新預算法視角下事業單位財務風險控制分析

李輝

[摘 要]隨著我國不斷推進事業單位與國庫進行分類改革和集中支付，財政部為了能夠進一步確保國有資產具備完整性、安全性、規范預算編制、提高對于財政資金的使用率以及規范事業單位的會計核算，在通過人大審議之后，出臺一項新預算法，已在全國所有的預算單位中實施。

[關鍵詞]新預算法;風險控制;事業單位;風險防范

[中圖分類號]F810.6

實施新預算法，不僅使得事業單位中的財務管理效率得到提高，而且還要求各個事業單位對于自身管理財務工作時所出現的問題進行梳理與總結，以此來降低財務風險，并通過建立相應的風險防范機制，促使事業單位對于風險的防范能力得到提高。本文主要分析事業單位在新預算法下財務風險管理中所存在的問題，并提出相應的解決措施。

1 新預算法對于事業單位所提出的要求

與修訂前的預算法相比，新預算法中所含內容更為具體，結構則更為嚴謹，能滿足不同單位、不同地區的預算需求。對于事業單位而言，新預算法對其風險防范方面、財務管理方面要求較高，能在一定程度上提高我國事業單位財務管理水平，促使事業單位能得到進一步發展。在新預算法中主要對四個方面進行預算編制以及預算執行，分別為社?；?、政府基金、國有資本經營、公共預算，且所要求的預算主體共分為五級，分別是鄉、縣、市、省、中央。

2 事業單位在新預算法下財務風險管理中所存在的問題

2.1 資金使用風險

在各個事業單位中，大多都存在資金使用率較低這個問題，需要在新預算法下得到完善與解決。在制定新預算法時，主要目標之一是為了在一定程度上提高對國家財政資金的使用率，促使事業單位能在資金保障下為社會公益提供服務，從而降低資金被他人侵占的概率。然而，目前我國許多事業單位中，并未形成一個較好的理財意識，在對財政資金進行使用時，缺乏對資金成本進行考慮，仍然停留在使用資金過后再實施會計分析與核算，不重視對財政資金進行全方位監管，也不重視對資金的使用績效實施考核制度，從而導致失業單位資金使用率逐漸降低的同時，也增大了提供給他人貪污舞弊的可能性。

2.2 預算編制不合理

在事業單位中，預算管理是財務成本管理中最重要的部分，不僅能夠提升事業單位對于經費支付的規范能力與控制能力，還能指出各個科室在具體執行預算過程中的問題，并根據預算法中的相關指標來修訂，促使各個事業單位預算指標在得到提升的同時，還具備可操作性。在新預算法下，有的事業單位在對預算進行編制時，不僅缺乏對市場價格進行調研，還缺乏分析項目支出的可行性，仍然使用傳統的預算編制理念，該理念是不利于事業單位對財政資金進行控制，且無法達到節約財政資金的目的。

除此之外，各個事業單位在具體執行預算過程中，并未采取相應制度來對績效進行考核，導致各個業務科室并未認真去執行相關預算指標，使得所編制出的預算指標可執行性較低。

2.3 財務核算制度不完善

部分事業單位財務部門在核算時，主要存在以下問題。

第一，對于原始憑證的審核并不認真，部門財務人員當看到憑證上有領導簽字后，就立刻審核通過。

第二，頻繁存在著挪用、占用轉型資金的現象，特別是利用中央或者是上級專項資金作為基礎支出項目，如辦公費、列支報刊費等。

第三，對于經營收入項目，如房屋出租等，并未上繳給財政部門，而是直接用于往來款坐支。

第四，對于需要由財政部門來集中采購的項目，事業單位并未按照《政府采購法》中的相關規定來執行，而是自行組織進行采購。

3 事業單位在新預算法下財務風險出現的原因

對于事業單位而言，在新預算法下財務風險管理中有上述問題存在，一方面會對各個事業單位的財務管理造成影響，導致其財務管理水平無法得到提高;而另一方面則會導致事業單位無法實現為社會公益提供服務的目的，會在一定程度上影響到事業單位的服務質量。而造成這種現象出現的主要原因有兩點：

其一，相較于私有企業而言，事業單位的工作較為穩定，在不違背法律法規的前提下，不必存在擔心失去崗位等壓力，從而導致財務人員在日常工作中，缺乏工作激情及學習熱情，不重視財務風險管理制度、預算法制度，使得財務風險管理所制定的制度如同虛設，且存在著走過場的情況，直接導致財務風險的防范工作不能進行正常開展與正常實施;

其二，財務核算部門與其他部門之間的溝通并不順暢，如資產管理部門、預算管理部門等，對于實物資產的收付工作與財務核算工作之間存在著滯后性，容易導致事業單位實際賬面情況與資產賬面情況不符，從而為事業單位的資產帶來安全隱患。比如，一臺報廢設備在被資產管理部門處置之后，并未將變賣設備所得收入以及相關的處置手續提供給財務部門，促使財務固定資產賬簿上未注銷該設備，且資產管理部門將變賣設備所得收入私自用于本部門支出，很容易導致事業單位內部形成一個“小金庫”，促使國有資產的完整性及安全性受到嚴重侵害。[1]

4 事業單位在新預算法下建立財務風險管理體系的相關措施

4.1 提高事業單位財務人員的整體素質

在各個事業單位財務部門中，所配置的人員必須具備職業道德和財務技能，這是確保風險管理體系得以建立的重要條件。故而，事業單位應當在內部對相關的財經法律法規進行大量宣傳，如會計制度、新預算法等，并利用反面內容，來培養財務人員具備制度意識與法律意識，使得財務人員能夠在日常工作中，一直持有謹慎態度。

另外，各個事業單位應定期對相關財務人員進行培訓，培訓相關財務內容，如內控執行、預算編制、風險管控等，促使財務人員職業道德、財務技能等方面得到提升。

4.2 細化預算編制

對于各個事業單位而言，為了能夠提高自身的財務管理水平，應對預算編制進行細化。首先，事業單位在制定下季度項目支出及基本支出預算時，應當嚴格按照財政部門所頒發的預算編制管理制度來進行編制，對于預算編制項目和基礎，應當不斷進行細化，促使預算指標具備較高的執行性，硬化預算約束，增強預算剛性。目前，有的事業單位在編制預算時，仍然采用傳統編制方法，即“上年基數+本年因素”，這種方法具有一定的局限性，無法在經濟改革背景下確保預算編制質量。

故而，事業單位建立一套完善、有效的監督體系，全流程監督事前預算、事中預算以及事后預算，促使事業單位在使用財政資金時，具備一定的安全性與規范性。其次，對于經費支出方面應嚴格控制，必須按照批復預算來執行，預算指標不得隨意進行調整，在使用財政資金時，應嚴格依照新預算法的規定;在使用專項資金時，應當?？顚Ｓ?，不可挪用、占用專項資金。[2]

4.3 創設良好的財務管理環境

新預算法中要求各個事業單位應當不斷強化財務管理能力，并提高自身防范財務風險能力，促使財務管理相關工作能有序、順利的開展。

首先，事業單位必須重視《會計基本工作規范》，以滿足財務需求作為前提，構建內部財務管理相關規章制度，并將其當作財務核算依據與準則，防止由于內部制度不清晰，而發生相關人員互相推卸責任的現象。

其次，事業單位內部應當引入相應的管理系統，如用友ERP、OA等，不僅能使得預算正確率及管理效率得到提高，還能起到在事業單位共享財務信息的作用，有利于財務風險相關管理部門進行日常監督，以及利于財政部門與上級主管部門審核財務信息。

4.4 構建完善、合理的風險體系

對于事業單位而言，應當借鑒國內外企業對于財務風險管理的經驗，建立一個完善的、合理的財務風險體系，成立一個專門管理財務風險機構，明確相關人員的職責分工，專門負責處理事業單位中的風險管理工作。比如，當事業單位在投資重大項目時，不僅需要得到領導層的審批，還應當上報財政部門與上級主管部門，審批之后方可執行，從而降低由于個別人員判斷失誤，或者是由于個別人員一味地追求效益而導致國有資產受到侵害，促使事業單位的財務風險提高。

除此之外，事業單位應當建立一個風險預警制度，利用風險指標對財務風險實施管控，一旦事業單位出現財務風險時，將由風險控制部門及時提出具有針對性的防范措施。比如，對于項目結余以及兩年內并未完全使用的結轉資金，應及時進行盤活，并將結余資金上繳給財務部門，防止由于不及時上繳結余資金而導致事業單位受到相應的行政處罰與法律處罰。

4.5 完善預算監督機構

對于事業單位而言，應當建立一個完善的預算監督制度，促使預算透明度得到提高。

首先，應當將預算工作中的相關職責明確到個人，且構建一個獎懲機制，以此來激發員工積極性。

其次，事業單位在編制預算時，應當根據自身具體情況以及當地經濟情況來進行編制，確保預算在自身能力范圍之內。

最后，在實施監督工作時，應當重點審核重要投資項目以及重大支出項目，并加大監督力度，促使監督工作能有序的開展。[3]

5 結論

綜上所述，對于事業單位而言，新預算法對其財務風險管理工作提出了新要求以及不足之處，不僅能讓事業單位提高自身的財務管理效率，還能確保公益目標得到實現。故而，事業單位應當借助執行新預算法這一契機，將本單位在財務風險管理中所存在的不足之處以及漏洞找出來，再根據自身對于財務管理的需求，提出具備建設性和合理性的整改措施，促使在事業單位中能夠樹立起正確的、科學的財務風險相關管理理念。

參考文獻：

[1]劉愛輝.新預算法視角下事業單位財務風險控制與防范[J].生產力研究， 2018，317（12）：149-152.

[2]李冰. 新預算法下事業單位財務風險管理機制的構建研究[J]. 現代經濟信息，2018（11）：178，180.

[3]肖阿梅.新預算法下行政事業單位財務風險的管理[J].財會學習，2017（14）：34.