中小企業內部控制的現狀及其完善

梁晨

摘 要：隨著社會主義現代化市場經濟的迅猛發展，中小企業逐步發展為市場經濟體制中起到關鍵作用的一部分。在劇烈的市場競爭環境中，有一些中小型企業顯現出十分突出的內部控制問題。企業內部控制被看做是企業管理中的一種緊要管理方式貫穿于企業管理的整個過程，因而留存隱患的內部控制將會影響企業的經濟利益，阻擋企業的成長。而當今社會，經濟全球化趨勢發展良好，各國公司內部控制也日趨規范化，我國企業為了順應國際趨勢，以及實現經營目標，必須優化建立真正有效的內部控制體系。

關鍵詞：中小企業；內部控制；現狀；完善

一、企業內部控制的概述

企業內部控制廣義上的含義是一個單位為達成經營方針，確保資產的完整和安全，保障準確、可靠的會計訊息，保障經營方針能夠順利實行以及為保障經濟、效能與管理活動的效果而選擇的自我調節、管制、計劃、評估與節制的一系列方式、過程等內容的統稱。企業內部控制，不僅起到相互制約的作用，而且同時能使生產經營活動環環緊扣。企業內部控制按范圍可分為內部會計控制和內部管理控制，前者是涉及會計各方面的業務，后者涉及到生產、經營、技術等方面，首要的是指會計報告、紀錄、交易的可信度無直接作用的控制。

二、中小企業內部控制的現狀

（一）內部環境方面

企業內部的情況是實施內部控制的基礎，以及對其他因素是否能發揮作用，以什么方式發揮起到決策作用，同時也對控制目標能否達成具有影響。

1、內部控制認識不強。目前我國的中小企業中，企業的投資者往往是企業的經營者，并且擁有獨立決策的權力。企業中董事會、監事會在監督上的作用并不明顯，機構形同虛設。企業內部缺少分工制約，科學有效的治理結構，缺少能夠互相督促、互相遷制的管理方式，內部控制意識并未在中小企業中廣泛的被認知到，當前大多數的中小型企業對內部控制這一觀念仍很淡薄。

2、企業內部人員、職務安排混亂。中小型企業相對大型企業，結構小，人員少。因此職務安排上沒有大型企業完善，這給企業內部監督能力帶來很大削弱。另一方面，中小企業多為私有制企業，我國目前的中小型企業在管理上達不到科學化管理，因此許多重要崗位上存在一人身兼多職、管理者家庭成員擔任重要職務的現象在中小型企業的管理層中比較普遍。這樣的內部管理環境下，內部控制很難發揮作用。

3、內部控制制度不健全。目前我國中小型企業總體上還停留在重利潤輕管理的局面。大多數制訂了內部控制制度的中小型企業，其內部控制的影響范圍并未涉及到所有的部門和企業成員，也未滲入到企業全部的管理與業務運作環節，因此內部控制制度并沒有發揮出預計的效果。

（二）信息與溝通方面

1、溝通狀況不理想。首先，目前中小型企業的現狀普遍是重利潤輕管理，這直接導致企業內部缺乏一個完整嚴謹的工作制度和在反饋信息方面的缺失。這就決定了企業更適合的溝通方式。相比較自下而上的溝通方式，中小型企業的現狀采用自上而下的溝通方式會取得更為理想的溝通效果。其次，中小型企業部門設置簡單，因此部門間的溝通相對于上下級之間的直接溝通比較繁瑣，選擇上下級之間直接溝通更暢通，更加利于信息的傳遞。

2、信息化程度較低。目前的中小型企業普遍現狀是投資資源有限，企業規模較小，信息化的管理方式有利于內部控制活動的順利展開，但是信息系統本身由于技術性、專業性較強，成本高，企業的自身狀況受限于信息系統的高成本，并不能采用信息化管理，這樣直接導致企業內信息傳遞緩慢，影響內部各部門之間的溝通，增加業務開展的難度，從而影響內部控制發揮效果，阻礙中小企業的發展速度。

（三）內部監督方面

1、內部審計職能弱化。企業內部起到主要監督作用的就是內部審計，但是根據調查顯示，內部審計的含義并沒有被企業正確的理解，各個中小企業對內部審計的理解都不盡相同，都存在著不同程度上的曲解。這種曲解造成了內部審計發揮不出應有的職能，不能被正確的運用，發揮不出監督的作用。中小型企業由于人員數量上的限制，不設置內部審計部門或者不單獨設立、由其他部門兼任職責的現象普遍，這些情況都導致了內部審計獨立性的缺失，內部審計原有的監督功能自然不能發揮出來。

2、內部監督評價機制不完善。內部控制的設計和實施是動態的，而不是單項工作，內部控制的合理實施需要在監督和反饋評價結果的基礎上，更好地完善內部控制的制度，為了有成效地闡述出內部控制的作用，若是不及時樹立起一個有用的監管和評估機制，企業的經營便難以跟上內部控制制度的有效實施，更難以對內部控制機制進行完善，因此，內部控制作用的有效發揮少不了完善的內部監督評價機制。但是通過調查得出，在內部控制執行過程中，大部分企業都將大多數精力集中在如何建設制度框架上，并沒有注意到內部控制和評價體系的建設與發展。更何況對內部控制體制的執行狀況定期的施行監督與評價。

三、完善中小企業內部控制的建議

（一）加強內部審計

1、建立健全風險評估機制

中小企業業務設計范圍不廣，資金來源不多，相較大型企業不夠雄厚，因此抵抗風險能力較弱。企業內部和外部相關環境都會對企業的生產經營活動產生很大影響，當前的中小型企業管理者對風險意識和防范都不夠強，在做經營決策時通常只依據個人的意志和經驗，這也使得企業經營風險加劇。所以，需要加強風險意識，把風險警示、風險辨別、風險評測等手段加入到決策環節之前，努力做到決策精確。企業在應對風險時，可以選擇合理的規避風險、分散風險，也可以選擇接受風險，綜合的考慮風險程度，選擇最低程度上的應對措施。

2、建立事后監督體制

企業通常在治理的過程中，應該針對企業每個崗位以及各種業務經營的日常性或周期性制定審查制度，通過按期審查，以此來達到事后監督的目的。為了使監管制度的實施得到保證，可設立專門的監督工作人員，并按照工作要求，安排一名或多名具備高度責任心以及較高工作能力的工作人員。固然，這個崗位對應的工作人員需要直接的向企業的負責人負責，而且需要即時的向企業責任人反應檢查的過程與結果。

（二）強化外部監督

中小企業在當前形勢下，只根據自己的規范標準是不切實際的，通過內外兼并的約束機制可加強企業的內部控制制度。財政、稅收和金融監管部門要加強執法監控，合力督促中小企業嚴格執行內部控制制度。中小型企業也能夠委派會計師事務所對內部控制執行情況進行監督使內部控制體制趨向完整。尤其像會計報告必須由社會監督進行審核，遵循會計準則的要求引導私營企業，創建和完善內部控制制度。

（三）完善公司的治理結構

1、制定完備、規范的公司章程，公司章程是企業運作的基本規范，應該對股東、董事會和管理層的權利與義務予以清晰的界定，從而可以約束、強化董事的誠信義務，完善董事會的職能，通過這種內部控制，可以有效的避免權利的濫用。

2、提高企業透明度。企業需要建立正規的信息披露制度，按期向股東和其他外部利益相關者披露信息，這樣能讓利益相關者了解企業經營狀況的同時，將企業至于社會輿論的監督下，有利于規避企業領導者不正確的決策。

四、結束語

從內部控制的出現到近年來國內外內部控制制度逐漸在各類型企業中推行開來，中小企業作為一個群體，因不具有大型企業的強勢的競爭力，更需要加強內部控制，利用內部控制制度來規范企業生產經營，從而謀得更加長久的發展。

（作者單位：安徽財經大學）

參考文獻：

[1] 饒華瑩.淺談中小企業內部控制現狀問題及對策[J].時代金融，2011，（05）

[2] 王莉.淺談中小企業內部控制的現狀、問題及對策[J].中國管理信息化，2011，（13）

[3] 許義燕.中小企業內部控制現狀分析及對策研究[J].商業會計，2013，（18）