淺析內部審計在企業風險管理中的作用

高致深

[摘 要]自改革開放以來我國的市場經濟體制實現了創新性發展，這也在一定程度上為我國企業的發展帶來了良好的機遇，但這也使得我國企業所面臨的市場競爭環境日趨激烈。正是在這樣的社會發展背景下，企業對于自身的內部控制以及風險管理活動的重視程度也在隨之不斷的提升。審計活動作為現代企業營運過程中內部控制活動的重要組成部分，不僅有助于企業自身內部控制活動的正常開展，同時也有助于提升企業發展的穩定性以及安全性?；诖?，文章以下就內部審計活動在現代企業風險管理工作開展過程中的作用進行分析，進而探究現代企業內部審計活動開展的可行性方法，以供參考。

[關鍵詞]內部審計;風險管理;現代企業管理

[中圖分類號]F239.451 前言

隨著現代企業生產經營規模的不斷擴大，企業在市場競爭環境中所面臨的潛在金融風險對于企業自身所產生的沖擊也在不斷地增強，這也使得企業的風險管理逐漸成為現代企業開展綜合治理活動過程中一項重要環節。

與此同時，現代企業管理理論的不斷完善以及發展使得現代企業管理者對于內部審計活動的重視程度也隨之增加，而內部審計活動憑借著其降低企業經營風險以及提高企業發展穩定性的重要作用也成為現代企業管理活動的重要環節之一。

然而就我國目前現代企業內部審計活動開展的現狀而言并不樂觀，部分企業的內部審計活動并不能滿足現代企業發展的現實需要，這一問題的存在也直接影響了我國企業的綜合性發展。

因此，文章將對現代企業內部審計活動開展過程中存在的問題及策略進行探究，進而為現代企業內部審計以及風險管理活動的開展提供必要的借鑒以及參考。

2 內部審計活動在現代企業風險管理工作開展過程中的作用分析

2.1 降低企業經營風險

隨著現代市場經濟體制的不斷完善以及發展，市場作為一種重要的杠桿作用在企業的發展過程中將扮演著十分重要的角色，而各種市場波動以及潛在的金融風險對于企業發展所產生的沖擊也將隨之提升。與此同時，經濟全球化的深入發展使得眾多外來資本以及企業逐漸地深入我國內地市場，這些現實因素的存在都使得我國企業在開展生產以及經營活動的過程中將不可避免地面臨著來自于外部的經營風險，因此有效地規避或者是降低企業在生產經營過程中各種潛在風險對于企業所產生的沖擊便顯得十分的必要，這就使得風險管理工作逐漸成為現代企業開展綜合治理工作過程中的一項重要組成部分。

通過開展內部審計活動可以幫助企業的管理者全面的對于企業的生產經營狀況以及各種潛在的風險隱患進行排查以及了解，進而幫助企業的管理者在進行決策的過程中充分考慮到各種潛在的市場波動以及資金價值。這不僅可以通過一系列的控制活動來有效地降低企業的經營風險，同時可以幫助企業的管理者通過審計活動對于企業各項決策的執行情況進行排查，通過這樣的方式也可以幫助企業的管理者以及有關部門來對于行業的發展趨勢以及市場動態走向進行預測，這些必要的經營信息都將成為企業的管理者進行生產以及經營決策的重要信息基礎，而這也將有效地降低企業在生產以及經營過程中各種風險對于企業的沖擊，從而從決策層面有效地提升企業發展過程中的安全性以及穩定性。

2.2 增強企業內控能力

隨著現代企業管理理論的不斷完善以及發展，企業管理者在開展生產以及經營活動的過程中對于企業的內部控制活動也給予了更多的關注，這源于內部控制活動對于企業自身經營以及發展穩定性提升所具有的重要現實意義。通過開展一系列的內部審計活動可以進一步對于企業現行的內部控制系統的安全性以及有效性進行排查以及考核，及時地排查出現行內部控制系統中存在的不足之處以及潛在問題，進而及時地對于內部控制系統的流程以及控制程序進行持續性的改進以及完善，這對于企業自身內部控制能力的增強而言具有十分重要的促進作用。

除此之外，內部審計人員通過對于企業的經營以及內部控制信息進行收集以及排查，從而可以及時地獲取企業現行內部控制系統營運過程中的內控薄弱點以及失控點，這些現實問題的存在不僅在一定程度上影響了企業內部控制工作的正常開展，同時對于企業自身的制度構建的完善造成了一定的不良影響。通過及時地對于內控系統的薄弱點以及失控點進行完善以及改進，可以有效地從制度構建層面對于企業現行的內控系統進行完善，進而在完善企業內部控制系統所依賴的制度以及規范的同時實現企業內控能力的有效提升。

2.3 有效宣傳企業文化

現代企業在開展生產以及經營活動的過程中通常要通過一系列的預算以及戰略活動來為其各個階段活動的開展制定相應的策略以及目標，這不僅可以有效地提升企業業務活動開展過程中的方向性以及針對性，同時也可以為企業生產效率以及質量的提升奠定堅實的基礎。內部審計活動的開展則可以及時而有效地對于企業各項戰略的執行情況進行考核，從而獲取企業在特定時間段內的營運情況以及績效情況。這些重要的經營信息不僅可以幫助企業的管理者及時而有效地調整企業的經營戰略，從而為企業的穩定性發展提供必要的決策基礎，同時一系列的內部管理活動也可以以一種柔性的企業文化的形式來進行企業發展目標的宣傳工作。

換言之，內部審計活動的開展可以有效地為員工各項工作的開展提供明確的規范性以及方向性，在這一過程中，企業自身的經營發展目標以及蘊含在企業文化之中的經營宗旨都將在潛移默化之中傳遞給公司的全體員工。這將極為有效地督促企業全體員工以一種更加積極的態度從事自身的本職工作，同時也可以依托良好的文化氛圍以及企業的精神文化來增強員工的歸屬感以及認同感，這也將為企業自身的創新性發展奠定十分堅實的人才基礎。

3 現代企業內部審計工作開展過程中存在的問題分析

3.1 內部審計意識較為薄弱

現代企業在開展生產以及經營活動的過程中將更多的精力放在了企業經濟效益的有效提升方面，但卻恰恰忽視了企業內部審計活動對于企業的創新性發展所起到的重要作用。這就使得我國部分企業在進行制度構建的過程中并未設置專門的內部審計部門，而內部審計活動的開展則交由企業的財務部門進行監管。這不僅在無形之中進一步加重了企業財務管理部門的工作難度，同時也在一定程度上使得內部審計工作自身的重要作用難以得到有效的發揮。將企業的內部審計工作與財務管理工作進行融合，這也在一定程度上影響到了企業自身的營運資金的安全性。

究其根本，出現這一問題的原因便在于其管理者受到個人傳統觀念等因素的影響，對于內部審計工作的重視程度十分有限。因此在開展企業的管理活動的過程中并未對審計活動的開展投入過度的資源，這不僅在一定程度上影響了企業內部審計活動開展的效率以及質量，同時也在一定程度上打擊了內部審計工作人員自身的工作積極性以及主動性，并且使得企業的內部審計活動逐漸流于表面形式。

3.2 內部審計制度有待完善

內部審計活動作為現代企業內部控制活動的一項重要組成部分，一項重要的職能在于有效地對于企業自身的財務會計工作以及資金使用情況等活動進行持續性的監督以及考核，這也在一定程度上對于企業自身資金鏈的安全性以及穩定性給予了重要的保障。但是我國部分企業的管理者卻局限性地將內部審計活動與財務監管活動進行混淆，以至于將財務審計活動交由企業的內部審計部門進行管理。這種對于部門職能的局限性認知使得企業在開展財務管理活動的過程中將不可避免地出現職能混淆的情況，不僅極大程度上影響了企業審計活動以及財務管理活動的開展，同時也使得企業審計活動的機構設置以及制度建設并不完善。

除此之外，部分企業的內部審計機制大多是照抄照搬一些相對較為成熟的現代企業的審計制度，這樣盲目照搬的制度建設勢必與企業自身的經營狀況存在著一定的出入，不僅難以有效地實現內部審計活動在降低營業風險以及提高企業內控能力方面的重要促進作用，甚至將在一定程度上影響企業內部控制活動的有效開展，這對于企業自身發展的穩定性以及安全性的有效提升也將產生一定的不良影響。

3.3 審計工作人員素質不高

審計活動工作人員作為企業內部審計活動開展過程中的主要參與者，在極大程度上決定了企業審計活動監督職能的實際發揮情況。而審計活動的開展同樣需要審計工作人員自身具備豐富的審計知識以及相應的專業技能，同時需要在審計活動的開展過程中及時有效地與公司的各個職能部門進行溝通，這同樣的對于審計工作人員自身的溝通技巧以及信息整合能力有著一定的要求，因此審計活動對于工作人員自身的綜合素質有著較高的要求。

然而當前我國現代企業從事審計活動的工作人員自身的素質情況卻存在著較大的差異，這也是導致我國現代企業內部審計活動開展的質量以及效率有效提升的一個重要因素。當前我國現代企業從事審計活動的工作人員的素質結構大多相對較為單一，通常是由一些學歷相對較低的工作人員通過工作過程的實踐活動來進行個人能力的鍛煉，但是這種相對較為傳統的能力培訓方式卻難以實現工作人員自身專業能力的有效提升。同時這樣的實踐過程不僅在一定程度上影響了公司審計活動開展的實際質量，也將直接影響到企業自身的創新性發展。

4 我國現代企業審計活動開展的可行性方法探究

4.1 強化企業內部審計意識

針對我國企業在審計活動開展過程中存在的審計意識有限的現實問題，我國的企業管理者應當進一步加強內部審計意識的宣傳工作。通過開展定期的講座以及工作會議的方式向員工進行審計意識的宣傳工作，進而在潛移默化之中在企業內部形成完善的內部審計意識以及相對應的內部審計環境，這將為企業內部審計活動開展奠定十分堅實的基礎。

而企業的管理者自身也應當加強對于企業管理理念的學習工作，在經營活動開展之余積極地進行現代企業管理理念以及內部審計意識的學習活動，從而及時有效地學習先進的現代企業管理理念以及內部審計理論，并以自己為表率帶動企業的管理層進行內部審計工作以及相關理論知識的學習活動。這不僅可以幫助企業的管理者以及全體員工充分意識到內部審計活動在企業生存以及發展過程中的重要現實意義，同時也可以在無形之中將審計意識以及審計工作的重要性融入到企業的日常工作活動中來，這種優秀的工作氛圍將在潛移默化之中為公司審計活動開展的質量以及效率的有效提升奠定十分堅實的基礎。

4.2 健全企業內部審計制度

現代企業內部審計活動的開展在一定程度上依賴健全的制度以及行為規范，這也直接決定了內部審計活動開展的有效性以及實際效率。因此企業的管理者應當充分意識到完善的內部審計活動對于企業內控活動開展的重要意義，進而在結合企業實際情況的基礎之上建立完善的內部審計責任機構。通過這樣的方式進一步對于企業的內部審計活動開展方式以及責任規范進行完善，這不僅在一定程度上對于內部審計部門的基本職責進行了明確，同時也為審計部門自身監督以及管理職能的發揮奠定了基礎。

與之相對應的，企業的管理者應當積極地引導內部審計部門與企業各項職能部門的溝通以及協作，這不僅可以幫助審計部門及時而有效地獲取企業各個階段的生產以及經營狀況，同時也可以在無形之中促進審計部門實現自身監督以及管理職能的有效發揮，這對于審計工作開展的效率以及質量提升而言同樣具有十分積極的促進作用。

除此之外，企業的管理者應當有意識地對于內部審計部門職能進行擴充以及完善，從而避免審計部門只是局限性的對于公司的財務管理工作進行日常的監督以及審核，通過這樣的方式逐漸的引導內部審計部門滲透到企業日常經營管理活動中來，從而為審計以及監督管理職能的有效發揮提供必要的制度保障。同時，企業的管理者應當摒棄傳統的工作思想以及觀念，進一步引導審計活動自身工作職能以及工作權限的拓展以及延伸，在實現企業資源調配的同時充分地將風險防范的思想貫徹進企業的經營活動中來。

4.3 強化工作人員培訓活動

正如上文中所提到的，企業從事審計活動的工作人員自身的專業素質在一定程度上影響到了企業審計活動開展的效率以及質量，相對較為單一的素質結構也是影響我國現代企業審計活動開展水平難以實現有效提升的重要因素。這就要求我國現代企業應當進一步加強對于審計人員的培訓以及規范活動，通過開展一系列的抽查以及考核活動對于審計人員自身的工作素質進行考核，從而在生產以及經營活動開展之余積極地督促工作人員實現工作素質的有效提升。

除此之外，企業的管理者應當定期的開展審計人員的培訓工作，針對不同的審計內容以及工作特點開展相應的培訓責任制度，來不斷地實現企業審計團隊工作能力以及工作水平的有效提升。與之相對應的，企業在進行人才招聘的過程中應當有意識地提高招聘要求，在充分考慮企業現階段的生產以及發展情況的基礎之上加強招聘的針對性，這也可以在有效降低企業用人成本的同時有效地為其審計活動的開展提供保障。

5 結論

綜上所述，隨著社會經濟水平的不斷提升以及市場經濟的不斷完善，現代企業在開展生產以及經營活動的過程中所面臨的市場競爭壓力也在隨之增加，這就要求企業要不斷地通過內部控制活動以及審計活動來提升核心競爭能力。因此企業的管理者應當進一步加強對于審計活動的重視程度，從而在完善企業審計制度以及相應的行為規范的同時加強對于審計工作人員的培訓力度，從而充分發揮審計工作在實現企業健康發展方面的重要促進作用。

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