企業稅務管理的常見問題及其優化對策

史萌

摘要： 企業在運營過程中面臨著多種稅收籌劃方案， 稅務管理作為其中重要的組成部分， 對企業的正常運轉具有十分關鍵的影響作用。在企業經營管理人員高度集中的情況下， 稅務事項和審核主要由管理人員掌控， 而這些管理人員的素質則直接影響著稅務管理工作的質量， 在一定程度上引發了涉稅風險。同時， 在經濟全球化背景下， 企業間的競爭更加激烈， 稅務管理難度加大， 企業面臨著諸多稅收方面的挑戰， 一旦出現稅務風險， 將造成巨大影響。因此， 企業必須深刻認識到稅務風險的潛在威脅， 并在此基礎上建立完善的稅務風險防范機制， 不斷提升對稅務管理的自主性， 積極解決稅務問題， 以避免稅務問題影響企業信譽， 造成經濟損失。

關鍵詞： 企業； 稅務管理； 風險； 防范

DOI：10.12433/zgkjtz.20240522

在企業經營發展的過程中， 稅務管理是十分重要的工作內容。隨著稅務系統的完善和改革， 企業的稅收管理工作也面臨著稅務風險， 有效的稅務管理工作以適應高速增長的經濟環境， 更好地面對日益嚴峻的國際形勢。換言之， 要想有效避免稅務風險、 提高盈利水平， 就必須增強企業稅務管理的法制意識， 持續改進稅務管理體制， 從而為企業的可持續穩定發展提供保障。

一、 企業稅務管理的基本概述

（一）概述

從稅收負擔的視角分析， 在企業進行稅務管理時， 應先對具體的稅收負擔進行分析。若稅收負擔偏高， 則說明未能有效落實稅務管理。所以， 企業應在不違反稅收法律的基礎上， 深入分析稅負加重的主要原因， 進而降低稅收負擔。如果從稅收籌劃的視角分析， 稅務管理則主要是指以不違反稅法規定為基礎， 針對企業投資活動、 生產活動等各項稅費開支進行嚴格監督﹑合理控制， 通過相關優惠政策進行稅收轉移或合理避稅。實際上， 稅務管理更傾向于稅收籌劃， 壓縮納稅成本來降低經營成本。稅收管理的范疇相比稅收籌劃范圍更加廣泛， 企業稅收管理并非只是稅收籌劃， 也應展開過程管理， 同時嚴格管控稅務風險。

（二）企業開展稅務管理的重要性

企業開展稅務管理工作的主要目的是有效控制稅負水平， 確保企業的經濟效益并實現穩定增長。在此期間， 如果將稅務管理工作進行得很好， 就能避免稅務風險。企業在正常納稅的情況下， 通過高效的稅務管理還可以獲得一定的稅收優惠。

企業必須強化稅務管理， 以實現以下目標： 首先， 有效減輕稅務負擔。稅務支出是企業的重要開支， 良好的稅務管理可降低稅務成本。其次， 科學的稅務管理可降低涉稅風險。規范的稅務管理流程和專業人員有助于避免涉稅問題和漏洞。最后， 稅務管理是企業管理的關鍵組成部分， 對企業的綜合實力產生影響。因此， 必須根據實際情況調整稅務管理制度， 以優化資源配置， 這對于提升整體的管理水平至關重要。

二、 企業稅務管理中存在的主要問題

（一）稅務風險防范意識不足

部分企業的稅務管理人員不重視稅務風險， 導致稅務管理制度沒有落到實處。管理人員沒有將稅務管理工作擺放在正確位置， 認為稅務管理不會對企業發展構成威脅， 因而無法及時發現存在的問題， 從而留下風險隱患。而且， 部分管理人員對稅務風險缺乏全面認知， 稅務風險防范意識不足， 在分析稅務項目的過程中， 不關注細節， 僅注重表面， 無法將稅收法規政策與企業的稅務項目相結合， 不利于企業實現長遠發展目標。

（二）稅企溝通不到位

稅企溝通是否到位影響著企業稅務風險的程度。當前， 一些企業不注重稅企溝通工作， 導致信息不對稱。由于不能及時獲取最新的稅收政策、 法規等， 企業容易錯失稅收優惠政策?；蛘?， 由于稅企溝通不足， 對于一些稅企認知存在差異的稅務事項， 企業沒有及時獲得稅務機關方面的解讀， 導致企業面臨涉稅風險。

（三）缺少復合型稅務管理人員

部分企業的經濟狀況較差， 不能為稅務人員提供良好的工作環境， 缺少復合型稅務管理人員， 容易出現人才流失。企業中稅務管理工作主要由財務人員負責， 加上財務工作內容比較復雜， 將財務工作和稅務工作相融合， 無疑會增加財務人員的工作壓力。在薪酬制度沒有發生變化的前提下， 財務人員受到不公平待遇， 獲得的稅務管理效果不佳， 容易給企業帶來稅務管理風險， 導致其無法在激烈的市場競爭環境中站穩腳跟， 難以實現可持續發展目標。

（四）稅務管理制度存在缺陷

目前， 部分企業內部的稅務管理人員及財稅專家人數非常少， 沒有建立健全的稅務管理組織結構， 稅務管理人員的責任和崗位也不匹配。同時， 在人員配置上， 企業并沒有設置稅務經理、 稅務專員之類的職位， 稅務管理部門也沒有在企業運營過程中得到重視， 這影響了員工的薪資待遇， 削弱了其工作熱情和積極性。另外， 在產品研發立項、 合同評審、 產品銷售等諸多環節， 對納稅的重視程度不足， 很多工作人員都抱有僥幸心理。在稅務風險管理監督機制中， 企業忽視了對稅收成本的估量， 也沒有針對稅務籌劃建立法律強制措施和保障方法， 加大了企業的稅收負擔。

（五）稅務管理流程不規范

稅務管理人員在落實稅務管理制度的過程中， 僅關注稅務工作帶來的經濟效益， 而忽視了稅務管理流程， 甚至違規操作， 表面上看， 這種行為緩解了企業的稅負壓力， 但實際上卻會使稅務管理工作受到不良影響， 甚至面臨經營風險。

三、 企業稅務管理的優化對策

（一）建立和完善企業稅務風險防范機制

企業應搭建稅務風險信息系統， 借助其做好稅務工作， 開展全過程的風險測評工作， 及時識別稅務風險點， 以便及時改進稅務管理的方式方法， 以確保稅務操作的合規性。在企業已有的稅務管理信息系統中， 考慮嵌入風險預警模塊， 設置稅務風險臨界值， 如： 設置企業的最低增值稅稅負率， 一旦其低于系統設置的最低標準， 可及時分析、 判斷企業是否存在被稅務部門稽查的風險。企業借助稅務風險系統， 可提前預警稅務風險， 修正和改進不規范的稅務處理， 幫助企業防范稅務稽查的風險。

（二）加強以票控稅管理， 加強稅企溝通力度

當前， 企業應加大管理發票力度， 嚴格依據稅務機關提出的“以票控稅”模式設計符合實際情況的發票管理制度， 結合預算業務的需要進行增值稅發票申領。開票應以實際用途為依據， 并對發票聯、 抵扣聯進行管理， 禁止虛假開票， 拒絕不正規發票。核算人員要認真、 詳細地審核原始票據， 審查其及時性與合規性。如果收據不合規或超期發票， 應及時將其退還給業務人員， 絕對不可以馬虎入賬， 防止稅務機關在日后檢查中找出類似的問題而面臨罰款， 從而實現對稅務風險的提前預防。

基于此， 企業需要和稅務機關密切聯系溝通。財務人員與涉稅人員轉變過去稅務機關檢查企業時相對被動的局面， 而要主動、 積極地與稅務機關配合。針對存在的納稅爭議， 要提供合理見解， 有效和稽查人員交流。若稅收管理合法合理， 必須據理力爭， 若稅務活動與規定不符， 應及時改進， 采納專管人員提出的改進意見， 還要對稅務稽查的時間與建議形成臺賬， 將存在的稅務問題詳細記錄， 并提出切實可行的解決舉措。申請稅務機關基于征管方的視角， 對企業當前的稅務管理情況提供建議， 從而進一步溝通稅務籌劃的詳細方案， 在征管機關認可之后予以執行。

（三）培養復合型稅務管理人才

在稅務管理過程中， 企業要加大對復合型稅務管理人才的培養力度， 不僅應關注應聘人員的工作能力， 還應關注他們的綜合素養， 使稅務人員擁有解決問題的能力。應聘中， 人力資源管理部門要豐富面試流程， 在充分了解應聘人員的實際能力后， 再考慮錄取。稅務人員入職后， 人力資源管理部門要為不同類型的稅務人員定期安排培訓活動和資格考試， 有效提升其解決稅務問題的能力， 促使其在規定的時間內完成工作任務。同時， 完善薪酬管理制度， 使稅務人員主動學習新的稅務知識， 為企業有效開展稅務管理工作貢獻力量。

為有效開展稅務管理工作， 應組建專業的稅務管理隊伍， 引導稅務人員增強風險評估能力， 避免在稅務管理過程中出現失誤。企業稅務工作涉及大量的稅務數據， 稅務人員充分利用先進的信息技術， 在信息平臺中建立稅務風險數據庫， 對財務數據進行高效的分析和處理， 對潛在的稅務風險整理、 歸納和總結， 避免在操作過程中出現失誤， 并為后續稅務管理工作的順利開展奠定堅實基礎。企業在組建高質量的稅務管理隊伍的過程中， 應對稅務人員的綜合能力進行考核， 嚴格選擇稅務人員負責稅務管理工作， 從人員方面提高稅務管理水平。

除培養、 組建高素質的稅務管理人員隊伍外， 企業還可聘請專業的稅務管理團隊， 借助外界的力量開展稅務管理工作。在聘請專業的稅務管理團隊后， 稅務人員需要與專業的稅務管理團隊充分交流， 使稅務管理團隊及時了解稅務管理情況， 并對以往的稅務風險管理問題進行分析， 根據實際情況制定稅務管理計劃， 及時解決稅務問題。稅務管理團隊應用大數據技術， 深入挖掘財務數據， 并對其集中處理， 根據具體情況對稅務管理方案完善和優化， 充分體現專業稅務管理團隊的重要價值。

（四）建立健全稅務管理控制制度

企業在發展過程中， 應建立健全稅務管理控制制度， 以保證財務工作的有序進行。具體來講， 企業應根據自身的組織結構特點， 設置獨立的稅務風險控制部門， 并為其提供最佳的配置， 聘請高水平的稅務管理人員指導稅務工作， 使稅務管理部門更加合理、 有效地開展工作。同時， 企業建立健全稅務風險的內部控制制度， 加強對事前稅務風險的防范， 對自身生產經營活動進行跟蹤、 監督和管理， 以及時了解稅務風險， 采取相應措施預防和控制。此外， 引進先進的信息技術對稅務風險進行監控， 定期自查， 提升事前防范的效率， 規避不必要的損失。

（五）梳理、 優化稅務核算流程

1.辨析法律法規規定的稅種

稅務人員應充分認識到稅收法律法規是保障企業稅務行為合法合規的關鍵。因此， 稅務人員要及時更新稅務知識， 獲取最新的財稅政策信息， 以稅法為導向， 分析企業的業務類型和特點， 明確涉稅種類及稅務業務。

2.做好會計核算的審核、 清查及匯總工作

明確企業的涉稅稅種及應稅業務后， 應做好明細賬記賬、 財務報表、 會計賬簿等匯總工作， 對核算內容的客觀性、 準確性、 完整性進行評估和驗證， 確保核算信息真實有效。一方面， 要對應納稅所得額做好準確核算； 另一方面， 以企業利潤表為基礎， 對應納稅額計算分析， 同時， 加強增值稅進項抵扣管理工作。

3.做好稅務核算基礎工作

近年來， 為了發揮稅收調節經濟的作用， 國家不斷調整和優化稅率或征收率， 稅率或征收率具有較強的變動性， 企業要結合自身的行業屬性和業務特點， 明確并掌握不同稅種的適用稅率， 這是保障應納稅額合理、 準確計算的前提和基礎。

4.加強涉稅的基礎工作

企業應重視對原始記賬憑證的審核工作， 對不符合要求的記賬票據應拒退不予用款或報銷。在專用發票管理方面， 企業應嚴格按規定做好發票的申領、 開具及核銷工作， 錯票重開需回收所有聯次的發票后， 再開具正確的發票， 紅沖發票則應在系統中收到紅字通知單后， 開具紅字及正確的藍字發票。同時， 要做好空白發票的保管工作， 防止因發票管理不當而引發稅務風險。企業梳理、 優化稅務核算及涉稅管理流程后， 可考慮以涉稅業務為基礎， 以國家稅收法律法規為導向， 制定稅務核算手冊， 并逐步建立配套的核算標準細則， 根據實際的納稅申報情況， 進行動態的調整與完善， 為稅務核算奠定基礎， 以提升稅務核算的效率和質量。

四、 結語

概而言之， 近年來， 隨著我國稅收法律法規體系的不斷健全和完善， 企業經營過程中涉及的稅務活動日趨復雜。既能防范涉稅風險， 又能保證稅收效益最大化， 日漸成為企業管理的重點。在市場經濟環境下， 企業實現長效、 穩定發展， 擴大市場份額， 保持健康可持續發展是關鍵。企業通過加強稅務管理， 可在一定程度上規避涉稅風險。與此同時， 企業稅務管理體系不斷健全、 完善， 稅收籌劃更加成熟、 規范， 也會帶來新的利潤增長點。稅收管理與籌劃要求企業合理把握， 既要確保稅務管理的規范性， 又要保證稅收籌劃的有效性， 同時還要防范涉稅風險， 如此才能減輕稅負， 促使企業效益最大化。

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