企業應收賬款風險防范探討

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.020

［摘 要］應收賬款作為企業在生產經營過程中提供勞務、商品交易等賒銷的產物，也是企業流動資產中的重要組成部分。隨著市場競爭日趨激烈，買方市場到來，企業壓力不斷加大，賒銷成為企業發展的趨勢。當前應收賬款普遍存在于企業中，通過科學的賒銷能夠最大限度發揮企業優勢，提高企業銷售額。但是，還有一部分企業的信用體系不健全，應收賬款活動存在一定問題，包括資金回收難、資金被長期占用等，造成企業資金周轉困難的局面，影響了企業款項收回。因此，有必要對賒銷工作進行研究，形成規范的賒銷管控措施，優化應收賬款管控。

［關鍵詞］企業；應收賬款；風險防范

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

經過多年的發展，當前我國已基本建立現代化的企業制度。與此同時，企業之間的競爭日趨激烈，但還有部分企業對應收賬款風險的認識不足，給企業發展埋下隱患。應收賬款是企業流動資產中的重要組成部分，對企業的營運能力有著重要影響。部分企業在經營環節忽視應收賬款的管理，產生了資金回收不及時、呆壞賬增加等問題，甚至引發企業資金鏈斷裂的風險。因此，對應收賬款體系的研究對于優化企業的管理流程、規范工作機制有著重要價值。

1 企業應收賬款常見風險

第一，組織架構不完善。企業開展應收賬款管理要形成規范的組織架構，形成明確的資金配置機制。但是，部分企業組織架構管理不當，未對企業管理形成規范的約束及控制措施，在應收賬款管理中無法形成合力，影響了應收賬款正常收回。

第二，授信機制不當。授信作為應收賬款管理的重要環節，也是應收賬款管理的起點，只有確保授信具有規范性，才能確保企業的款項及時收回。但是，部分企業不重視對客戶的授信，未及時掌握客戶的狀態，容易導致企業存在盲目授信、盲目賒銷的風險。

第三，事中管理不完善。事中管理是指應收賬款發生之后的管理，部分企業在事中管理環節存在的問題主要體現在對合同的重視不足、沒有定期監督合同履約的狀態、客戶未按合同付款等，也并未及時制定相應的催收機制。

第四，事后管理不合理。部分企業不重視應收賬款分析，沒有結合企業實際建立科學的催收機制，也沒有及時與客戶進行對賬，無法體現對客戶差異化催收的要求。

2 企業應收賬款風險防范策略

2.1 改進組織架構

第一，提高管理意識。一方面，管理層要認識到應收賬款管理工作的意義，形成全員配合的工作機制，加強對員工的宣傳教育，讓員工明確具體的管理責任，明確管理工作的職責和具體要求［1］。另一方面，強化對人員的培訓，讓人員形成對各環節工作的有效認識及準確管控，嚴格落實風險控制的要求。只有全員認識到應收賬款要求，形成對應收賬款管理工作的有效培訓，才能提高企業整體管理水平，為應收賬款管理體系的完善奠定基礎。

第二，優化部門職責。為確保企業應收賬款管理工作有序開展，要讓企業形成規范的職責分工體系，明確不同層級人員在工作流程中的具體控制要求和崗位職責。從部門設置方面來看，信用管理部應該從銷售部門中獨立出來，形成對客戶信用風險的獨立評價，不受銷售部門或其他部門的約束，以確保各項工作有序進行，防范在管理中出現的風險。項目管理部作為開展應收賬款管理的第一線，要對各類客戶的情況進行準確分析，判斷應收賬款是否安全，防范呆壞賬以及盲目賒銷風險。信用管理工作需要各部門之間緊密協調，形成以信用管理部門為核心、其他部門配合的工作機制，讓各部門之間形成密切配合的體系，讓財務部、銷售部、信用管理部形成一個整體的系統，對企業應收賬款進行控制管理。從權責分配方面來看，銷售部門要為企業獲取各方面資料，為應收賬款提供參考，并以此對信用風險進行評價。在這一過程中，信用管理部要對銷售部門提出的資料進行審核，檢查客戶的信用情況，并對客戶信用進行評級，將信用評級的結果反饋給銷售部和財務部。若對評級無異議，則經過管理層批準之后實施。一旦對客戶的信用風險進行確定之后，不得隨意更改，確保對客戶的賒銷更為嚴謹。通過形成各部門彼此制約的機制，能夠讓企業的賒銷更加符合企業的實際特點，降低企業的壓力。通過形成精細化的管理機制，完善權責分配方式，避免權責分配不清晰產生問題。

2.2 完善授信機制

企業在應收賬款工作中若沒有認識到授信環節的重要價值，就會存在盲目授信，很可能產生呆壞賬。只有在授權環節中結合風險控制要求，規范工作流程，才能從本質上降低企業的風險，并制定科學的信用政策，才能從本質上降低資金無法收回的可能性。

第一，合理確定客戶信用風險識別因素。企業在對客戶的信用風險進行識別時，要收集客戶各方面的信息，掌握客戶經營情況、資金狀況等信息，合理確定客戶信用風險。其中，客戶的盈利能力和償債能力對于客戶履約的能力有著重要影響。因此，企業在對客戶進行分析時，要確保對客戶的各類信息進行準確分析，確保相關信息具有完整性及準確性，能夠準確掌握客戶的工作狀態。在對客戶的償債能力進行分析時，可以從流動比率、速動比率、資產負債率、利息保障倍數等入手。對客戶的盈利能力進行分析時，可以從營業利潤率、資產凈利率等指標進行分析，判斷客戶在經營活動中是否有較強的盈利能力，以此掌握客戶各方面的信息，應用科學的風險分析機制確保企業的賒銷業務完善，避免風險因素發生給企業帶來的影響。企業要重視對客戶相關信息的掌握。在對客戶信息進行獲取時，可以從以下方面開展。一是企業可以通過和客戶在合作過程中的相關經驗，掌握客戶的信息，并據此對客戶能力形成初步認識，為制定相關賒銷政策提供基礎；二是企業可以由銷售人員到客戶實地進行走訪，了解客戶的經營能力、發展狀態等方面的情況，對客戶開展評價；三是企業可以通過與客戶上下游企業進行溝通，分析客戶的狀態，了解客戶的信息；四是企業可以通過企業公示網站等相關平臺，掌握客戶是否被其他企業起訴等方面信息以及風險提示情況，以此判斷客戶的風險。

第二，構建信用風險評價指標。應收賬款產生風險，在較大程度上是由客戶信用風險造成的。為了對客戶的各類信用風險進行詳細識別，要分析各類潛在風險，并形成細化的評估指標，對各類客戶形成信用風險等級，確定賒銷額度和期限，控制呆壞賬風險。信用風險評估對于企業至關重要，企業可以按照5C分析法對客戶的情況進行分析，從客戶的品質、能力、資本、抵押、條件五方面因素判斷客戶償還應收賬款的可能性，并根據企業自身的行業特點形成細化評價指標，從而形成對客戶的科學評價。其中客戶的品質維度是評價客戶信用風險最重要的維度，也是決定應收賬款能否收回的重要因素；客戶的能力體現了客戶的償債能力和償付款項的情況，通過分析客戶的相關財務狀況，判斷客戶償還款項的能力及可能性；客戶的資本反映了客戶的財務實力，通過科學的資本指標，能夠分析客戶的財務狀況；客戶的抵押可以視為客戶保障條件，抵押對于信用較低或首次合作的客戶較為重要，如果沒有抵押，不應該對信用存疑或首次合作客戶開展賒銷；客戶的條件反映其經營環境及經營過程中的方向和機遇。完成上述評價后，企業對不同指標的權重進行合理測算，并對各類指標進行評分。在完成評分之后，計算客戶總體的得分，結合客戶得分的大小，確定是否開展賒銷以及賒銷期限和賒銷額度。

第三，針對不同客戶制定賒銷方案。企業開展賒銷時，要結合信用風險評估的機制，制定規避風險的措施。針對不同客戶的情況形成科學的賒銷方案，以此降低風險與損失?？茖W的賒銷方案是信用風險管理的重要環節，關系到企業應收賬款管理的質量。企業對應收賬款現狀進行分析之后，客戶付款之前，客戶的狀態是在動態改變的［2］。為了避免發生重大風險，應該明確最長賒銷期限。最長賒銷期限通常是三個月，并且綜合考慮現金折扣的要求，鼓勵客戶及時付款。

2.3 優化事中管理

應收賬款的事中控制管理作為企業開展合同管理、賬齡分析、跟進客戶信用狀況的重要環節。事中管理是否規范，直接決定了款項能否及時收回。

第一，強化合同管理。合同是企業的法律憑證，科學的合同管理機制能夠對客戶履約情況進行檢查，保護企業的合法權益，降低問題發生的可能性。企業與所有客戶都需要簽訂合同，明確合同中的約定，防范合同條款中由于條款模糊不清產生糾紛的問題，確保企業的合法權益得到保證。在合同管理時，要重視以下措施。一是在信用管理部內部設置合同管理崗。企業應成立專門的合同管理崗，負責合同制定、履約、檢查等方面的工作。合同管理崗要對合同簽訂及執行過程進行控制，針對企業所有的賒銷業務簽訂合同，并在合同中規定交貨時間、交貨方式、產品數量、付款方式等方面內容，維護企業的合法權益。二是建立標準化的合同內容。為確保合同能夠順利履行，要形成規范的合同內容，保障合同內容的全面性、完整性。合同管理崗要和財務部門、銷售部門共同對合同情況進行詳細分析，判斷業務情況等方面內容。通過各部門之間相互溝通，確保合同的相關條款詳細、準確，為合同的執行提供支持。三是優化合同的事中控制。企業在合同管理環節中，要對所有合同進行統一編號與整理，明確合同中的相關要求，避免管理不當產生風險問題，形成對合同的規范控制。企業應要求合同管理崗、財務部門、銷售部門各留一份合同，各部門都要了解合同狀況，分析客戶是否按照合同要求及時付款。若客戶未按合同約定履行付款義務的，要對客戶進行催收，并調整客戶的資信。

第二，重視賬齡分析機制。作為企業在賒銷環節中重要的管理內容，賬齡分析有利于企業開展各項業務，提高企業工作的規范性。企業在開展賬齡分析時，要對客戶的情況進行詳細檢查，分析不同客戶的賬齡情況，掌握企業整體的賬齡結構，對于可能逾期的客戶要及時制定相應的催收措施，加快企業回款速度，降低企業資金周轉壓力，以促使企業能夠實現良性發展。對于企業呆壞賬，應該進行整體性分析，并由信用管理部門將分析的結果上傳給企業的管理層。管理層針對呆壞賬的情況形成整體決策，制定規范的計劃。

第三，動態跟進付款狀態。企業在對客戶進行賒銷的過程中，要動態跟進客戶的狀態，結合客戶的具體情況制定管理策略。一是定期與客戶進行溝通，確保企業對客戶收款的要求落實到位［3］；二是企業各部門之間要進行溝通，包括企業的財務部、銷售部、信用管理部要針對應收賬款情況、客戶信息進行積極溝通，并依據溝通結果制定相應管理策略，以提高企業收款效率。

2.4 強化事后管理

應收賬款的事后管理主要是解決逾期的問題，針對逾期的情況制定科學的催收方案，形成嚴肅的催收制度，確保企業的款項能夠按照要求收回。

第一，及時組織對賬。企業的財務部門要對應收賬款的情況及時組織對賬，指定專人開展對賬工作，注意核對客戶應收賬款的明細及發貨記錄等信息。在向客戶發出對賬確認函之后，要妥善保管回函，必要時還應該以回函作為維護企業利益的法律憑證。

第二，強化對應收賬款的催收?？蛻粲馄谖锤犊顣r，要形成嚴肅的催收機制，以控制企業發生呆壞賬的可能性，避免資金無法收回造成利息費用損失的問題。為確保企業的催收機制具有科學性，需要結合不同逾期客戶形成恰當的催收機制。同時，不同部門在應收賬款清收中任務的側重點應有一定差異。例如，財務部負責定期開展賬齡分析，并將未付款情況與信用管理部溝通；信用管理部結合客戶特點明確催收方案，將催收要求傳遞至銷售部。在對客戶進行催收環節，對于剛逾期的客戶，信用管理部可以通過發送電子郵件或電話溝通的方式禮貌提醒客戶付款；對于逾期一個月未付款的客戶，由銷售部通過上門拜訪的方式進行正式催收，并與客戶溝通了解未付款的原因及付款的時間節點，及時向信用管理部反饋；對于兩個月未付款的客戶，由信用管理部再次催收，并向客戶下達最后通牒，要求客戶盡快形成付款計劃；對于三個月未付款的客戶，信用管理部應通過法律訴訟等方式進行催收，以控制企業的風險。

3 結語

近年來，我國市場競爭日趨激烈，賒銷作為提高企業競爭力的方式，是企業資金管理的重點。賒銷會占用大量資金，賒銷不當將導致企業資金緊缺，影響企業的發展。資金是企業的血液，無論什么性質的企業，如果沒有充足資金都無法獲得生存。在當前的市場競爭中，借助科學的應收賬款風險管理機制能夠有效控制賒銷風險，促使企業獲得發展。本文對應收賬款風險進行分析，認為企業只有形成相互協作、緊密銜接的工作機制，才能有效提高應收賬款管理工作的規范性。同時，應收賬款管理作為一項系統性的工程，在該過程中各項工作并非一成不變，企業應結合時代發展合理制定靈活的應收賬款管理機制。

參考文獻

［1］鄧曉紅. 論現代企業應收賬款管理現存問題與對策［J］. 老字號品牌營銷，2022（1）：133-135.

［2］何燕月. 應收賬款管理中存在的問題及對策［J］. 財會學習，2021（4）：114-115.

［3］陳婷婷. 企業防范應收賬款風險的管控策略［J］. 企業改革與管理，2021（12）：142-143.

［作者簡介］張揚，男，山東壽光人，山東高速公路工程有限公司，中級會計師，本科，研究方向：應收賬款。