市場經濟發展中企業納稅籌劃的改進策略

洪婷婷

摘?要：文章旨在研究市場經濟發展中企業納稅籌劃的改進策略。首先，對企業納稅籌劃的基本概念和理論進行了分析和總結，并結合國內外企業納稅籌劃實踐案例進行了效果分析。其次，對市場經濟發展中企業納稅籌劃的現狀與制約因素進行了分析，指出了當前企業納稅籌劃存在的問題和挑戰。最后，提出了市場經濟發展中企業納稅籌劃的改進策略，包括加強政策宣傳和引導、積極開展稅務合規管理、加強內部管理、多元化的納稅籌劃手段、加強跨國企業的稅務管理等方面，以此為相關企業提供借鑒與參考。

關鍵詞：企業納稅籌劃；市場經濟；企業經營；稅務監管

中圖分類號：F275.4????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）10-0116-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.10.029

隨著市場經濟的發展，稅收政策的不斷變化，企業納稅籌劃面臨越來越多的挑戰。一方面，政府在稅收政策方面逐漸加強管理力度，嚴厲打擊企業稅收違法行為，使得傳統的納稅籌劃方式不再有效。另一方面，市場經濟下企業業務范圍不斷拓展，跨境經營、跨地區經營等多種經營模式日益增多，傳統的納稅籌劃方式難以適應這種多元化的經營需求。因此，當前需要探索新的企業納稅籌劃改進策略，以適應市場經濟的發展需求。新的企業納稅籌劃改進策略需要注重企業自身業務特點和市場需求，建立科學的籌劃方案，實現企業在稅法合規的前提下，最大限度地優化稅負，提高企業的經濟效益和市場競爭力。

1?企業納稅籌劃的基本概念和理論分析

1.1?企業納稅籌劃的基本概念

1.1.1?企業納稅籌劃的定義

企業納稅籌劃是企業管理中的重要組成部分，它通過調整企業稅務結構、利用稅收優惠政策等措施降低企業的稅負，最終達到節約稅收、提高經濟效益的目的。企業納稅籌劃不僅是企業稅務管理的一種手段，也是企業綜合經營管理的一種重要策略。企業納稅籌劃需要充分結合稅收政策、稅法規定、稅務監管、企業經營等因素，以實現企業經濟效益的最大化。

1.1.2?企業納稅籌劃的特點

（1）稅法合法性：企業納稅籌劃是在稅法規定和稅收政策允許的范圍內進行的，必須保證籌劃方案的合法性和合規性，以避免企業因規避稅收而面臨法律風險。

（2）經濟效益性：企業納稅籌劃的目的是減輕企業的稅負，提高企業的經濟效益和市場競爭力。企業納稅籌劃的主要考慮是最小化企業的稅負，最大化企業的利潤。

（3）多樣性：企業納稅籌劃是因企業自身情況而異的，具有很大的個性化和多樣性。企業納稅籌劃的方案需要根據企業的規模、性質、行業、地區、稅法政策等多種因素進行制定。

（4）長期性：企業納稅籌劃是一項長期的戰略規劃，需要企業根據經營環境和稅收政策的變化不斷調整和優化，長期保持有效性。

（5）高技術含量：企業納稅籌劃需要借助各種稅務、財務等方面的專業技術，具有較高的技術含量，要求企業擁有專業的財務人才和稅務人才，以及良好的企業文化和規范的管理制度。

1.2?企業納稅籌劃的理論分析

企業納稅籌劃的理論基礎主要包括稅收政策和稅法規定、稅務監管、企業經營等方面。

首先，稅收政策和稅法規定是企業納稅籌劃的基礎和前提。稅收政策和稅法規定的變化對企業的經營帶來了不同的稅收負擔，企業需要根據不同的政策和規定進行對應的籌劃。

其次，稅務部門對企業的納稅情況進行監管和管理。企業必須建立健全的財務管理和稅務合規體系，保證企業納稅合規性。企業需要遵守相關的稅收法規，遵守納稅義務，保持良好的稅務記錄和賬務憑證，確保公司信息真實、準確、完整。

最后，企業納稅籌劃是基于企業經營的。企業需要結合自身實際經營情況，優化經營結構，降低成本，提高利潤，以達到節約稅收和提高經濟效益的目的。

1.3?國內外企業納稅籌劃的實踐案例及其效果分析

1.3.1?國內企業納稅籌劃案例及效果分析

（1）某企業通過技術創新降低稅負。某企業是一家以節能環保為核心的新興企業。為利用國家的支持政策，該公司在新材料的研發上下了大功夫。該企業獲得了多項國家專利，并得到了各區政府的表揚和獎勵。通過技術創新，該企業實現了降低稅負的目標。

（2）某企業通過合理運用稅收優惠政策降低稅負。某家民營企業在進行投資規劃的時候，發現一家孿生兄弟公司對同一項目的投資，卻可以享受到教育、科研等優惠政策。該企業于是申請了該優惠政策，最終成功降低了企業稅負。

1.3.2?國外企業納稅籌劃案例及效果分析

（1）蘋果公司通過稅收籌劃實現全球利潤的最大化。蘋果公司是一家全球知名的科技公司，它通過稅收籌劃實現了全球利潤的最大化。具體的策略包括以下三個方面：

第一，利用低稅率國家的優勢。蘋果公司將其歐洲業務的總部設在了愛爾蘭，這個國家的稅率相對較低。蘋果公司利用這一優勢，在歐洲市場的銷售中，將利潤通過愛爾蘭的子公司轉移出去，從而避免了高稅率國家的稅收負擔。

第二，采用知識產權轉移的方式。蘋果公司通過將知識產權轉移至低稅率國家，將產品的銷售利潤最大化。例如，蘋果公司將其專利技術的使用權出售給子公司，從而避免了在高稅率國家的稅費。

第三，利用子公司進行稅收優惠。蘋果公司在全球范圍內設立了多個子公司，這些子公司可以享受當地政府的稅收優惠政策。蘋果公司通過將利潤轉移至這些子公司，從而降低了全球稅收負擔。

這些策略的效果是顯著的。蘋果公司在2018年的全球利潤為595億美元，而僅在愛爾蘭的子公司就實現了315億美元的銷售額，這意味著蘋果公司在這個國家實現了超過半數的利潤。由于采取了上述策略，蘋果公司在全球范圍內的稅收負擔得以有效地降低，從而實現了全球利潤的最大化。

（2）耐克公司通過合理利用稅收優惠政策實現稅收降低。耐克公司通過運用稅收優惠政策和減少稅收開支，達到利潤最大化的目的。該公司通過在全球建立辦事處，以及在荷蘭設立子公司，并將其開發的知識產權轉移到該子公司，實現了稅收降低的目標。這也是在全球范圍內非常成功的納稅籌劃案例。

2?市場經濟發展中企業納稅籌劃的現狀與制約因素分析

2.1?市場經濟發展中企業納稅籌劃的現狀

企業納稅籌劃，是企業利用稅收法律規定的優惠政策，降低納稅負擔、提高經濟效益的一種稅收管理方法。在市場經濟環境下，企業納稅籌劃的實施越來越普遍，成為企業合法合規開展經營活動的重要手段。企業納稅籌劃的主要實施方式包括稅前籌劃和稅后籌劃。

稅前籌劃，是指企業在經營活動中，通過選擇合理的財務會計核算政策、稅務申報納稅方式、合理運用稅收優惠政策等措施，從根本上降低應納稅額的一種籌劃方法。稅后籌劃，是指企業在已經完成納稅義務的前提下，通過利用稅收法律規定的各種減免、退稅、抵扣等稅收優惠政策，降低企業已經實際繳納的稅款金額的一種籌劃方法。

在市場經濟發展中，企業納稅籌劃的實施呈現出以下三個特點：

（1）實施率普遍增加。由于市場經濟中企業競爭激烈，經營環境復雜，納稅籌劃已成為企業維持競爭優勢、提高經濟效益的重要手段，因此實施率普遍增加。

（2）籌劃方式多樣化。企業在納稅籌劃中，根據不同的行業、經營特點和稅制變化，選擇不同的籌劃方式，如稅收優惠政策、減免稅政策、跨區域營業稅籌劃等。

（3）籌劃水平日益提高。市場經濟環境下，稅法的不斷完善和企業的日益成熟，使得企業的納稅籌劃水平不斷提高，籌劃效果明顯。

2.2?企業納稅籌劃受到的制約因素

盡管企業納稅籌劃的實施呈現出以上的特點，但是在實施納稅籌劃時也面臨著一些制約因素。

（1）稅制不完善。我國稅制存在稅種過多、稅率過高、稅法規則不夠簡明等問題，這些都會給企業納稅籌劃帶來困難。比如企業在進行跨區域營業稅籌劃時，由于區域之間的稅率差異較大，需要消耗較多的成本和精力。

（2）稅務部門管理不到位。稅務部門是企業納稅籌劃的主要服務對象，但是由于稅務人員素質不高、稅收征管制度不健全等原因，導致稅務部門管理不到位，無法及時、有效地為企業提供合理的納稅籌劃建議。這使得企業在納稅籌劃中，面臨較大的不確定性。

（3）企業自身因素。企業在納稅籌劃中，其財務、稅務管理水平和納稅意識等因素，也會影響企業納稅籌劃的實施。如企業管理混亂、會計核算不規范、納稅意識淡薄等，都會影響企業納稅籌劃的有效實施。

（4）稅收監管環境不穩定。稅收法規的頻繁更新、稅收政策的不確定性等也會對企業納稅籌劃產生一定的制約，使得企業很難有效地實施籌劃措施。比如企業在享受稅收優惠政策時，往往面臨政策時限、政策變更等因素影響，使得企業難以達到籌劃預期目標。

3?市場經濟發展中企業納稅籌劃的改進策略

3.1?加強政策宣傳和引導

企業需要加強對稅收政策的了解和理解，以便及時了解稅收政策變化對企業納稅籌劃的影響，及時進行調整。政府可以通過稅收政策的宣傳和引導，讓企業更好地了解稅收政策，推動企業遵紀守法，促進稅收的穩定增長。

具體做法包括：①媒體宣傳：政府可以利用各種媒體渠道，如廣播、電視、報紙、網絡等，廣泛宣傳稅收政策，讓企業了解稅收政策的目的、規定和變化，以及如何遵守稅法，避免違規行為。②政府部門引導：稅務部門可以組織專門的人員，定期到企業進行實地指導和講解，幫助企業了解稅收政策，解決企業在納稅過程中遇到的問題，提高企業納稅合規性和稅務管理水平。③稅法培訓：政府可以定期舉辦稅法培訓課程，邀請專家學者和稅務官員為企業員工講解稅法知識、政策法規和實踐操作經驗，提高企業員工的職業素養和稅法素質。④稅收政策解讀：政府應及時發布稅收政策的解讀，通過官方網站、報紙、電視等渠道向企業公布政策解讀內容，提高政策的透明度和可預見性，減少企業的操作風險。⑤加強約束力度：政府應加強稅法執行和監管力度，對于違反稅法和稅收政策的企業，開展必要的懲戒和處罰，同時對于確實存在困難的企業，應采取稅收優惠和減免措施，幫助企業渡過難關。

3.2?積極開展稅務合規管理

企業應該建立健全的內部控制制度，規范企業納稅行為，防止出現違法違規的行為。內部的稅務合規管理包括：①建立合規管理制度：企業應按照稅收政策和法律法規要求，建立內部控制制度和合規管理制度，制定相應的納稅行為規范和標準化流程，確保各類涉稅事項的準確處理。②識別和規避稅務風險：企業應對納稅過程中可能遇到的風險進行全面識別，制定應對機制和緊急預案，加強對納稅行為的風險管理和控制，規避潛在的稅務風險。③按時申報納稅：企業應積極配合稅務部門，按時申報納稅，及時支付稅款，并完善稅務信息報送，確保稅務信息的準確性和規范性。④加強審計和監督：企業應建立健全的內部審計制度，加強對納稅行為的監督和管理，定期進行內部審計和風險評估，及時發現和糾正違規行為。⑤完善企業納稅檔案：企業應建立和完善納稅檔案，對納稅過程中的票據、憑證、資料等進行規范化管理和歸檔，確保數據的完整性、真實性和可靠性，為企業納稅籌劃提供必要的依據和支持。

3.3?加強內部管理

企業應該建立健全的內部管理體系，避免虛假交易、虛增成本等影響稅收的行為。內部管理的具體措施包括：①建立成本控制制度：企業應根據具體的經營情況，建立完善的成本控制制度，包括制定成本計算方法、成本核算標準等，并嚴格按照制度規定計算成本，避免虛增成本、偷漏稅款等問題的出現。②嚴格執行內部審批制度：企業應建立嚴格的內部審批程序和流程，對涉及財務、稅收等方面的重要決策和操作進行嚴格審核和監督，防止虛假交易、內部欺詐等問題的發生。③加強會計準則和內部管理的監督和評估：企業應加強對會計準則的了解和應用，建立完善的內部管理制度，并建立有效的內部監督和評估機制，及時發現和糾正存在的問題，防范經濟損失，規范稅收行為。④引進先進的管理模式：企業可以引進先進的管理模式，比如現代生產管理、成本管理、財務管理等，提高企業的管理水平和效率，減少與稅收相關的失誤和風險。⑤加強員工教育和培訓：企業應加強對員工稅法和稅收政策的培訓，加強員工的法律意識和稅務意識，引導員工遵守法律法規，并提高企業員工的財務和管理素質，為企業的發展和稅收管理提供有力支持。

3.4?多元化的納稅籌劃手段

企業應該采用多元化的納稅籌劃手段，如稅收優惠項目、稅務籌劃工具等，充分利用各種稅收政策和稅務優惠，降低稅負。但是，企業也要注意合法合規，避免過度納稅籌劃導致的稅收逃避等不當行為。多元化的納稅籌劃手段包括：①利用各類稅收政策和稅收優惠：企業應根據自身業務特點和稅收政策，積極利用各類稅收優惠，如研發費用加計扣除、稅收抵免、稅收減免等，降低稅負，提高企業利潤。②合理利用稅務籌劃工具：企業可以采取合理的稅務籌劃工具，如跨國企業管理、企業重組、分拆等方式，實現稅收優惠和降低稅負的目的。③發揮稅務籌劃顧問的作用：企業可以聘請專業的稅務籌劃顧問，為企業提供有關稅務籌劃方面的咨詢和建議，協助企業進行稅務籌劃，提高企業納稅效益和規避稅務風險。④遵守稅法法規，避免過度納稅籌劃：企業應遵守稅法法規，不得利用過度納稅籌劃手段進行非法逃稅行為，避免因過度納稅籌劃導致的稅收風險和法律風險。⑤定期評估納稅籌劃效果：企業應定期評估納稅籌劃效果，分析納稅籌劃的成本和效益，及時調整籌劃方案，確?；I劃措施合法合規且具有實際效益。

3.5?加強跨國企業的稅務管理

隨著企業跨國經營的增加，需要加強跨國企業的稅務管理，保障整個企業集團在稅收方面的合法權益。企業需要了解不同國家的稅法政策，規避國際稅收風險，提高企業的國際競爭力?？鐕髽I的稅務管理主要包括：

確定企業在不同國家的納稅義務：①確定集團公司各個成員在不同國家的業務情況，并確定在不同國家所需繳納的各個稅種；②確保企業在各個國家的納稅義務合法、正確，并及時繳納。

了解并遵守不同國家的稅法政策：①對集團公司在不同國家的稅法政策進行詳細了解，并建立相關法律法規和稅法政策的數據庫；②制定內部稅務管理制度，確保企業在不同國家符合當地的稅收法律法規。

加強與不同國家的稅務機構溝通，規避國際稅收風險：①建立穩定的溝通機制，與不同國家稅務機構保持聯系，及時了解最新的稅務政策和法規；②積極參與稅務談判，爭取本企業在不同國家的合法稅收優惠；③加強風險評估和控制，避免在國際稅收方面出現問題。

集中管理跨國企業的稅務事務：①建立跨國企業稅務工作小組，統一管理跨國企業的稅務事務；②在集團公司和各成員之間建立良好的協作機制，保證稅務事務高效有序地開展。

選拔和培養專業的稅務管理人才：①確保企業內部有足夠的稅務管理人才；②配備高素質、專業性強、熟悉各國稅法政策的跨國稅務管理人才；③持續培訓和提高稅務管理人才的專業能力和業務水平，保證企業在跨國稅務管理方面具備核心競爭力。

4?結語

總體來說，文章對企業納稅籌劃的問題和挑戰進行了深入的探討，并提出了相應的解決方案。這對于企業納稅籌劃的實際應用和政策制定具有一定的借鑒和指導意義?？傊?，在市場經濟發展背景下企業應該加強對稅務政策的了解和理解，推動稅務合規管理，加強內部管理，通過多元化的納稅籌劃手段降低稅負，加強跨國企業的稅務管理，保障企業的稅收合法權益，促進企業健康發展。

參考文獻：

［1］林桂英.納稅籌劃有風險，需謹慎——企業納稅籌劃的常見誤區及改進策略研究［J］.環球市場，2019（31）：79-80.

［2］陳慢麗.淺談企業納稅籌劃的局限性及改進策略［J］.中國集體經濟，2022（4）：95-96.

［3］夏利萍.淺議新稅法下房地產企業的納稅籌劃策略改進［J］.現代經濟信息，2011（24）：133.

［4］孫丹萍.企業納稅籌劃的局限性及改進策略分析［J］.商業故事，2022（15）：133-135.

［5］楊振銳.納稅籌劃在企業財務管理中的運用研究［J］.商場現代化，2022（4）：155-157.

［6］李芮璽.“營改增”背景下企業納稅籌劃的應對策略探述［J］.理財（財經版），2022（7）：39-41.

［7］韓洋.企業稅務管理中的問題及改進策略探析［J］.首席財務官，2022（20）：145-147.

［8］李長軍.鋼鐵制造企業納稅籌劃的現狀及應對策略分析［J］.中國產經，2021（4）：69-70.

［9］張蘋.建筑企業增值稅納稅籌劃的策略研究［J］.現代經濟信息，2021（30）：151-152.

［10］丁雪.房地產開發企業在土地增值稅納稅籌劃中存在的問題與策略探討［J］.中外企業家，2021（33）：51-52.