基于風險導向的企業內部控制與財務管理

王紅梅

摘要：隨著企業面臨愈發復雜的生產經營環境，企業財務管理與內部控制工作的重要性也隨之提升。文章在分析企業財務管理與內部控制價值的基礎上，深入剖析了企業財務管理與內部控制中的問題，并提出了相應的解決策略，為企業高效開展相關工作提供參考。

關鍵詞：風險導向；財務管理；內部控制

企業財務管理與內部控制是企業健康發展的重要保障。然而，隨著市場環境的復雜性和不確定性增加，企業面臨的風險也在不斷增加。傳統的財務管理和內部控制模式已經不能滿足對風險的有效防范和管理的需求。因此，探討企業如何基于風險導向加強財務管理和內部控制成為一項重要的課題。

一、企業財務內部控制的價值

企業財務內部控制對于提高企業運營效率、降低風險、增強管理透明度和保護利益具有重要的價值。企業應該重視財務內部控制，在管理實踐中不斷完善和強化內部控制體系，以實現可持續發展和長期穩定的經營目標。

第一，企業財務內部控制對于提高企業運營效率具有重要價值。通過建立健全的內部控制制度和流程，企業能夠規范財務操作和流程，減少重復勞動和冗余操作，提高工作效率。例如，建立合理的授權和審批制度，可以避免無謂的等待和延誤；建立明確的財務報告和預算管理制度，可以幫助企業實現財務目標的有效管理和控制。有效的財務內部控制可以使企業的資源合理配置，提高管理效率，從而提升企業的競爭力。

第二，企業財務內部控制對于降低風險具有重要價值。企業面臨著各種內外部風險，如財務造假、經營不當、資金侵占等。通過建立有效的內部控制體系，企業能夠及時發現并防范潛在的風險，減少企業經營風險帶來的損失。例如，建立完善的會計核算和審計體系，可以發現財務風險，提升財務報表的準確性和可靠性；建立合理的風險管理制度和流程，可以幫助企業及時識別和控制各種風險。財務內部控制的價值在于保護企業的財務安全和經營穩定。

第三，企業財務內部控制對于增強管理透明度具有重要價值。內部控制體系可以使企業的管理活動更加規范和透明，提高決策的準確性和可靠性。通過建立健全的內部控制制度和流程，企業能夠及時獲取和分析經營信息，幫助管理層做出明智的決策。例如，建立完善的預算管理和績效評估體系，可以監控和評估企業的經營狀況，并為管理層提供決策支持。財務內部控制的價值在于增強對企業管理過程的監控和控制，提高管理的透明度和決策的科學性。

第四，企業財務內部控制對于保護利益具有重要價值。內部控制體系可以保護企業股東、投資者、債權人和其他利益相關者的合法權益。通過建立健全的內部控制制度和流程，企業能夠預防和防范內部欺詐、挪用資金和濫用職權的行為，保護企業的財務資源和財產安全。例如，建立有效的審計制度和內部監管機制，可以對企業的財務報告和經營活動進行監督和檢查，避免財務造假和違規行為。財務內部控制的價值在于保護企業的利益和聲譽，樹立企業的良好形象。

二、風險導向下企業內部控制與財務管理工作中的問題

（一）財務管理體系不完善

第一，缺乏全面的財務規劃和預算。許多企業在財務規劃和預算制定方面存在不足，導致無法清晰地確定財務目標和預期結果。沒有明確的財務規劃和預算，企業往往無法合理安排資金使用和投資項目，容易陷入資源不足或浪費的困境。

第二，財務報告和信息披露不透明。一些企業在財務報告和信息披露方面存在缺乏透明度、真實性和準確性的問題。這不僅會誤導投資者和利益相關方，還會損害企業的聲譽和信譽，影響企業的可持續發展。

（二）風險意識不強

企業存在的風險意識不強的問題主要包括缺乏對外部環境風險的認知、忽視內部控制風險、缺乏風險管理和防范意識、忽視潛在的未知風險等方面。

第一，缺乏對外部環境風險的認知。許多企業面臨著來自市場競爭、經濟波動、政策法規變化等外部因素的風險，但它們往往對這些風險的認知不足。缺乏對外部環境風險的敏感性和理解，使得企業容易受到外部環境的沖擊，進而出現經營困難甚至破產的問題。

第二，忽視內部控制風險。一些企業在內部控制方面存在漏洞和不完善之處，但它們往往忽視了這些潛在的風險。沒有建立有效的內部控制機制，企業容易受到財務造假、資產侵占和內部盜竊等風險的侵害，對企業的財務安全和可持續發展構成威脅。

第三，缺乏風險管理和防范意識。一些企業在面臨風險時缺乏主動性和及時性的反應，往往采取被動應對的態度。它們沒有建立起系統化的風險管理和防范機制，缺乏風險評估、監測、控制和應對的手段，容易使風險擴大并對企業造成更大的損失。

第四，忽視潛在的未知風險。許多企業只注重已知風險的管理，而忽視了潛在的未知風險。新興市場、技術變革、自然災害等都會帶來未知的風險，但企業往往沒有意識到這些風險的存在和潛在的影響，缺乏對未知風險的預見和準備。

（三）財務內部控制機制不健全

第一，企業財務內部控制機制不健全的一個主要問題是制度缺失。有些企業缺乏健全的內部控制制度和流程，導致財務操作無規范可循。制度缺失可能表現為缺乏明確的授權和審批制度、缺少完備的會計核算和報告制度、缺乏有效的預算管理和績效評估制度等。

第二，企業財務內部控制機制不健全還存在操作風險。操作風險指企業內部員工或管理層的失誤、疏忽或違規行為所帶來的風險。例如，缺乏嚴格的會計憑證管理，容易導致會計記錄不準確或遺漏；缺乏有效的庫存管理制度，容易發生盜竊、濫用和浪費；缺乏審計和監管系統，導致企業財務活動存在潛在的風險。

第三，企業財務內部控制機制不健全還涉及監督不力的問題。監督不力是指企業對財務內部控制的執行和效果缺乏及時監督和檢查。有些企業缺乏有效的內部審計機制，不能及時發現和糾正財務內部控制中的問題。監督不力可能導致財務風險被忽視或滋生，給企業帶來潛在的損失和法律風險。

（四）財務管理信息化建設滯后

第一，缺乏全面的財務信息系統。許多企業在財務信息系統建設方面存在不足，依然采用傳統的手工操作和紙質文檔。這導致財務信息收集、處理和分析的效率低下，增加了工作的復雜性和錯誤風險。與此同時，企業也無法及時獲取準確的財務數據，影響了決策的科學性和準確性。

第二，財務信息系統的功能和應用不完善。一些企業在財務信息系統建設中僅僅局限于基本的會計核算功能，缺乏完整的財務管理功能。這使得企業無法實現全面的財務管理，如預算編制、成本控制、現金流管理等方面的功能缺失，限制了企業財務管理的效果和水平。

第三，缺乏信息化的財務分析和決策支持。一些企業在財務分析和決策支持方面存在不足。財務報告和數據分析的方法和手段較為簡單，無法滿足企業對深入、全面的財務分析的需求。這使得企業無法準確評估自身的財務狀況和經營績效，對于重要決策缺乏科學的數據支持。

第四，數據安全和風險控制不完善。一些企業在財務信息系統的數據安全和風險控制方面存在缺陷。缺乏嚴格的數據權限管理和訪問控制機制，容易導致數據的泄露和被篡改。此外，缺乏相關的風險評估和控制機制，企業面臨的信息安全風險增加。

（五）財務管理人員綜合素質有待提升

企業存在的財務管理人員綜合素質有待提升的問題主要包括專業知識水平不足、對業務的理解和把握不夠深入、缺乏與其他部門的有效溝通和協作能力、缺乏解決問題和決策能力，以及缺乏自我學習和提升的意識。

第一，財務管理人員的專業知識水平不足。一些財務管理人員在財務會計、財務分析和管理等方面的專業知識不夠扎實。這部分員工由于缺乏對財務法規、會計準則和財務管理理論的深入了解，在日常工作中無法準確處理財務問題和提供科學的財務意見和建議。

第二，財務管理人員對業務的理解和把握不夠深入。一些財務管理人員僅僅關注財務數據的處理和報表的編制，缺乏對企業業務的全面了解和深入理解。其無法準確把握企業的財務狀況和經營情況，影響了財務管理的全面性和有效性。

第三，缺乏與其他部門的有效溝通和協作能力。財務管理人員往往需要與其他部門進行溝通和協作，以了解業務需求、獲取相關數據和信息。然而，一些財務管理人員在溝通和協調方面的能力不足，無法與其他團隊有效合作，導致信息傳遞不暢、工作效率低下。

第四，缺乏解決問題和決策能力。財務管理人員通常需要面對復雜的財務問題和決策，如投資決策、成本控制、財務風險管理等。但是，一些財務管理人員在分析和解決問題、制定決策方面缺乏經驗和能力，造成財務決策的效果和結果不理想。

第五，缺乏自我學習和提升的意識。財務管理領域的知識和技能在不斷發展和更新，財務管理人員應該具備持續學習的意識和能力。然而，一些財務管理人員停留在業務的表面，缺乏主動學習和自我提升的意愿，影響了他們的專業素養和能力的提升。

（六）財務管理與內部控制融合度不高

第一，企業內部存在著分割和孤立的管理思維。在某些企業中，財務部門和內部控制部門被獨立運作，缺乏有效的溝通和協作。財務部門主要關注企業的財務目標、資金管理和財務報告，而內部控制部門主要負責風險管理和內部控制制度的建立。這種分割和孤立的管理思維會導致財務管理和內部控制之間的脫節，阻礙了融合的發展。

第二，企業管理者對于內部控制的重要性和作用認識不足，導致財務管理和內部控制的融合度不高。有些企業管理者將內部控制僅僅看作是一種法規遵守的要求，沒有意識到內部控制對企業經營和管理的重要性。因此，在財務管理中忽視了對內部控制的關注，導致兩者之間缺乏有效的整合。

第三，企業財務管理和內部控制在實踐中的操作方法和工具也存在一定的差別，這也是導致融合度不高的原因之一。財務管理主要通過財務報表和財務指標來評估企業的財務狀況和經營績效，而內部控制則通過風險評估、流程審計和監督控制等方式來保障企業的風險管理和內部控制的有效性。這種不同的操作方法和工具使得財務管理和內部控制難以整合在一起，形成一個相互支持的系統。

第四，企業內部控制的建立和財務管理是由不同的部門或個人負責的。財務部門通常負責財務報表的編制和財務數據的處理，而內部控制部門負責制定和監督內部控制制度。由于責任分工不明確，缺乏有效的合作機制，財務管理和內部控制之間存在著斷層和矛盾，導致了融合度不高的問題。

（七）財務風險防范體系不健全

第一，部分企業在財務風險管理體系建設過程中存在著缺乏標準和規范的問題。由于缺乏明確的財務風險管理標準和規范，企業在建設財務風險管理體系時往往存在著盲目性和隨意性。缺乏規范的指導和標準化的操作使得財務風險管理體系缺乏有效性和可持續性。

第二，一些企業在財務風險管理中缺乏科學的方法和工具也是導致財務風險管理體系不健全的原因之一。財務風險管理需要依靠科學的方法和工具來識別、評估和控制財務風險。然而，一些企業在實際操作中缺乏有效的風險評估模型、風險測度指標和風險控制工具，導致財務風險管理體系無法有效地應對日益復雜的財務風險。

第三，在一些企業中，財務風險管理由單獨部門或個人負責。財務部門通常負責財務報表的編制和財務數據的處理，而風險管理部門或風險管理崗位負責制定和監督風險管理體系。由于責任分工不明確，缺乏有效的合作機制，財務風險管理體系缺乏整體性和協同性。

三、風險導向下企業加強財務管理與內部控制的策略

（一）完善財務管理體系

第一，建立全面的財務規劃和預算制度。企業應制定明確的財務目標，并制定相應的財務規劃和預算。財務規劃和預算應考慮企業的長期發展戰略和目標，合理安排資金使用和投資項目。通過制定財務規劃和預算，企業可以優化資源配置，提高投資效率，并有效地應對風險和挑戰。

第二，加強財務報告和信息披露的透明度。企業應建立健全的財務報告和信息披露制度，確保財務報告的真實性和準確性。財務報告應及時地反映企業的財務狀況、經營績效和盈利能力，提供給投資者和利益相關方全面、準確的信息。加強財務報告和信息披露的透明度，有助于增強投資者信任和市場競爭力。

（二）提升風險防范意識

第一，企業需要進行全面的風險認知。風險是不可避免的，企業需要正確認識風險的存在以及潛在影響。企業應該意識到風險是一種不確定的事件，其會使業務中斷、財務損失、聲譽受損等不良后果。通過對各種風險進行分類、分析和評估，企業能夠更準確地認識到不同風險的特點和威脅程度，從而制定相應的風險防范策略。

第二，風險管理是樹立科學合理的風險防范理念的核心。企業應該制定明確的風險管理策略和措施，涵蓋風險防范、風險應對和風險監測等方面。風險防范包括預防性措施，如建立健全的內部控制體系、制定標準化操作流程、加強信息安全防護等；風險應對包括應急預案和災備恢復計劃等，以應對突發風險事件；風險監測包括持續監測風險的發展趨勢和變化，及時采取相應的措施。

第三，持續改進是樹立科學合理的風險防范理念的保證。企業應該不斷總結經驗教訓，優化和完善風險管理體系。通過定期的風險回顧和評估，及時調整和改進風險管理策略和措施。同時，企業應該與外部專業機構進行合作，參與行業風險管理標準和規范的制定和修訂，保持與時俱進。

（三）健全財務內部控制機制

第一，建立完善的內部控制制度和流程。企業應根據自身的特點和需求，制定適合的內部控制制度和流程，明確各項工作的責任與權限。例如，建立授權和審批制度，明確各級管理人員的審批權限；建立會計憑證管理制度，規范憑證的使用和保存；建立預算管理和績效評估制度，確保資源的合理分配和利用。建立健全的制度和流程是財務內部控制的基礎，可以規范企業的財務活動，減少潛在的風險和錯誤。

第二，加強內部控制的執行和監督。制度的實施和執行是財務內部控制的關鍵。企業應建立內部控制執行的機制和流程，確保各項控制措施按照規定進行執行。例如，建立內部審計和監控機制，定期對財務活動進行檢查和評估；建立風險管理體系，識別和控制潛在的風險。同時，應加強對內部控制的監督和評估，確保其有效性和可持續性。監督可以通過內部審計、經營檢查和獨立監督機構等形式進行。

（四）加快財務管理信息化建設

第一，企業需要進行系統規劃。系統規劃是財務管理信息化建設的基礎。企業應該根據自身的業務需求和發展戰略，制定明確的信息化建設目標和計劃。規劃過程中需要考慮財務管理的各個模塊，如財務會計、成本管理、預算管理等，以及與其他管理系統的集成。同時，需要綜合考慮企業的規模、組織結構和流程，確保系統能夠有效支持財務管理的全過程。

第二，企業應建立適應財務管理信息化的技術平臺。技術平臺包括硬件設備、軟件系統和網絡基礎設施等。企業需要根據財務管理的需求，選擇適合的硬件設備，如服務器、存儲設備和終端設備。同時，需要選擇穩定可靠的軟件系統，如財務管理軟件和報表生成工具等。此外，企業還需要建立安全穩定的網絡基礎設施，以保障財務管理信息的傳輸和存儲。

第三，企業需要進行數據集成。財務管理信息化涉及大量的數據，包括財務憑證、報表、成本數據等。為了提高數據的質量和準確性，企業應該建立數據集成的機制，將來自不同系統和部門的數據進行整合和清洗，確保數據的一致性和完整性。數據集成可以通過建立數據倉庫和數據接口，以及使用數據同步和清洗工具來實現。通過有效的數據集成，企業可以提高財務決策的可靠性和準確性。

（五）提高財務管理人員綜合素質

第一，企業應加強知識技能培養。財務管理人員需要具備相關的財務知識和技能，以應對日常工作的需求。企業可以通過內部培訓、外部培訓和在線學習等方式來培養財務管理人員的知識和技能。培訓內容可以包括財務會計、成本管理、財務分析等方面。培訓計劃應根據員工的職務和發展需求進行個性化設計，以提升其在財務管理領域的專業能力。

第二，企業應注重專業素質提升。財務管理人員需要具備扎實的專業背景和專業素質，才能更好地完成工作任務。企業可以鼓勵財務管理人員參加相關的行業認證考試，如注冊會計師（CPA）、注冊內部審計師（CIA）等，以提升其專業水平和認可度。同時，企業也可以組織財務論壇、專業研討會等活動，讓財務管理人員與同行進行交流和學習，拓寬視野，更新知識。

第三，企業應倡導終身學習的理念。財務管理是一個不斷發展和變化的領域，新的法規、會計準則和技術工具不斷涌現。為了跟上時代的步伐，財務管理人員需要具備持續學習的意識和能力。企業可以鼓勵財務管理人員積極參加各種培訓和學習活動，推薦相關的學術期刊和專業書籍，并提供學習資源和支持。同時，企業應建立學習評估和提升機制，對財務管理人員的學習成果進行評估和認可。

（六）提升財務管理與內部控制融合度

第一，為了提升財務管理與內部控制的融合度，企業應該樹立統一的管理理念與目標。管理層應明確財務管理和內部控制的重要性，并將其視為企業戰略管理的核心要素。同時，確立共同的目標和價值導向，將財務管理與內部控制的目標緊密結合起來，使兩者相互支持與促進。

第二，加強溝通與協作。財務部門和內部控制部門之間應建立緊密的溝通機制，定期召開會議，共同討論企業的財務管理和內部控制相關事宜。此外，財務部門和內部控制部門應加強信息共享，迅速傳遞重要信息和數據，以便及時識別和分析相關風險。通過加強溝通與協作，財務管理和內部控制能夠形成一個相互支持的工作體系。

第三，整合財務管理和內部控制的流程和方法。企業應將財務管理和內部控制的流程整合在一起，確保信息流動的暢通和有效性。例如，財務報告、資金管理、成本控制等財務管理流程可以與風險評估、內部審計、制度建設等內部控制流程相結合，形成有機的整體。此外，企業還可以借助先進的信息技術，建立統一的信息系統，集成財務管理和內部控制的數據和分析工具，提高工作效率和準確性。

第四，企業應注重財務管理與內部控制的監督和評估。通過建立有效的監督機制，定期對財務管理和內部控制的執行情況進行檢查和評估，發現問題并及時進行改進和調整。此外，企業還應引入外部的審計機構或專家，進行獨立的財務風險評估和內部控制審計，以增強財務管理和內部控制的透明度和可信度。

（七）健全財務風險防范體系

第一，企業應該建立完善的風險管理制度和流程。這包括明確的風險管理政策、風險識別和評估的方法、風險監控和控制的規范，以及應對風險的預案和措施。企業應制定明確的流程和責任分工，確保風險管理的全面性和連續性。此外，企業還應定期對財務風險進行評估和監控，及時發現和應對風險。

第二，企業應與外部專業機構合作，進行獨立的財務風險評估和審計。外部專業機構具有獨立性和專業性，能夠為企業提供客觀、中立的評估和建議。通過與外部專業機構的合作，企業可以及時發現和解決存在的財務風險問題，提高財務管理與內部控制的可信度和透明度。

四、結語

本文對基于風險導向的企業財務管理和內部控制進行了深入的研究和探討，旨在提供對企業有效應對風險的新思路和方法。企業應積極采取完善財務管理體系、提升風險防范意識以及健全內部控制機制等措施，為企業實現高質量發展提供堅實保障。

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（作者單位：四川長虹電子控股集團有限公司）