大數據視角下企業內部控制與財務し縵展芾砉叵搗治

摘?要：在大數據支持下，企業內部控制與財務風險管理之間的關聯得以展示，基于大數據可以為企業財務風險內部控制提供信息與技術支持，以強化企業的內部控制與財務風險管理，增強企業的綜合營運能力。文章基于大數據的內涵、特征，對企業內部控制與風險管理的概念與意義進行論述分析，展現企業內部控制與財務管理在大數據模型下的關系，并明確當下大數據支持對于企業內部控制與財務風險管理提升的價值，同時對當下普遍存在的問題給出一定的解決策略，以期為我國企業內部控制與財務風險管理的實際工作與相關研究提供參考。

關鍵詞：大數據；企業內部控制；財務風險管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）12-0171-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.12.042

1?引言

近十年來，信息技術飛速發展。隨著軟硬件技術的不斷發展，數據處理能力的不斷提升，我國的現代信息化社會已基本完成架構，在信息化社會中，各行各業實現了質的飛躍，尤其是在企業經營中，信息化極大地降低了企業經營門檻與壓力，強化了企業內部控制的建設與財務風險管理[1]。但同時，因為我國企業發展時間相對較短，內部控制與財務風險管理工作開展時間有限，存在各類問題，且整體科學性不佳。在信息時代背景下，一些隱藏問題開始凸顯，尤其是企業內部控制措施不規范、執行不到位，考慮到財務風險管理在很大程度上受企業內部控制的影響，一般企業內部控制質量不佳，會造成財務風險管理出現一些問題，如果是財務風險管理出現質量問題，也會影響企業內部控制。企業需要進行財務風險管理與內部控制，需要明確其之間的相互關系，在大數據視角下，兩者之間的相關關系得到了一定的展現，而且大數據為企業內部控制與財務風險管理的發展帶來了新的契機[2]。因此，針對大數據視角下的企業內部控制與財務風險管理之間的關系應當予以分析，以為新時代背景下企業把握大數據帶來的控制技術提升提供思想指導，以尋求更為科學、有效的內部控制策略與財務風險管理方案。文章嘗試以個人理解為基礎，整理相關文獻，以本地區企業為參考，對大數據視角下企業內部控制與財務風險管理的關系進行梳理分析，并基于此對企業內部控制與財務風險管理提出一定建議。

2?大數據概述

大數據具體指在信息時代人類活動（如經營、工作、學習、生產、娛樂等）產生的綜合性數據，其包含各類有用與無用信息，數據量龐大，會隨時間持續增加，且呈多樣性表達，系密集度信息。企業大數據一般指代企業在經營活動，以及員工在企業工作期間所產生的數據。大數據技術即針對此類密集型、持續高速增長型的信息數據資產進行分析、處理的技術。企業的大數據則是指企業在各項活動、項目、生產、經營等過程中出現的數據，對此類數據進行分析整理，可以了解企業活動偏好、財務工作的風險、員工工作情況，并基于此展開一定的判斷?，F代行業中，可以通過大數據了解大批量研究對象的偏好、行為，可以形成一定模型，基于模型在一定程度上可以明確某些工作、行為、操作風險以及后果，為進行某些方面的調整提供參考[3]。

3?企業內部控制與財務風險管理的概述與意義

3.1?企業內部控制

現代企業內部控制是一種較為成熟的專業的企業控制管理制度，該制度在設計時具備輔助企業管理人員對企業運行中的風險進行監控，以防止風險發生，提升風險預防效能，提升企業運行效能的功能。而隨著企業管理研究與工作的開展，企業內部控制中其逐漸要求建立全方面體系，通過健全的管理體系，了解、掌握在企業運轉過程中的關鍵控制節點，以形成流程式展現企業生產、經營、運轉的整個過程。因此，現代企業內部控制對于企業的管理具有極為重要的價值，其可以促進企業領導層對企業運行現狀、人員現狀、財務有顯著的認知，提升企業自身對于自我狀態了解與風險的評估效能。企業內部控制的意義主要在于以下三點：①企業內部控制有利于對企業在生產、經營活動中的各個環節進行有效監控，使企業管理層能夠直觀了解生產情況，從而合理地分配相關職位，明確職工職責與職權，同時合理地調整生產運營的工序，作出合理的生產計劃，以提升工作效率，并增加相互之間的配合度，從而實現協調生產、協調發展[4]。②企業內部控制對于財務信息具有較高的監控效能，正常運轉的企業內部控制可以在一定程度上保證財務體系的正常運轉，及時了解財務風險，防止財務風險的發生。③企業內部控制可提升企業運轉過程中各單位與各部門的協調能力，有助于降低生產過程中的無效操作、無效流轉，提升企業的綜合競爭力和影響力。

3.2?財務風險管理

財務風險管理是當下企業基本的財務管理措施，該措施可通過了解財務信息以及相關企業管理信息，明確自身財務狀況，合理地進行支出設計，明確相關款項，提升財務規范性，以減少企業資金在經營過程中的無效支持，同時提升財務安全性，以避免或降低財務風險造成的直接或間接經濟損失[5]。財務風險管理對于企業的意義在于，管理人員可以通過財務風險管理，及時有效地了解到企業運營與發展過程中可能出現的不利財務因素，對于經營活動進行及時調整，或實行其他措施，以達到規避或降低企業在發展中遇到的不利財務因素，最終達到降低不利因素對于企業造成的經營損失或直接經濟損失，以提升企業運營的持續性，降低運營風險，促進企業的可持續發展。

4?大數據視角下企業內部控制與財務風險管理的關系

4.1?企業內部控制與財務風險管理的本質

企業經營活動主要目的在于盈利，盈利需要企業能夠正常的開展持續性的生產活動，且可以良好、穩定的盈利，因此企業內部開展的各項預防風險、管理制度的核心點就在于維持或加強企業的可持續發展，以為核心目的盈利提供基礎。企業內部控制與財務風險管理是當下最為重要且常見的企業內部控制系統，兩種管理系統的直接領導者與最終領導者一般為企業的高層管理者，其本身的目的具有趨同性，實際上具有互相依賴、互相促進的作用，同時其中任意一項工作開展的質量不佳，或者運行不佳，都會對另外一項工作造成嚴重影響[6]。例如企業內部控制工作開展得不佳，財務風險管理就難以得到有效、準確的企業經營生產；運行過程中財務信息無法明確必要支持與非必須支持以及具體的財務信息，繼而無法準確地判斷企業的財務風險。同時，企業內部控制與財務管理的核心成員都是企業各級、各部門的核心領導人員，因此企業控制管理與財務風險管理的具體實施過程中也需要高度相互配合。大數據技術下，企業可以通過持續、高效、全面的采集企業運行過程中的各項數據，形成全員機制，使得企業內部控制與財務信息風險管理的信息來源不再僅局限于單個部門的領導人員個人信息，而是可以直接了解基層一線員工在生產、工作、生活中的情況，進而可以提升企業的內部控制管理的效能，同時提升財務風險管理信息的真實度。而領導層可以依據真實的信息對企業經營、生產活動進行對應調整，并且可以加強企業領導層與一線工作人員之間的溝通，有助于提升企業的生產、經營活動的效率，合理地規劃生產、經營活動，降低生產經營風險[7]。

4.2?財務風險管理對于企業內部控制具有顯著的促進作用

在企業內部控制管理中，其具體包含了生產經營風險監管、生產經營流程控制、生產經營監管控制、員工控制等具體內容，財務風險管理工作本身屬于生產經營風險監管的內容之一，其是企業內部控制的重要組成部分。但是因為財務風險管理的特殊性與重要性，其被單獨列出。在實際企業管理中，良好的財務風險管理是企業內部控制管理的強有力支撐，企業內部控制通過了解財務風險管理，明確生產流程、檢驗流程、員工情況等，進而分析企業內部情況，進行針對性的有效控制管理。在大數據背景下，企業的財務信息高度信息化，通過財務數據波動、指數變化以及其他財務信息，企業管理者可以基于內部控制管理信息與經營計劃較為準確地評估與預判企業經營過程中存在的財務風險、管理風險、經營風險、人員風險等，進而提升企業內部控制管理有效性與科學性[8]。同時掌握財務數據并進行大數據化建設，可以提升財務信息的傳輸效率、提升財務管理效率，防止財務風險發生，同時對財務信息進行大數據化，可以提升財務信息對于企業經營活動的預測。提煉大數據信息可以更為清晰地發現財務風險管理中的不足，并進行優化，進一步增強企業內部控制管理活動的效能。

5?大數據背景下企業內部控制與財務風險管理存在的不足

5.1?對于大數據的應用能力較差、建設不健全

目前大多數的中大型企業都構建了自身的內部控制管理工作小組與財務風險管理小組，但是實際上，參與工作的人員的工作重心在于領導自身部門與項目經營，人員管理工作與雜項事務一般是組外人員來做。受企業發展因素影響，大多數工作人員對于風險識別、評估、判斷以及應對的能力均相對一般，對于一些事件的惡性影響或者后續后果均缺乏前瞻觀察。大數據屬于新興技術，多數企業自身的內部控制管理工作小組與財務風險管理小組人員結構偏向中老年群體，領導決策層相對信任資歷較深的員工，缺乏對于專業素養的認知，導致整體性的內部控制工作在大數據環境下開展較差。另外在一些企業中，領導層進行了大數據內部控制管理與財務風險管理計劃，而且購置了相應的設備，但是實際必須參與的各部門領導層因為各類原因，對于此類工作參與度較低，同時對于大數據與信息技術的使用方法未能完全掌握或者未掌握，導致基于大數據的內部控制管理工作小組與財務風險管理整體不健全[9]。

5.2?內部控制管理與財務風險管理的理論陳舊

在大數據背景下，企業內部控制管理與財務風險管理理論在近年有很大發展，但是主要工作參與人員的年齡普遍在40歲以上，同時工作人員本身主要工作是其他事務。因此工作者主要的學習精力放置于主要工作中，導致管理工作參與者對于形式理論的接受度普遍不足，造成當下的內部控制管理與財務風險管理一般基于早期理論進行，其與大數據存在一定的矛盾與不匹配情況，實際工作開展困難[10]。

5.3?管理體系混亂

大多數的企業基于人力成本、管理成本以及其他因素考慮，一般沒有建立健全的企業內部監督，同時管理層忙于其他工作，領導層在大多數情況下要求員工部門或者人事部門對于員工進行評價與監督。事實上，人事部門工作人員對于企業員工本身的工作開展與質量、風險并不具備判斷能力，員工本身部門的領導與員工自身之間存在重要關聯，實際上大多數情況下，會形成只要在工作上不出現重大失誤，不造成惡劣影響，就不會進行管控。另外，財務風險管理的工作人員，大多數情況下是依據各部門的數據進行分析，要想精確分析，就需要真實信息，各部門匯報的信息會進行一定的優化。

6?大數據背景下企業內部控制與財務風險管理建設的建議

6.1?構建健全的大數據管理組織架構

企業內部控制與財務風險管理組織體系的建設，需要有兩個重要的支點，即完善的組織架構與高素質人才。完善的組織架構是確保各級機構能夠正常履行職權、進行各項工作的重要基礎。同時健全的組織架構是管理層面的內部控制體系建設中的重中之重，因此企業管理的領導層應當及時基于大數據背景下的企業內部控制與財務風險管理組織進行學習，更新自身思維，了解大數據被應用于企業內部控制與財務風險管理組織體系的優勢，明確其組織架構所需的素養，組織企業內的相關領導進行學習、研討。針對自身企業實際情況，合理進行企業內部控制與財務風險管理組織體系規劃，構建健全的組織架構，保證大數據背景下內部控制建設中必須各崗位有專人負責，且其能夠了解并完全掌握基于大數據的內部控制的相關知識技能。積極展開的直接參與工作人員的個人能力、專業素養、工作流程培養，要求在進行各項內部控制過程中，合法、合規、符合流程，盡可能地降低風險、規避風險[11]。

6.2?合理分配職權與責任

進行組織架構時，恪守“三權分立”原則，從嚴監理，完善設置各機構的職權范圍，切實按照“定職能、定編制、定機構”的三定原則，完善內部控制管理的各部門崗位，保證權責一致。除此之外，盡可能多地從各方面支持內部控制的牽頭部門的職權，以確保其能夠順利地整頓優化內部控制體系的建設。在構建健全的組織架構時，應當引入行政監管，設立監管、審計工作部分，以保證內部控制組織的正常運轉，并予以監督，提出相關意見。

6.3?建設完善的財務風險管理信息化系統

財務風險管理信息化系統是大數據財務風險管理的基礎，因此企業應當對企業風險管理體系進行升級，包括相關的軟硬件以及工作人員，要求財務系統充分信息化，而且工作人員具備一定的大數據技術。在建設過程中，企業的財務需要具備各項財務數據的收集、錄入、存儲、整理、修改、增減、統計、分析、處理等功能，而工作人員則需要具備對此類數據進行整理、整合，并進行大數據分析的能力，以達到良好掌握、鑒別企業財務風險，滿足企業財務風險內部控制要求。另外，在大數據財務風險管理系統良好的應用后，還需要對其進行進一步開發，使財務風險管理可以基于大數據進行精算、建模，以進一步增強財務風險管理工作的效能，最終財務風險管理需要逐漸形成預算管理模塊、風險預測模塊、投資管理模塊、成本核算模塊等[12]。財務風險管理信息化系統構建過程中應當注意信息防護，加強企業財務數據保護，實施網絡防護措施或者進行物理斷網等措施以保證安全，避免數據泄露、篡改等情況出現。

6.4?建設健全的預算管理

在企業內部控制管理與財務風險管理中，風險的確認很大程度上來源于基于預算的預測，企業的財務預算、項目預算工作準確、健全的展開是良好開展企業內部控制管理與財務風險管理的基礎支持。在大數據背景下，大數據工作人員可以基于企業預算與財務會計核算信息，繪制企業經營模型與財務模型，針對模型可以良好的判斷各項活動的收入與支出，在不同情況下企業的經營壓力與財務壓力，提升企業對于各類可能的預判能力與處理能力。另外在預算執行中，企業需要強調并觀測落實預算收付實現制度，以免預算工作的分析出現問題。

6.5?重構審計體系

在企業的內部控制體系中，審計體系是其中重要的一環，其不但直接關系企業財務風險，還直接影響內部控制的效能。大數據可以顯著降低企業領導層與員工的溝通成本，而且其具備匯集員工意見的效能，在日常工作中可以及時地了解員工的意見與建議，繼而對生產、經營流程進行良好控制，為領導層的決策提供一線參考依據?；诖髷祿男畔⒒到y，可以極大地擴展企業內部的審計范圍，而且受大數據技術的加持，審計工作的效能還有顯著提升。因此，既往的審計體系存在明顯的不足，應當重新建設審計體系，基于大數據信息系統構建企業全面審計系統，將項目投資論證、全面目標責任制、項目經營等納入審計內部，以達到強化企業內部控制的效能。

6.6??提升工作人員大數據應用素養

大數據背景下的企業內部控制與風險管理是高度依賴大數據進行，尤其是基于大數據對于企業經營活動分析，了解風險情況、財務風險，因此工作人員的大數據專業素養具有重要意義，應當對相關工作人員展開大數據技術培養，另外還需要進一步增大人才引進力度。例如，提升企業內部控制與財務風險管理中高素質人才的占比。

7?結論

企業內部控制與風險管理之間具有密切關系，兩者均是以企業的持續盈利與持續發展作為最終目標。在大數據背景下，企業財務風險管理是內部控制的重要組成部分，企業財務風險管理的良好開展可以顯著提升企業內部控制工作的效能。而在大數據背景下企業良好開展內部控制，應當積極強化大數據應用意識與能力，重新規劃企業內部控制體系與審計制度，以充分發揮大數據內部控制的效能。

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［作者簡介］申坤（1974—），女，黑龍江伊春人，中級會計師，研究方向：企業內控管理。