人力資源企業財務管理風險與內部控制策略

梁霞 伊金霍洛旗委巡察工作領導小組辦公室綜合保障中心

一、人力資源企業財務管理風險概述

（一）人力資源企業的特點及財務管理要求

人力資源企業是一種專門從事人力資源管理、開發與服務的企業，在財務管理方面的要求較為特殊。人力資源企業的經營管理以“人”為核心，因此在人力資源的財務管理過程中，應將“人”視為重要資產進行管理與評價[1]。人力資源企業的客戶類型頗為復雜，通常會涉及企業、政府以及事業單位等，相應的財務管理也應具有較強的靈活性，才能更好地滿足不同客戶需求。

多數人力資源企業的業務都以項目為導向，通常會涉及大量的專業知識與技能，員工薪酬水平較高。財務管理應根據項目的具體要求，積極關注人力資源成本效益分析，在提高預算管理與風險管理能力的同時，使人力資源結構得到進一步優化。針對人力資源具有的項目導向、知識密集型等特點，人力資源企業在財務管理要求方面，至少應關注人力資源成本管理、項目財務管理、財務信息化建設以及客戶信用管理等方面內容，為財務管理的提質增效夯實基礎。

（二）常見的財務管理風險類型

所謂的財務管理風險就是，由于各種不確定因素導致財務風險管理環節出現問題，造成蒙受損失的可能性。常見的財務管理風險類型有很多，如資本市場風險、外匯風險、信用風險、利率風險、 流動性風險、投資風險、稅務風險以及財務報表風險等。這些財務風險不僅會為企業帶來不同程度的經濟損失，還可能會影響企業決策，必須采取行之有效的措施予以識別、評估與應對。

（三）財務管理風險對企業的影響

財務管理風險對人力資源企業最直接的影響就是降低企業價值（如投資失敗、壞賬準備計提等）。一旦企業面臨各類財務風險時，極有可能會削減投資預算，或對經營策略進行合理調整，不利于提高企業經營的穩定性[2]。同時，人力資源企業在應對財務風險過程中，很可能會因為購買保險、增加審計或法律費用等，導致整體經營成本上升。

二、人力資源企業財務管理風險評估方法

（一）風險評估方法和工具

1.風險矩陣法。風險矩陣法主要是通過評估風險、發生概率及其影響程度，來確定各類風險的優先級（如信用風險、項目風險以及市場風險等），以便于人力資源企業快速采取相應的應對措施。

2.定性與定量分析。人力資源企業可根據自身實際需求，以定性定量相結合的方式對風險進行有效評估。比如，可以在實際工作中，以定量分析的方式，衡量客戶的信用風險，在計算客戶信用評分的同時，對市場風險與行業競爭風險進行定性分析，高效評估發生這些風險的可能性及危害程度。

3.事件樹分析、決策樹分析。人力資源可利用事件樹與決策樹分析模式精準識別潛在風險（如火災、設備故障、人員流失等），并有效評估他們的發生率及其可能造成的影響，有利于輔助企業的風險決策。比如，在決定是否投資某個項目時，可通過決策樹分析方式，對比不同決策方案的風險與收益，幫助企業選擇最佳投資方案。

4.敏感性分析與風險值(VaR)分析。在人力資源企業財務風險管理中，敏感性分析能幫助企業確定最需要關注的風險因素，比如，用敏感性分析方式進行人力資源成本與項目價格等方面的分析，能有效評估這些因素變化對企業利潤造成的影響。而人力資源企業存在的匯率風險與利率風險等市場風險，可利用風險值分析法進行評估，幫助企業合理評估投資組合在正常條件下可能存在的風險性損失。

（二）人力資源企業財務管理風險的評估指標體系

一般情況下，人力資源企業財務風險的評估指標體系主要包括：涵蓋資產負債率、速動比率、毛利率、資本支出占營業收入比例以及應收賬款周轉天數等方面的財務指標；衡量企業運營效果的運營指標（如項目成功率、人力資源成本占營業收入比例、內部控制缺陷率以及員工流失率等），以及市場指標（如市場規模、市場競爭程度、匯率波動、經濟周期與法規變化等）。企業可根據自身情況進行合理補充或調整，以便高效識別并妥善應對財務管理風險。

（三）實例分析

這里將以某人力資源企業為例進行風險評估，具體內容如表1 所示。

表1 某人力資源企業財務管理風險評估

根據上述指標，可對人力資源企業財務管理風險進行合理評估：

在財務指標方面，不難看出資產負債率與速動比率的表現都很正常，毛利率一直處于適中狀態，雖然應收賬款周轉天數較高，但資本支出比例依然可控。除此之外，市場規模與競爭程度都體現了該人力資源企業的市場環境較為穩定，當前經濟周期對企業發展相當有利。

也就是說，該人力資源企業在財務風險管理方面處于中上等水平，需繼續關注應收賬款管理、市場發展動態，以及人力資源成本控制等方面內容，抓住經濟增長期帶來的機遇，同步提高企業自身競爭力及盈利能力。

三、人力資源企業內部控制策略

（一）內部控制的概念及原則

內部控制(Internal Control)是一種保障人力資源企業正常經營活動高效、合規的管理機制。良好的內控體系能幫助企業提高運營效率及財務報告的可靠性，確保企業能在遵守法律法規的同時，防止舞弊行為并降低各類風險。首先，內部控制應具有較強的全面性，充分涵蓋企業資產安全、合規運營以及財務報告等層面內容。以重要性為原則，密切關注重要業務環節及高風險領域，并在企業內部設置不同權限與崗位職責，保持內部控制的制衡性。其次，內部控制需適應企業經營規模、組織架構以及業務范圍等，使其能根據企業內外部環境的變化而做出及時調整。遵循客觀性原則與成本效益原則，合理權衡人力資源企業自身的成本與效益，避免主觀臆斷影響內部控制措施的實施效果。

（二）人力資源企業內部控制策略的設計與實施

內部控制體系主要由風險評估、控制環境、信息與溝通、控制活動以及監控等5 個要素構成，能幫助人力資源企業快速實現運營目標。

1.基于內部控制的財務管理風險識別

基于內控視角，財務管理風險識別可從控制環境入手，比如企業文化和道德價值觀較為薄弱，很可能會導致員工缺乏誠信，增加舞弊風險?；蚬芾碚邔炔靠刂撇粔蛑匾?，以至于內控體系失效，一定程度上增大了財務報告錯誤，以及資產損失風險等。

第一，風險評估方面，若人力資源企業對市場風險、操作風險等方面的認知不足，或對內部控制缺陷缺乏有效評估，可能會導致企業無法及時發現并解決內控問題。第二，控制活動方面，若人力資源企業缺乏行之有效的財務管理制度及流程，則可能會導致財務報銷與資金支付環節出現差錯。也可能導致企業運營成本過高、存在資源浪費等情況。在內審力度不足的情況下，還可能會導致企業無法及時發現報表錯誤或各類舞弊行為。第三，在信息溝通方面，若人力資源企業的財務信息披露不充分或缺乏行之有效的信息溝通渠道，不僅會導致企業員工無法及時了解企業政策流程及規章制度等，還可能會影響企業形象及聲譽。第四，在監控方面，若人力資源企業內外部審計頻率過低，對內部控制的執行情況監管力度不足，很可能會導致內部控制問題得不到及時解決或內控管理措施無法執行到位，不利于提高企業財務管理效果。

2.基于內部控制的財務管理風險評估

為了更好地幫助人力資源企業精準識別、評估與管理各類財務風險，在實際工作中，首先應明確要評估的財產管理領域及業務流程（如預算編制、應收/應付賬款、固定資產以及資金管理等），精準識別出可能會對財務管理造成影響的內外部風險因素（如員工失誤、信息技術故障、市場波動以及法律法規變化等）。其次，要將企業所識別出的每個風險因素進行有效評估，根據風險可能性及其影響程度，確定風險的優先排序與管理。然后根據不同等級的風險制定行之有效的管控策略（如內部控制措施完善、制定應急計劃、培訓員工以及購買保險等）。再次，還應持續監控評估與識別的風險，并跟蹤風險管理策略的執行效果，在確保風險管理策略有效性的同時，定期更新風險評估信息，使相關風險管理措施得到及時調整與優化，更好地適應企業環境及業務變化。最后，還應定期審查與評估內控制度的有效性，確保內控缺陷得到及時改進與完善。

3.基于內部控制的財務管理風險應對策略

為了更好地應對人力資源企業的財務管理風險，快速實現企業管理目標。企業首先應以完善內部控制制度為切入點，確保企業各項業務活動都能滿足法律法規及公司政策要求。其次，企業可通過合理規劃資金使用，確保企業擁有足夠的資金維持正常運營狀態，合理制定企業預算并使其得到嚴格執行。最后，企業還應對預算執行情況進行合理分析與評估，以便于企業預算管理模式得到及時調整與改進。

在實際工作中，企業應通過完善相應的獎懲激勵機制，引導從業人員積極參與企業內控及風險管理工作。也可以通過設置獨立于其他部門的內審部門，對企業財務管理進行定期審計，以便于盡早發現問題，盡早整治，為企業財務管理的規范性與有效性提供有力保障。

（三）案例分析

這里將以某人力資源企業（以下簡稱“A企業”）為例，詳細闡述其財務管理風險與內部控制現狀，以及相關管理措施的具體應用效果。具體內容如下：

1.財務管理風險與內部控制現狀

隨著市場經濟的快速發展，企業面臨的財務風險也越來越多。對于A 企業來說，財務管理風險主要包括：資金流風險、投資風險以及信用風險。

首先，人力資源的業務特點決定了企業自身的資金流量較大，若企業資金管理欠佳，很可能會出現資金鏈斷裂或資金周轉不靈等情況，對企業的正常運營造成極為不利的影響。其次，企業在常規運營期間，需要與客戶、供應商等建立良好的合作關系，若對方的信譽狀況較差，很可能會導致企業承受不同程度的損失。最后，人力資源企業很可能會參與一些投資活動，來提高自身收益。若投資決策不當，很可能會因為投資不當而導致重大經濟損失。

當前A 企業在內部控制方面的問題主要包括：內控體系有待完善、員工風險意識淡薄、內部審計執行力不足等，以至于部分業務環節總是存在各類風險或違規操作等現象。

2.相關管理措施的應用效果

針對A 企業的財務管理風險及內控現狀，該人力資源部門采取了如下管理措施：

首先，該企業通過資金結構優化、強化應收賬款管理以及提升資金使用效率等手段，使資金流風險大幅度降低，確保該人力資源企業的現金流保持穩定。

其次，A 企業通過對客戶的信用調查，收集了客戶信用信息，并制定了相關的信用狀況調整策略（如設定了明確的借款金額、償還日期等）。這些措施的有效實施，確保了企業在降低信用風險的同時進一步優化投資決策機制。A 企業通過強化對投資項目的審查與分析,不僅提高了投資決策的科學性與合理性，還避免了盲目投資帶來的諸多損失。

除此之外，A 企業還通過完善內控制度、加大內審力度，明確了各職能部門的權限范圍與崗位職責，在高效落實內控制度的同時，定期開展了員工培訓活動，進一步增強了員工的風險防范意識及企業自身應對風險的能力。

事實證明，這些管理措施經過一段時間的實踐之后，A 企業在財務管理與風險控制等方面已經取得顯著成效，既妥善規避了財務風險，又提高了企業的經營效益及內控水平。

四、結語

綜上所述，人力資源企業應對財務管理風險予以高度重視，并通過一系列內部控制措施加以應對。除了采取強化員工培訓、完善內部控制體系等各類管理措施之外，人力資源企業還可以積極引入先進的財務管理信息系統，切實提高財務管理的精度與效率。雖然本研究無法全面涵蓋所有人力資源企業的情況，但在未來研究中可深入探討不同規模、不同行業及地區人力資源企業在財務管理風險與內部控制等方面存在的差異，為企業提供切實可行的針對性建議，賦能企業的長效穩健發展。