零售企業應用全面預算管理的意義、問題及優化路徑

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.07.035

［摘 要］隨著全球化趨勢的不斷發展，零售企業面臨的外部競爭日趨激烈，對企業內部運營管理水平提出了更高的要求。作為現代企業應用較多的財務管理工具，全面預算管理可以結合企業戰略規劃對各類資源進行調配，通過完善的執行和控制機制，提高資源利用效率，控制成本費用支出，為企業健康發展助力。本文簡單闡述零售企業應用全面預算管理的積極意義，結合實際工作中面臨的問題提出優化的路徑。

［關鍵詞］零售企業；全面預算管理；意義；問題；優化路徑

［中圖分類號］F20文獻標志碼：A

近些年來，受到經濟增長速度放緩、市場需求增速減慢、新興業態沖擊等的影響，零售企業的收入和利潤出現了巨大的波動。因此，零售企業要加強全面預算管理工具的應用，建立全員參與、全流程覆蓋的管理模式，利用其在資源配置優化、績效考核支撐、業務活動規范等方面的優勢，為企業健康發展提供助力。但是，部分零售企業在預算編制、執行、考核等方面存在各種問題，影響了全面預算管理的效率和質量?；诖?，針對零售企業應用全面預算管理的意義、問題及優化路徑進行研究具有積極的現實意義。

1 零售企業應用全面預算管理的意義

1.1 優化資源分配

通過全面預算管理，零售企業可以對內外部發展環境進行全面分析，結合戰略規劃和發展目標制定出切實可行的預算目標，根據經濟事項的實際需求調配各類資源，強化各個部門間的溝通交流，制定出與企業實際情況相匹配的預算方案，并在執行過程中利用監督機制對預算計劃執行過程進行檢查，利用授權審批機制對資金收支進行嚴格控制，減少無預算或者超預算支出問題，在實現預算目標的同時提高資源利用效率，減少資源閑置或者浪費問題，為企業健康發展奠定基礎。

1.2 支持績效考核

零售企業在開展全面預算管理的過程中，可以在預算編制環節根據不同預算項目的實際情況制定出科學合理的績效目標，通過量化和細化形成各個部門的工作任務和績效指標，明確產品銷售、庫存管理、成本支出、客戶滿意度等方面的績效任務，在預算執行過程中，將實際執行效果與預算目標進行比較和分析，從而準確地評估企業各個部門和不同層級員工的工作績效。比如，庫存管理和周轉率對于零售企業的發展具有重要的影響。在開展全面預算管理的過程中，企業可以對庫存情況進行科學預測，設置合理的周轉率指標，在預算執行過程中，對庫存水平、庫存損失、庫存周轉率等進行科學評估，從而了解企業的庫存管理能力［1］。

1.3 規范企業發展

作為現代企業應用較多的一種管理工具，全面預算管理具有全員參與和全過程覆蓋的特點，涉及企業經營管理的各個方面，可以通過目標設置和科學規劃，利用監督和控制機制，為戰略目標的實現提供助力。具體來說，在預算編制中，企業可以結合戰略規劃科學設置預算目標，將其細化為具體的預算指標和工作計劃，保證企業資源配置的科學性；在預算執行過程中，企業可以將預算實際執行與既定指標進行比較，及時結合偏差成因制定出針對性的整改措施，從而防范無預算或超預算支出問題，保證企業資源的安全高效利用；在預算結束階段，企業可以通過預算報告全面了解業務和財務開展情況，了解不同決策對預算管理的影響，為風險評估模式的優化和管理決策的制定提供依據，這有利于企業的長遠健康發展。

2 零售企業應用全面預算管理中存在的問題

2.1 全面預算管理基礎環境待優化

部分零售企業將關注點放在業務拓展和規模擴大方面，對于全面預算管理工作缺乏重視，基層員工缺乏參與積極性，預算管理組織結構不夠完善，領導層履職能力有待提高，預算管理制度不夠規范，專業人才相對缺乏，使得企業基礎環境亟待優化，無法為預算管理工作的開展奠定良好的基礎。

2.2 全面預算編制缺乏合理性

部分零售企業在預算編制方面存在各種問題，預算方案缺乏可行性和科學性，無法發揮導向作用。例如：企業預算編制流程不夠規范，缺少固定的操作順序和步驟；預算目標設置不夠科學，存在顯著的短期化和局限化問題，與戰略規劃脫節；企業預算編制基礎較為薄弱，業務部門缺乏參與積極性，選擇的預算編制方法過于固定，資料分析不夠徹底，影響了預算方案的全面性。

2.3 全面預算執行控制不到位

預算執行是企業開展內部控制的過程，其直接關系到預算管理作用的發揮，但部分零售企業缺少完善的預算執行流程，未能明確各個部門和不同層級員工的職責權限，信息傳遞渠道不夠暢通，基層員工無法及時將預算執行情況反饋給管理機構，預算執行缺少必要的指導。同時，企業缺少完善的監督機制，資金支出審批不夠嚴格，分析工作較為滯后，容易出現隨意調整預算的問題。

2.4 全面預算考核效率較低

預算考核是對企業預算執行情況的檢驗和評估，但部分零售企業制定的預算考核制度不夠完善，考核流程不夠規范，考核指標設置不夠科學，未能結合不同項目實際情況進行針對性設計，影響了考核結果的客觀性和公正性。同時，部分零售企業未能將考評結果與獎懲機制對接，也未能根據結果調整下一階段的預算編制和資金分配，影響了預算考核激勵作用的發揮。

2.5 全面預算管理信息化建設不足

部分零售企業對于信息化技術應用缺乏重視，沒有建立科學完善的預算管理信息化系統，或者沒有將其與其他部門系統進行有效對接，各個系統數據口徑標準存在較大差異，影響了數據信息的即時傳遞和共享利用，無法為預算編制、執行、考核等工作提供支持，影響了企業預算管理效率和質量的提高。

3 零售企業應用全面預算管理的優化路徑

3.1 優化全面預算管理基礎環境

零售企業要持續優化內部基礎環境，科學調整預算管理組織結構，建立健全全面預算管理制度，為各項工作的推進提供保障。一方面，零售企業要結合預算管理工作需求對內部組織結構進行調整，對各個部門的職責權限進行合理劃分。零售企業應在內部設立預算管理委員會，發揮統籌領導作用，成員有董事長、總經理、財務總監等，主要的工作形式是工作會議，職能包括管理制度的審定、預算方案的審議和平衡、預算報告的審核、預算方案的審批、預算執行的檢查和分析等。在預算管理委員會下應設預算管理辦公室作為日常行政機構，成員包括財務人員、業務負責人等，主任由財務總監兼任，主要職能包括預算編制工作計劃的起草、預算報告的匯總、預算目標和編制流程的制定、預算指標的分解下發、定期匯報預算執行情況、制定預算管理制度和方法、審議批準預算調整申請；各個部門作為預算執行機構，主要負責預算保障制度的制定、預算管理的組織、預算的編制和審核、預算調整的申請等。另一方面，零售企業要持續優化全面預算管理制度，在總則中明確預算管理的主要目標是科學地對企業資源進行分配，防范市場和經營風險，為戰略目標的實現提供助力，并明確所有員工都要嚴格規范落實預算管理制度。企業要明確預算編制的方法和流程、預算考核的方法和原則、監督調節機制等，結合實際情況科學設計培訓周期，合理設置培訓課程，通過案例講解、知識競賽、專家講座等形式，在內部進行預算管理制度及有關知識的宣貫，強化員工對預算管理方法和手段的了解程度，激發他們參與預算管理的積極性，在內部形成全員參與預算管理的良好氛圍，為各項工作的高效落實奠定

基礎。

3.2 規范全面預算編制工作

首先，完善預算編制流程。零售企業預算管理委員會要對預算編制工作進行統籌規劃和協調安排，由預算管理辦公室負責細化預算編制內容、確定預算編制的時間節點，獲得委員會審核批準后，編制年度預算框架目標，確定各個執行機構的任務和目標。執行預算專員要結合目標對部門工作進行全面梳理，結合數據測算結果編制部門預算，上報給預算管理辦公室進行報告的審核、匯總、平衡，編制形成年度預算報告，由預算管理委員會和董事會進行審議，確認無誤后形成預算方案［2］。其次，零售企業要建立完善合規的預算管理目標體系，結合企業戰略規劃和外部市場環境，利用戰略地圖將企業發展戰略轉化為戰略目標，細化成為總體戰略目標、層級目標、維度目標，以平衡計分卡方法為基礎，從財務、客戶、內部流程、學習成長四個維度進行指標設計，將戰略目標拆解成為具有操作性和可行性特點的指標，為預算編制和執行考評提供依據。最后，零售企業要結合內外部環境編制框架預算，下發預算目標，由各個部門結合自身工作內容靈活選擇預算編制方法，根據實際情況編制部門預算，上報給預算管理委員會進行審查和平衡后，由預算管理辦公室進行審批，確認無誤后形成企業整體預算方案，下發給各個部門開始執行。

3.3 加強全面預算執行控制

首先，預算管理辦公室要編制預算工作說明手冊，與框架預算一起下發，由預算專員召開部門預算說明會，對各項工作進行解釋和安排。預算管理辦公室每月要召開溝通交流會，收集預算專員提出的問題，制定出針對性的處理措施，要求預算執行與目標偏差較大的部門預算專員進行解釋，將執行情況編制形成報告反饋給委員會進行審閱，形成指導性文件下發給各個執行機構，從而形成事前有指導、事中有反饋、事后有匯報的執行模式［3］。其次，零售企業要建立完善的預算調整制度，明確預算調整的條件、流程、權限、范圍，由執行主體發起調整申請，部門領導確認需要調整后，將申請單和說明提交給預算管理辦公室進行審批，確認無誤后下發執行，明確調整后的預算執行和考核指標。最后，零售企業要完善預算執行監督制度，形成逐層監管和公開透明的監督模式，對預算主體上報情況的真實性、資金收支數據的準確性、管理權限使用的規范性等進行檢查，強化預算管理效力。

3.4 改進全面預算考核機制

考核評價是對預算執行效果進行評估的過程，是企業提高預算管理水平的重要環節。一方面，完善績效評價制度。零售企業要明確預算考核的原則，包括目標原則、激勵原則、動態實時原則、例外原則、分級原則等，科學設置預算考核范圍，靈活選擇預算考評方法，合理設置考評時間，通過分步推進和層層考核，使預算考核作用得到充分發揮。另一方面，明確預算考評流程。零售企業要結合預算考核評價原則，制定出與企業實際情況相匹配的預算考核辦法和規則，從平衡計分卡的四個維度出發，結合企業發展需求和業務重視程度科學選擇指標，不但要保證其與企業戰略的匹配性，還要與企業當前管理現狀相一致，從而為預算考評和分析奠定基礎。預算管理辦公室要結合績效考核制度，編制量化考核評分表，對各個部門預算執行和管理成效進行評估，確認無誤后編制形成預算執行報告，從財務管理、客戶關系、內部流程、學習發展四個角度對預算管理成效進行分

析［4］。同時，人力資源管理部門要結合預算考評結果對員工進行獎懲，使員工可以將個人利益與企業發展聯系到一起，激發他們參與預算管理的積極性。

3.5 推進全面預算信息化建設

在大數據時代背景下，零售企業要加強信息技術與預算管理的融合，提高預算管理質量和效率。企業要積極利用大數據技術對各類數據信息進行收集和分析，對銷售、成本等數據進行科學預測，為預算管理工作提供必需的會計數據，解決預算目標預測不準問題，保證預算編制的科學性和可行性。企業要對所有員工進行系統應用能力培訓，結合員工職責進行分類，針對性地開展系統應用能力培訓，強化員工的數據處理能力。企業要結合預算管理實際需求科學設計信息填報標準，設計出科學規范且口徑統一的表格，為數據的分析和反饋奠定基礎。企業要建立網絡數據存儲中心，對經營管理各個環節形成的數據進行整理和分析，建立供銷存為一體的電子鏈條，為預算管理的開展提供數據支持［5］。同時，零售企業要持續完善SAP系統，組織有關人員進行系統開發，打造與企業實際情況相匹配的預算管理模塊，建立預算賬套，將預算編制、分析、控制、考核等都納入管理范圍，便于各個部門進行數據的填報和上傳，提高數據收集效率的同時，防范預算隨意更改問題，從而強化企業對預算數據的管理。

4 結語

全面預算管理是現代企業優化資源配置的重要手段，能夠為績效考核提供支撐，為企業發展提供助力。面對日趨復雜的市場競爭環境，零售企業要持續優化全面預算管理基礎環境，規范全面預算編制工作，強化全面預算執行控制，完善全面預算考核評價，加快預算信息化建設，從而提高全面預算管理效率和質量，為企業價值最大化目標的實現提供助力。

參考文獻

［1］劉正虎. 企業實施全面預算管理工作中面臨的困境及對策探討［J］. 企業改革與管理，2023（12）：122-124.

［2］李靈. 中小型企業全面預算管理的困境及對策探究——以A公司為例［J］. 時代商家，2022（14）：25-27.

［3］梁成. 企業全面預算管理面臨的困境及優化策略探討［J］. 你好成都（中英文），2023（25）：0133-0135.

［4］薛建國. 經濟新常態下化工企業全面預算管理的困境與優化對策［J］. 中國經貿，2023（15）：64-66.

［5］夏雪玉. 國有企業實施全面預算管理面臨的困境及應對措施分析［J］. 今商圈，2022（12）：0041-0044.

［作者簡介］蘇韻，女，廣東湛江人，海南德賽斯科技建材有限公司佛山分公司，中級會計師，本科，研究方向：預算管理。