基于PDCA循環理論的內部審計推進審計整改的運用與思考

蔡和泉

摘要：文章旨在探討基于PDCA循環理論的內部審計推進審計整改的運用與思考。PDCA循環理論是一種廣泛應用于管理領域的經典理論，其中的四個步驟——計劃（plan）、實施（do）、檢查（check）和反饋（act）被廣泛應用于各種管理活動中。內部審計作為一種重要的管理工具，也可以通過應用PDCA循環理論來推動審計整改工作的有效展開。通過優化內部審計工作，推動審計整改的落實，可以推動國家政策的有效落實，提升被審計單位的工作質量，增強審計部門的權威性。文章提出優化建議，為基于PDCA循環理論的內部審計推進審計整改提供有價值的參考。

關鍵詞：PDCA循環理論；內部審計；審計整改

一、引言

在現代企業管理中，內部審計被視為一項重要的管理工具，其作用是對企業內部的各個環節和流程進行全面監督和評估，為企業發展提供有力的支持。為了不斷提升內部審計的效果和推動企業的持續發展，引入PDCA循環理論是一種行之有效的方法。本文將探討基于PDCA循環理論的內部審計推進審計整改的運用，并進行深入思考。PDCA循環理論，即計劃－實施－檢查－反饋，是一種被廣泛應用于管理領域的循環思維模式。它強調在管理過程中，應該進行持續的改進和調整，以提升管理效果。在內部審計中，PDCA循環理論可以作為一種有效的理論框架，幫助審計人員分析問題、制定計劃、執行計劃和跟蹤評估，從而推動企業管理持續優化。

二、基于PDCA循環理論的內部審計推進審計整改的意義

（一）克服傳統整改工作中的困難，推動國家政策落實

應用PDCA循環理論推進內部審計整改的意義在于促進傳統審計整改工作，并推動國家政策的落實。通過對內部審計的全面分析和評估，可以確定存在的問題和不足，并提出相應的整改建議。在制定整改措施時，可以充分考慮問題的根本原因和影響因素，使整改措施更加科學和有效。此外，在整改措施的實施過程中，可以通過PDCA循環不斷地進行調整和優化，從而進一步提高整改的效果。在整改過程中，內部審計部門與被審計單位需要保持密切的合作與溝通，共同制定整改計劃和措施。通過PDCA循環的反饋機制，審計部門可以及時了解被審計單位在整改過程中遇到的問題和困難，從而及時給予幫助和支持。同時，被審計單位也可以及時反饋整改的成效，以便內部審計部門進行進一步評估和調整。通過采取科學的整改措施和全面地評估與調整，可以提高整改工作的效果和科學性。同時，加強審計部門與被審計單位之間的合作與溝通，能夠更好地推動國家政策的順利落實。因此，基于PDCA循環理論推動內部審計的整改方法應得到重視和推廣。

（二）落實審計整改，提高被審計單位工作質量

審計整改是在發現問題后采取的行動，通過制訂整改措施和計劃，促使被審計單位主動解決問題并完善工作流程。只有通過整改，才能真正解決存在的問題，提高工作質量，提升組織的整體績效。因此，審計整改要求被審計單位對存在的問題進行分析和改進，通過優化業務流程、加強內部溝通和監督，提升工作質量和效率。這種改進措施的推行，不僅可以解決當前存在的問題，還能夠預防潛在的風險，確保工作順利開展。此外，落實審計整改還能夠提高被審計單位的責任擔當和監管意識，進一步提升工作質量。審計整改過程中，被審計單位要對發現的問題進行深入調查和分析，明確問題的成因和解決方案。在整改的過程中，被審計單位需要承擔相應的責任和義務，通過逐步地完善措施和報告，增強監管意識，提高監管能力，確保工作質量的提升。

（三）提高內部審計工作質量，增強審計部門權威性

內部審計部門是組織內部的一個重要機構，負責監督和評估組織的內部控制體系，并為組織的持續改進提供建議。在PDCA循環理論框架下，審計部門可以通過對內部控制體系的監督和評估，發現問題并提出改進意見。這樣做不僅可以幫助組織改善管理流程和制度，還可以推動國家政策的有效落實。審計整改是內部審計的核心任務之一，通過對被審計單位的內部控制和管理流程提出改進意見，可以幫助被審計單位及時解決問題，提高工作效率和質量。審計整改的實施需要被審計單位的積極配合和主動落實，而基于PDCA循環理論推進內部審計整改可以提供具體而有效的改進建議，幫助被審計單位全面提高工作水平。此外，基于PDCA循環理論的內部審計整改還可以提升內部審計工作質量，并增強審計部門的權威性。通過不斷在內部控制體系中進行監督和評估，內部審計部門可以及時發現問題并提出改進意見，促進組織的持續改進。審計部門推進審計整改不僅有助于提高內部審計的工作質量，還可以增強審計部門的權威性和影響力，得到組織及利益相關方的認可和尊重。

三、基于PDCA循環理論的內部審計推進審計整改的優化建議

（一）P——計劃階段

1. 立足整體，提高內部審計的獨立性

首先，建立專門的內部審計機構。將內部審計職能與其他職能分開，成立獨立的內部審計部門，確保其機構設置、人員編制和資源配置相對獨立。這樣可以有效避免利益沖突和干擾，提高審計工作的獨立性。獨立性是內部審計工作的核心要求之一，它不僅能夠有效避免利益沖突和干擾，更能提高審計工作的公正性和透明度。因此，建立專門的內部審計機構成為提高審計工作獨立性的關鍵措施之一。

其次，加強內部審計人員的培訓和學習。通過提供專業的培訓課程和學習機會，不斷提升內部審計人員的業務能力和專業素養。同時，加強對內部審計人員的考核與激勵，激發其積極性和創造力，提高內部審計的專業水平和獨立性。內部審計是組織內部的重要控制機制，其目的在于評估和改進組織的風險管理、控制和治理過程。為了確保內部審計的有效性和準確性，加強內部審計人員的培訓和學習至關重要。

最后，完善內部審計的管理制度和流程。在大數據時代背景下，企業面臨著日益復雜的經營環境和風險挑戰，內部審計作為企業風險管理的重要工具，必須不斷完善和創新，以應對不斷變化的內外部環境。因此，要建立科學合理的內部審計管理制度，明確內部審計的職責和權限，規范審計的操作程序。同時，注重內部審計的信息共享和溝通，確保審計工作透明、公正，進一步提升內部審計的獨立性。完善內部審計的管理制度和流程是提高企業運營效率和管理水平的重要舉措。

總之，立足整體，提高內部審計的獨立性是基于PDCA循環理論的內部審計推進審計整改的重要環節。通過建立獨立的內部審計機構，加強人員培訓、完善管理制度和流程可以有效提升內部審計的獨立性，進一步提高審計工作的質量和效益，增強審計部門的權威性。

2. 提高內部審計團隊的工作質量

為了提高內部審計團隊的工作質量，可以開展定期的培訓和學習活動，提升審計人員的專業知識水平，增強他們的學習能力和解決問題的能力。同時，要求審計人員積極參加相關行業或專業學術交流活動，與同行業的專家和學者進行深入探討，不斷提高自身的專業素養。還需要建立健全的內部審計工作流程和標準化操作規范，只有通過制訂詳細的工作計劃和流程，明確審計人員各自的職責和工作任務，確保內部審計的全面性和系統性。同時，建立規范的審計檔案管理制度，保證審計工作的可追溯性和可驗證性。另外，還需要提升內部審計團隊的合作與溝通能力，審計工作往往涉及不同部門或單位之間的信息共享和協調合作。因此，內部審計團隊成員之間要強化團隊合作意識，建立良好的溝通機制和協作機制，促進信息的交流和共享，提高審計工作的效率和質量。此外，提升內部審計團隊的風險意識和判斷能力。內部審計團隊需要具備敏銳的風險感知能力，及時發現和識別潛在的風險和問題，防患于未然。同時，審計人員需要具備較強的判斷和決策能力，能夠準確地分析和評估問題的嚴重程度，并采取應對措施，提出具體的整改建議。

（二）D——實施階段

1. 對審計人員進行監督指導

在實施階段，對審計人員進行監督指導是基于PDCA循環理論的內部審計推進審計整改的重要環節。對審計人員監督指導的目的是確保他們能夠按照相關規定的要求和標準進行工作，提高審計工作的質量和效率。在監督指導過程中，要建立有效的溝通渠道，確保與審計人員之間的信息傳遞暢通無阻。審計主管或組長應定期與審計人員進行交流，了解他們面臨的問題和困難，及時提供必要的支持和幫助。同時，通過定期開展培訓和學習交流活動，提升審計人員的專業知識水平和技能。還應注重以激發審計人員的積極性和主動性為出發點，而不是簡單的命令與約束。審計主管或組長應通過充分地溝通與指導，激發審計人員的工作激情和主動性，幫助他們充分認識到自身工作的重要性。此外，在審計人員的監督指導中，要注重對其工作過程和結果的評估和反饋。審計主管或組長應定期對審計人員的工作進行檢查和評估，發現問題并及時提出改進意見。同時，還應及時表揚和獎勵工作表現出色的審計人員，鼓勵他們繼續努力，同時也能為其他審計人員樹立榜樣。

通過建立有效的溝通渠道，提供必要的支持和幫助，調動審計人員的積極性和主動性，以及定期評估和反饋，可以進一步提高審計人員的工作質量和效率，實現審計整改的目標。

2. 實現審計信息化平臺全覆蓋

在實施階段，實現審計信息化平臺全覆蓋是關鍵任務。審計信息化平臺的建設和應用可以有效提高審計工作的質量和效率，進一步增強內部審計部門的權威性和影響力。為了實現審計信息化平臺的全覆蓋，需要從以下方面的努力：

一是提升信息化建設水平。在信息技術日新月異的今天，內部審計人員應不斷提高自己的技術水平，掌握最新的信息技術和分析方法。因此，內部審計部門應該注重技術的引進和應用，建立起適合自身審計工作特點的信息系統?？梢酝ㄟ^引進大數據分析、人工智能等技術手段，提高審計的準確性和綜合性。同時，內部審計部門還應注重信息化建設相關培訓和人才引進。

二是建立健全數據管理機制。數據在現代社會中的重要性不言而喻，而在審計工作中，數據更是發揮著重要的支撐作用。為了確保審計工作的準確性和有效性，內部審計部門應當加強對數據的采集、整理和管理。此外，還可以建立數據共享機制，與其他相關部門共享數據資源，提升數據的價值和利用效益。建立健全的數據管理機制對于實現審計信息化平臺的全覆蓋至關重要。

三是加強對技術人員的培養和引進。對于實現審計信息化全覆蓋，技術人員的培養和引進是至關重要的一環。內部審計部門應當加強對技術人員的培養，通過不斷提升員工的技術水平，為團隊的整體發展添磚加瓦。實現審計信息化全覆蓋需要具備相應技術能力的人員支持。內部審計部門應該加強對技術人員的培養和引進，提高整體團隊的技術水平。同時，要建立良好的激勵機制，吸引和留住優秀的技術人員。

四是加強與相關部門的合作與溝通。在當今信息化時代，信息系統的運行和數據的應用已經成為企業發展的重要支撐和決策依據。因此，內部審計部門應與信息化部門、財務部門等建立穩固的合作關系，共同推進審計信息化的全面落地。要想實現審計信息化全覆蓋，內部審計部門應該加強與信息化部門、財務部門等的溝通與合作，確保信息系統的順利運行和數據的有效應用。加強與相關部門的合作與溝通，是實現審計信息化平臺全覆蓋的關鍵措施之一。

通過以上努力，可以實現審計信息化全覆蓋，提升內部審計工作的質量和效率，增強審計部門的權威性和影響力。同時，審計信息化平臺的全面應用也為政府機關的決策提供了有力支撐，促進了國家政策的落實。

3. 嚴格按照標準化流程執行

在實施階段，嚴格按照標準化流程執行有助于確保內部審計工作的規范性和高效性。在開展審計工作時，按照標準化流程，可以確保每個環節都得到充分關注。審計人員可以按照流程依次開展工作，不會出現疏漏或遺漏的情況。通過嚴格執行流程，可以確保審計工作全面覆蓋，且數據和信息的采集、分析等環節都得到正確處理，從而提高審計結論的準確性和可靠性。通過確立統一的標準化流程，可以使得不同審計團隊在開展審計工作時統一標準，使得審計工作在不同時間、不同地點具備可比性。同時，標準化流程也可以使得審計工作的成果得以復制和推廣，充分發揮審計工作的示范和引領作用。標準化流程通常是在實踐中總結和優化而來，經過測試和驗證，具備一定的科學性和實用性。按照標準化流程開展工作，可以降低審計人員的操作成本，減少工作中的返工和重復勞動，從而提高審計工作的效率。同時，標準化流程還能幫助審計人員系統性地把握審計工作的關鍵點和重點，使審計工作更加專業化和高效化。因此，基于PDCA循環理論的內部審計推進審計整改的優化建議中，嚴格按照標準化流程執行是推進整改工作的關鍵步驟。只有執行標準化的流程，才能確保審計工作的規范性、準確性和高效性，提高審計結論的可靠性和可信度，為被審計單位提供有針對性的改進建議，從而推動審計整改工作的順利進行。

（三）C——檢查階段

1. 完善內部審計責任追究制度

內部審計責任追究制度的完善是確保內部審計工作質量和真實可靠性的關鍵措施。首先，應該建立起一套行之有效的責任追究機制，明確內部審計人員的責任和義務，強化其工作意識和責任感。其次，要注重對內部審計工作過程中的失誤及時糾正，確保審計結果的準確性和可靠性。再次，還應該建立嚴格的內部審計報告審核機制，保證報告的真實性和完整性，避免信息遺漏和失實導致的誤判。為了加強內部審計責任追究，還應該實施相關的激勵機制，對內部審計工作中表現突出的人員進行獎勵，同時對失職、瀆職等行為進行處罰，起到警示作用。最后，還應該建立內部審計追責的相關程序和機制，確保責任的追究能夠公正、公平和透明，避免出現任人唯親和權力濫用的情況?？傊?，完善內部審計責任追究制度是提高內部審計工作質量和效果、增強審計部門權威性的必要措施，也是促進國家政策落實和推動被審計單位工作質量提升的重要手段。

2. 完善內部審計考核評價體系

在基于PDCA循環理論的內部審計推進審計整改中，完善內部審計考核評價體系發揮著至關重要的作用。通過建立科學合理的考核評價體系，可以有效提高內部審計工作的質量和效率，增強審計部門的權威性。因此，應根據內部審計的特點和職責，制定全面、科學、具體的考核指標和標準，以確保審計工作的全面覆蓋和準確性。同時，考核指標和標準應與實際工作緊密結合，能夠反映出內部審計人員的綜合能力和業績水平。審計工作是一個復雜的過程，僅僅注重結果的評價是不全面的。因此，在考核評價體系中，不僅要關注審計結果的準確性和時效性，還要強調審計過程的規范性和專業性。只有在考核評價體系中平衡過程和結果，才能真正反映出內部審計工作的全面水平。此外，完善內部審計考核評價體系還要注重量化和定量化。將考核指標和標準轉化為具體的量化指標，可以更準確地評估內部審計人員的工作表現和業績。同時，定量化的考核評價體系也有助于激勵內部審計人員積極進取，提高工作效率和質量。在完善內部審計考核評價體系的過程中，還應充分借鑒外部的最佳實踐和經驗?？梢酝ㄟ^與其他企業或者行業內部審計部門的交流和學習，吸取經驗，為內部審計工作提供參考和借鑒。

（四）A——反饋階段

1. 督促整改措施的全面執行

審計部門應當與被審計單位保持緊密的溝通和協作，密切關注整改措施的執行情況，并及時對執行情況進行督促和監督。同時，審計部門應當建立健全的整改措施和評估機制，對整改過程進行監督，并確保整改措施的有效執行。審計部門在督促整改措施的全面執行方面扮演著重要的角色。整改措施的全面執行是確保審計結果得到有效落實的關鍵。審計部門應當牢記自己的職責和使命，督促被審計單位認真履行整改責任，確保問題的解決和工作的改進。

2. 對整改效果進行評估

對整改效果進行評估是審計工作的必要環節之一。它不僅可以客觀地評價整改措施的有效性和可行性，還能夠為今后的審計工作提供重要的參考和借鑒，在對整改效果進行評估時，審計部門應當對整改措施的實施效果進行全面評估，包括對整改后的工作流程和制度的改善情況、工作效率的提升情況及風險控制的效果等方面進行評估。通過對整改效果的評估，可以評價審計整改措施的有效性和可行性，并為今后的審計工作提供參考和借鑒。

3. 提出改進意見和建議

在對整改效果進行評估的基礎上，審計部門應當提出改進意見，針對整改過程中存在的問題和不足之處進行深入分析，并提出相應的改進建議。通過不斷地改進和優化，提高審計整改的效果和質量，進一步提升內部審計部門的權威性和影響力。

4. 加強溝通與合作

在整個反饋階段中，審計部門應當與被審計單位保持密切的溝通和合作，共同探討和解決存在的問題和難題。同時，審計部門還應當加強與其他相關部門和機構的合作，共同推動整改工作的順利開展，達到審計整改的良好效果。在加強溝通與合作方面，審計部門要與被審計單位保持密切的聯系。通過溝通和交流，審計部門能夠及時了解被審計單位的情況，并為其提供必要的指導和幫助。只有真正了解被審計單位的內部運轉的問題所在，審計部門才能夠提出切實可行的整改建議，從源頭上解決問題。在這個過程中，審計部門應當傾聽和重視被審計單位的意見和反饋。只有真正建立起雙方互信和共贏的關系，才能夠切實推動審計整改的順利開展。審計部門要以開放的態度去傾聽、吸納各方的意見，并積極回應、持續優化整改方案。

四、結語

綜上所述，基于PDCA循環理論內部審計推進審計整改的運用與思考，具有重要的意義和優化建議。首先，通過內部審計推進審計整改，可以彌補傳統整改工作的不足，促進國家政策的落實。其次，這種方法有助于促進審計整改的落實，提升被審計單位的工作效率。同時，它還能夠提高內部審計工作的質量，增強審計部門的權威性。在具體實施方面，應該立足整體，提高內部審計的獨立性，同時提升團隊的工作質量。在實施階段，需要對審計人員進行監督指導，實現審計信息化平臺全覆蓋，嚴格執行標準化流程。檢查階段要完善內部審計責任追究制度，完善內部審計考核評價體系。最后，在反饋階段應充分利用審計結果，促進審計整改的有效落實。通過以上實踐，內部審計推進審計整改可以取得良好的效果，對于提高審計工作質量和落實國家政策具有重要意義。

參考文獻：

[1]沈俊，趙珊，朱葉.基于PDCA理論的內部審計整改工作成果應用研究——以BG公司為例[J].中國內部審計，2019（07）：30-34.

[2]張曉瑜，瞿曲.《審計署關于內部審計工作的規定》研究文獻綜述[J].中國內部審計，2019（03）：27-31.

[3]楊潔.基于PDCA循環的內部控制有效性綜合評價[J].會計研究，2011（04）：82-87.

[4]王彥力子.淺析PDCA循環在財務共享服務中心質量管理中的應用[J].營銷界，2021（30）：117-118.

[5]孫萬幸，黃永生，榮洋.基于PDCA管理模式的鋼鐵企業全面風險管理研究[J].企業改革與管理，2020（14）：13-14.

（作者單位：河北日報報業集團審計法務部）