上傳的各項數據進行預算管理工作；另一方面，預算管理系統尚未與業務相結合，容易造成信息失真、實用性不足等問題。

2.3.2 各系統各為信息孤島

數字時代的到來加快了企業信息化建設的進程，但很多企業內部的信息系統之間并未相互打通，各系統和數據的應用都是孤立的。預算管理系統由于其特殊性，在應用過程中只有結合其他系統共同作用，才能發揮最大效能。在人員權限方面，預算管理系統需要與OA系統相結合；在預算編制方面，預算管理系統需要與ERP系統、財務共享系統、資金管理系統等相結合；在預算執行方面，預算管理系統需要與費用控制系統、人力資源系統等相結合；在預算分析與考核方面，預算管理系統需要與薪酬管理系統相結合。因此，各系統間的信息壁壘造成了各系統間的信息交換不及時，不僅大大降低了預算管理系統運行的效率，還為預算管理人員增加了額外的數據獲取與信息溝通工作，造成了資源的浪費。

3 對策建議

3.1 推進預算管理體系自身的數字化建設

在數字時代，針對全面預算管理存在的固有問題，可以采取加強基礎業務數據集成，實施零基預算法；預算數據實時更新共享，加強預算執行監控；加強預算數據的智能化分析等方式解決。

3.1.1 加強基礎業務數據集成，實施零基預算法

為解決傳統增量預算法造成的預算編制與企業戰略目標結合不緊密的問題，企業可以加強數據集成，實施零基預算法。零基預算法是“以零為基礎編制預算”的預算編制手段，與傳統的增量預算法相比，其不受基期的成本費用項目和數額的制約，而是依據預算期的實際進行預算編制，與戰略目標匹配度更高。在數字時代，零基預算的數據集成難、成本高的問題將得到解決。各業務部門將基礎數據輸入預算管理平臺，完成初步的業務數據匯總和積累。通過數據的初步匯總，企業能夠保證預算管理工作中各環節數據的完整和統一，對各項預算數據也能夠準確定位，及時發現潛在的問題。企業通過高效的數據集成匯總，為零基預算法的實施提供保障。

3.1.2 預算數據實時更新共享，加強預算執行監控

為解決信息滯后性造成的預算執行松散的問題，企業應通過預算管理信息系統的應用來實現數據的實時更新與共享，加大對預算執行的監控力度。一是企業應通過預算管理系統來實現數據的實時更新與共享。通過實時的數據更新與反饋，各職能部門及預算管理辦公室能夠及時、全面掌握當期預算執行的動態，并根據具體業務或項目預算及剩余的預算額度來統籌安排，使決策更加合理有效，并實現企業資源的合理配置。二是加大對預算執行的監控力度。通過預算管理信息化平臺的應用，完成自動預警，使管理者能夠及時發現超預算或顯著不合理的預算行為，最大限度地降低舞弊、資源浪費等現象發生的可能性。同時，預算管理信息系統可以自動分析每個預算執行期的指標完成情況。當某個執行期的目標沒有完成時，預算系統對其及時上報反饋，有利于約束預算執行部門，督促其后續進行調整，確保年度目標的達成。

3.1.3 加強預算數據的智能化分析

通過預算管理信息化系統的建立，企業能夠加強對預算的智能化分析，提高數據應用水平，有效解決分析顆粒度和精細度不足、預算分析結果與實際需求匹配程度低等問題。通過對預算數據的智能化分析，企業能夠將單一的財務視角的預算分析轉化為管理決策視角、業務實施視角、部門運營視角等多角度的預算分析，最大限度地利用預算數據，并更好地契合預算管理各維度的分析需求。例如，在管理決策視角下，預算分析立足于企業的整體狀況，反映企業的總體運營及戰略目標的實現，并且將關注點同時放在財務與非財務層面，利用平衡計分卡等分析方式促進企業可持續發展；在業務實施視角下，預算分析可用于對具體的業務活動進行分析，縱向比較該業務的發展變化、橫向比較行業同類業務的執行情況等；在部門運營視角下，預算分析更注重本部門的預算執行情況、預算目標是否達成等。通過多視角的智能化預算分析，有利于深度挖掘數據價值，優化企業預算分析效果。

3.2 強化全面預算管理數字化轉型支撐

為了向全面預算管理數字化轉型提供強有力的支撐，一方面企業可以加快實施數字化預算管理人才培養；另一方面需要加強數字化預算管理制度建設。

3.2.1 實施數字化預算管理人才培養

為解決數字化人才短缺的問題，企業應當重視數字化人才的培養，提高預算管理系統的應用效率。在預算管理數字化轉型過程中，企業應將人才培養的重點放在復合型人才的培養方面。專業的數字化人才由于缺乏預算管理的相關知識和技能，難以使系統的設計和應用完全契合預算管理工作的需求。因此，企業應加強對財務人員信息化能力的培養，通過提供學習機會、提高福利待遇、加大對預算管理數字化成果的獎勵力度等，激勵預算管理工作人員進行數字化轉型。通過數字化人才的培養，企業的預算管理體系的運行將更加穩定，效率得以提高，且預算管理成本能夠得到控制。

3.2.2 加強數字化預算管理制度建設

為解決制度建設不完善的問題，企業應加強數字化預算管理的制度建設。一是全面預算管理制度要明確預算管理平臺的應用場景。預算管理信息化平臺嵌入了企業運營的哪些環節，是如何發揮作用的，應在預算管理制度建設中予以明確規定和說明，使各層級人員對數字化平臺的應用場景和范圍有清楚的認知。二是全面預算管理制度要明確規定各層級員工對預算管理信息化平臺的使用權限。通過清晰的說明，既對數據的應用范圍進行了精準定義，也為預算數據的安全性提供了保障。

3.3 打破信息壁壘，最大限度發揮預算管理系統效能

為有效解決企業的信息孤島問題，使企業的數據“活”起來，企業需要將各個系統打通，讓各個系統共同發揮作用，而數據中臺可以有效解決信息孤島問題。

為有效應用數據中臺，一是企業應對各端口的基礎數據建立統一的標準。一方面方便數據中臺進行集中匯總整合；另一方面便于各信息系統的取用和分析。相對應地，各系統需要對數據接口、標準語言等進行標準化的調整，防止不適配的情況發生。二是企業應當提供合理的組織結構，以配合數據中臺的應用。在預算管理方面，企業應明確預算管理組織體系，包括預算的編制、執行、分析與考核分別由哪一部門負責，預算管理辦公室、預算管理委員會的組成及各組織結構的權責分工。根據預算管理組織體系，完成數據的精確輸入、提取、分析及應用等環節，實現數據中臺輔助準確靈活應用業務數據的目標。

4 結語

數字化轉型是當前企業全面預算管理的重要發展方向，其不僅可以提高預算管理的效率和準確性，還可以幫助企業更好地應對市場變化和實現可持續發展。然而，數字化轉型仍面臨諸多問題和挑戰，需要企業在實踐中不斷探索和創新。希望本文的研究成果能夠為企業實現全面預算管理數字化轉型提供有益的參考和借鑒。

【參考文獻】

【1】張萍.公立醫院全面預算管理研究[J].行政事業資產與財務，2022（16）：31-33.

【2】王洋.路橋施工企業財務管理問題及應對策略研究[J].投資與創業，2021，32（15）：95-97.

【3】康智雄.預算財務管理在路橋施工企業中的應用[J].中國中小企業，2021（11）：95-96.

【4】劉仁芝，李穎，王濤.S高校智能財務系統設計與實施[J].財務與會計，2021（16）：25-28.

【5】谷淑榮.新形勢下路橋施工企業財務共享服務中心構建路徑研究[J].財務管理研究，2022（3）：102-105.

【6】劉昕雁.完善預算績效管理會計信息體系初探[J].財務與會計，2022（8）：76.

【7】陳旭志.路橋施工企業成本管理策略研究[J].投資與創業，2022，33（16）：94-96.

【8】林婷.L公司財務共享中心建設與實踐[J].財務與會計，2022（4）：39-42.

【9】何全興.全面預算財務管理模式在路橋施工企業中的應用[J].運輸經理世界，2022（14）：86-88.

【10】吳斌.中國核電基于“管理集約、數字集成、自動高效”的預算管理平臺構建及實施[J].財務與會計，2022（1）：38-42.

【11】李保政.基于抑制預算松弛的績效考核體系構建[J].財務與會計，2020（12）：72-73.

【12】李冰穎，朱玲紅，田裕英.高校全面預算管理體系構建探討[J].財務與會計，2021（12）：73-74.