新形勢下金融企業審計存在的問題與對策

王佳

摘要：在市場經濟環境下，金融的安全性受到社會的普遍關注，對于政府來說，在新形勢下為了確保金融行業健康發展，需要對金融企業進行審計?；诖?，文章通過闡述金融企業審計，分析新形勢下金融企業審計存在問題，同時提出新形勢下完善金融企業審計工作的具體措施，為金融企業組織開展審計工作提供參考。

關鍵詞：企業管理；審計工作；金融企業

在市場經濟體制環境下，國家的宏觀經濟政策為金融企業發展指明方向，在這種情況下，金融企業在開設金融業務時，需要與國家的宏觀經濟政策保持一致。然而，受計劃經濟體制的影響和制約，我國的企業在治理模式方面還不是特別完善，需要進一步建立內部審計部門、健全審計制度等，另外由于外部審計不到位，進而影響了審計質量。

一、金融企業審計

在我國，隨著市場經濟體制的不斷完善，國家對國有資產加大了監管力度，并且資產管理受到各地政府的高度重視，同時完善了公司治理結構，開始重視金融企業的審計工作。

（一）審計對象

在我國，金融企業主要包括：①各類銀行（需要取得銀行業務許可證），②各類保險企業（需要取得保險業務許可證），③各類證券企業（需要取得證券業務許可證），④從事金融業務的企業，由此可見，這四類企業都是金融審計的對象。

（二）審計類型

在市場經濟環境下，金融企業的審計類型主要包括兩種，一種是內部審計，所謂內部審計是指金融企業在企業內部設立審計部門對企業進行獨立、客觀、公正的監督和評價，其審計方法主要包括審查、復核、盤點、測試，以及抽樣、評價等，對于金融企業（管理規范）來說，內部審計是企業管理的重要部分；另一種是外部審計，所謂外部審計是指在接受委托的前提下，會計師事務所等外部審計機構審查、核算金融企業的財務報告，并提供審計結果（主要是審計報告），對金融企業的財務狀況做出客觀、公正的評價。

二、新形勢下金融企業審計存在問題

在我國，受計劃經濟體制的影響，金融企業在組織開展審計工作時普遍缺乏獨立性，進而難以充分發揮審計作用，并且審計人員素質有待進一步提升。

（一）審計工作缺乏獨立性

金融企業開展審計工作缺乏獨立性，主要表現在兩個方面：

一方面內部審計，由于我國金融企業成立時間比較短，普遍缺乏完善的企業內部審計制度，在一定程度上制約了審計工作的順利進行；

另一方面外部審計，在組織開展審計工作的過程中，金融企業普遍委托其他組織進行審計，而在我國審計市場上一些大型審計機構多為外國的會計師事務所，為了維護自身的利益，部分審計機構做出違背審計原則的行為，導致審計結果缺乏客觀性。

（二）沒有充分挖掘審計的作用

新形勢下，金融企業審計的作用沒有被充分挖掘，主要表現為：

一方面重視程度，受個人素質的影響，一些金融企業的領導缺乏審計觀念，沒有充分意識到審計的重要性，認為審計就是發現問題，解決問題，沒有將審計與自身的未來發展戰略聯系起來，對審計工作缺乏正確的認識，進而在一定程度上將審計作用局限于發現問題方面；另一方面審計的實際效果，一些企業將審計部門獨立于其他部門之外，部門之間缺乏整體協同性，沒有充分利用現代化的管理系統，審計結果普遍存在滯后性、靜態性，進而難以提升審計質量。

（三）審計人員的金融知識有限

在金融企業內部，一些領導層認為審計工作不能創造利潤，進而將素質相對較低的人員安排到審計工作崗位上，在這種情況下，導致審計工作難以發現金融企業存在的問題，同時也不能滿足審計工作創新發展的需要。

三、新形勢下完善金融企業審計工作的具體措施

（一）政府對金融企業加強審計

為了確保金融企業健康發展，各級政府債務管理部門要嚴肅查處金融企業的各類擔保行為，嚴格按照預算法規定追究金融企業相關負責人的責任，加強對金融企業審計，防范金融企業的出現隱性債務負擔；適當向債務風險控制情況較好、投融資需求規模較大的金融企業適當傾斜分配新增債務限額，進一步完善置換債券發行管理機制，強化發債資金運用的監管。同時建立全國統一聯網的債務管理系統，以不漏、不重、不錯為目標，進一步規范金融企業的債務管理系統的管理使用和數據采集工作，充分發揮該系統在債務風險管控，數據分析等方面的作用。

（二）更新理念，優化內部審計

金融企業在組織開展內部審計工作時，無論是經營管理層，還是一線員工，都要更新理念，拋棄傳統的就審計而審計的理念，關注金融企業的全面發展，借助信息化手段，通過實時、持續地監控企業財務軟件中的相關信息，實現審計的目的，將內部審計與企業的未來發展戰略統一起來，充分發揮審計的作用，確保企業增值。

（三）健全制度，提高審計的獨立性

對于金融企業來說，在管理制度方面，一方面需要明確審計工作的獨立性，另一方面需要對這種獨立的制度體系進行細化和完善，同時制定實施各種措施，最大限度地確保審計的獨立性。另外，還要做好責任分解、責任追究等工作，加強員工、審計責任、審計結果考核、審計結果追責等方面的管理，明確審計人員的職責，嚴禁金融企業管理人員之間合作，避免審計結果被更改。

（四）加強管理，提升審計水平

金融企業要加大管理審計工作的力度，為組織開展審計工作營造良好環境，加強各部門之間的合作，尤其在開展盤點工作時，各部門之間要積極配合，不斷提升審計質量。

（五）加強人員培訓

金融企業要建立教育培訓制度，加大教育培訓力度，針對教育培訓與社會中介機構建立合作關系，結合國家現行的財務會計、審計制度，結合審計工作中存在的問題，及時開展教育培訓工作，不斷提升審計質量。

參考文獻：

[1] 戚艷霞.新常態下完善國有企業審計監督的現實需求及對策建議[J].財政監督，2016（11）.

[2]聶田娜.我國企業內部控制工作存在的問題及對策[J].當代經濟，2016（29）.

（作者單位：遼寧省審計廳）