淺談“營改增”過渡階段稅務會計教學銜接問題

蔡麗冰

[摘要]“營改增”稅務制度是我國現階段稅務制度推行實施的一項重要制度，會計專業作為培養會計人才的重要途徑，應該跟上國家稅務制度改革的腳步，而稅務會計教學內容隨著稅務制度的改革也應該進行新的調整，會計專業的教師也應該不斷學習豐富自己的專業知識跟上時代的步伐。文章主要講述了“營改增”過渡階段稅務會計教學的一些問題。

[關鍵詞]“營改增”；稅務會計教學；銜接問題

“營改增”稅制改革是我國現階段為了調整經濟結構主要推行的稅制制度?！盃I改增”主要是將以往的企業繳納的營業稅改成繳增值稅，其目的就是為了避免企業的重復繳稅，通過改革大大減輕了企業負擔，促進了企業的進一步發展。2012年1月1日我國在上海設立了“營改增”試點，以后在北京等其他省份逐步進行推進，隨著試點范圍和行業的不斷擴大以及財稅制度政策的出臺，“營改增”稅務制度在2016年5月1日已經開始在全國范圍內逐步開始實施。隨著新制度的實施，對稅務會計教學也產生了一定的影響，會計專業的教材不能僅僅是以前的教學內容，應該及時進行調整，相應地增加“營改增”的教學內容，使會計專業的學生能夠跟上社會的發展，提高學生的專業水平和職業道德。

1“營改增”對稅務會計教學帶來的一些問題

11教材內容沒有進行及時調整

稅務會計專業知識內容是比較復雜的，“營改增”稅務制度的實施影響到了稅務會計多門課程教材內容的變化，以前的教材明顯不能適應時代的進步，由于對“營改增”稅務制度的實施沒有充分地認識和了解，導致許多會計專業的教材還是實施“營改增”以前的老版本，學生學習的也是以前的會計稅務知識。隨著“營改增”在全國的全面實施，對各個行業的稅收都產生了一定的變化，和以前相比更加復雜，不同行業的稅率發生了變化，根據納稅項目的不同，將稅率分成了許多檔次，相關發票也和以前不同，對增值稅專用發票的開具和使用進行了新的規定，各企業會計的報稅和企業核算也相應地發生了變化。以往的稅務會計教材都沒有很好地將這些內容體現出來，這就對教師的授課和學生的學習產生了一定的影響。

12教師的專業水平跟不上制度的改革

“營改增”政策剛剛開始在全國進行全面實施，許多地區都處于新舊政策的過渡時期，雖然稅務部門的工作人員和各企業的相關會計從業人員在前期都進行了相關政策和專業知識的培訓，但是由于缺乏實際經驗，對于“營改增”后的一些會計核算和企業報稅工作仍然感到非常困難，對這些政策和工作過程完全了解和熟悉實際操作需要積累經驗。會計專業的教師基礎理論知識豐富，和從業人員相比還是缺少實際工作經驗，雖然對“營改增”政策也進行了相關的學習，但是對其做到真正地熟練掌握還需要一個過程。會計專業教學的目的就是為了讓學生掌握理論知識和專業技能，為以后走向社會從業打下堅實的基礎，這就需要會計專業的教師不斷提高自己的專業水平，利用業余時間積極學習新政策法規，豐富自己的知識，同時提高實際操作能力，為社會培養更多高素質的稅務會計專業人才。

13對學生的從業有一定的影響

隨著國家“營改增”稅務制度的改革，以前的會計核算、報稅過程和發票管理等項目都發生了一定的變化，這就需要企業會計從業人員適應新的變化。但是由于一些學生以前在學校學習“營改增”的知識相對較少，這在從業時就會比較困難，會計人員在企業的發展中發揮著重要的作用，會計人員的專業水平直接影響著企業的核算、納稅等業務的正常進行，因此，企業對會計人才的要求也在隨著政策法規的改變而不斷發生變化，它們在引進人才時更傾向于了解新政策新知識、具有一定實踐經驗的人才，對于學生而言，雖然在學校參加過各種實訓課程，但是實踐經驗還是相對較少，對于當前實行的新的稅務制度的知識了解也較少，這就會讓學生感到自己所學的知識有些已經過時了，不能很快地適應以后的工作，從而對學生的從業造成一定的壓力。

2“營改增”過渡階段稅務會計教學的一些方法

21及時學習相關政策，逐步增加增值稅內容的學習

“營改增”對稅務會計教學的影響最突出的就是營業稅和增值稅的教學，營業稅在改革過程中會逐步被增值稅代替，但是處于“營改增”過渡時期又不能完全把營業稅這部分學習內容抹掉，這樣會導致學生對于所學的理論知識不能很好地連貫在一起，從而對過渡時期的稅務環境無法理解。因此，在稅務會計教材中可以做一些調整，減少對營業稅這部分內容的學習，將增值稅作為教學的重點。首先，一些定義的改變，“營改增”政策實施之后，營業稅納稅人轉變為增值稅納稅人，增值稅的納稅范圍也擴大到了各行各業。因此，原有的概念需要進行重新定義。其次，在進行“營改增”之后，不同行業、不同業務稅率都有了新的變化，進行單一業務經營的納稅人可以直接轉變為增值稅納稅人，這種轉變較為簡單，“營改增”前后適用的稅收程序也容易轉變，對于經營業務較多的納稅人來講，這種轉變就相對復雜多了，比如在“營改增”過程中，不同業務適用的稅收處理程序不同，就會出現混合納稅的情況，這在稅收和會計處理的時候就會比較復雜。以前交通運輸業的發票為貨物增值稅專用發票，在“營改增”之后統一改為增值稅專用發票。還有一些稅率的變化，在“營改增”之后增加了許多稅率和征收率，學生在學習過程中要正確進行區分，掌握各種稅率的計算方法，以便以后在工作中進行正確的計算。在教學過程中教師要多介紹一些關于“營改增”政策的推行進程和歷史變化，讓學生更加深入地了解“營改增”政策實施的背景和意義，對“營改增”政策有一個全面的認識，為學生學習“營改增”稅務會計制度的各項改革和以后的運用打下良好的基礎。

22豐富教學資源，增強教學效果

當今世界信息技術發達，雖然稅務會計教材沒有對新的“營改增”政策進行及時更新，但是教師可以鼓勵學生通過各種手段了解國家關于“營改增”政策的最新進展。例如，國家相關部門網站上都對這些新政策進行了介紹，對于“營改增”之后各種稅率和報稅的程序以及會計核算都有應用簡介，這些網站上的信息更新速度都是比較快的，教師在教學過程中可以充分利用這些網絡信息資源，對其進行整理，在進行教學時對教材中沒有更新的內容及時進行補充，也可以鼓勵學生在課余時間通過網絡對“營改增”的信息及相關知識進行學習。學?？梢越洺Ｑ埗悇諘嫹矫娴膶＜业綄W校進行授課，這樣既可以提高教師的專業水平，也可以讓學生了解更多的關于稅務會計方面的知識，還可以邀請稅務管理部門的工作人員到學校進行國家稅收政策的宣傳和講解，稅務工作部門執行的稅收政策都是國家最新的政策，有助于學生及時了解“營改增”稅務政策的新信息，讓自己所學到的知識和當前的政策法規緊密地聯系起來，提高以后在從業過程中解決問題的能力。

23理論聯系實際，增強實踐經驗

稅務會計教學的目的是為了培養會計人才，使他們具備從業的專業知識和技能，因此，在教學過程中，不能只注重專業理論知識的學習，還應該多進行相關實踐操作技能的訓練。學?？梢匝埾嚓P企業的會計人員到學校進行實際案例的講解，對學生進行一些“營改增”會計處理程序的訓練，讓學生懂得怎樣把所學的知識和“營改增”政策聯系起來，并把它們靈活地運用到實際中。教師也可以經常搜集一些和“營改增”稅收制度相關的案例和學生進行分析討論，讓學生作為會計人員自己處理相關問題，這樣可以讓學生體驗會計人員的真實工作過程，為以后的工作積累經驗。

3結論

“營改增”政策已經在我國開始全面實施，作為培養會計人才的稅務會計專業，應該根據實際情況及時對教學內容進行調整，對相關知識點進行結合和擴展，做好“營改增”過渡時期稅務會計教學工作，為社會培養高素質的稅務會計人員。

參考文獻：

[1]吳晨光交通運輸業“營改增”的稅負變化及對策——針對年服務額500萬元以下企業的分析[J].財會月刊，2013（1）.

[2]夏桂香稅務會計課程教學效果優化研究[J].合作經濟與科技，2012（22）.