企業全面預算管理的問題及對策

摘要：全面預算管理是企業管理的重要組成部分，是推動企業實現整體戰略目標實現的重要手段。如何做好全面預算管理直接影響到企業的穩定發展?；诖吮尘?，本文以企業為研究對象，對其全面預算管理問題進行探究與分析，本文首先詳細解析了企業全面預算管理的概念和特征，然后根據企業全面預算管理的特征深入剖析了企業存在的常見問題，最后針對這些問題提出如何加強全面預算管理的相應改進措施， 既提高了企業的管理水平，又提升企業的市場競爭力，為企業發展戰略目標的順利開展和實現提供有效的保障。

關鍵詞：企業管理;全面預算管理;管理會計

全面預算是一種全新的管理模式，全面預算管理與控制經營活動、優化資源配置、風險控制，促進企業戰略目標完成等息息相關。通過預算管理規范企業經營，及時發現不足，開發管理潛力，促進企業完成經營目標。目前我國企業在全面預算管理實施過程中還存在一系列的問題，未能充分發揮預算應有的作用，為此，論文圍繞企業全面預算管理問題及對策展開研究。

一、企業預算管理的概念與特征

預算管理，是指企業在發展戰略目標的指引下，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和規劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并通過對執行過程的監測控制，將實際經營成果與預算目標不斷比對和分析，以便及時指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。全面性是全面預算管理最突出的特征，全面預算貫穿采購、生產、銷售、人員、資金、物資等各個模塊，這種管理模式需要企業全體員工、全過程、全方位參與和配合，共同努力才能完成。

二、企業全面預算管理存在的主要問題

目前，預算管理已被企業廣泛使用，但是大部分企業的預算管理還是存在著或多或少的問題，本文總結了以下幾個比較常見的問題：

（一）預算管理認識不充分

首先，一些企業認為預算是財務行為。全面預算是在財務預算基礎上的伸展，一些企業還不清楚財務預算只是全面預算內容之中的一部分，還有一些企業將預算理解為是財務部門控制資金收支管理的計劃，并認為預算應該由財務部門負責實施和管理，以致這些企業的預算由財務部門單獨編制，財務部門一般根據現有的歷史信息來編制預算，編制出來的預算缺乏全面性和綜合性，因為在編制預算過程中需要涉及各種市場前景、業務開展、工藝流程、技術開發、人力資源、投資籌資、資金周轉等等的預算基礎資料，這些資料財務部門并不可能全面了解和掌握的，需要各部門之間密切交流協同才能完成的。

其次，一些企業為預算而預算。如今大部分企業都意識到預算管理對企業管理的重要性，同時也認識到實施預算管理是衡量企業管理水平的一個重要標準，但對如何開展預算、怎樣的預算模式才適合本企業呢、應該考慮哪些因素等等都缺乏理解和實踐經驗，以致預算管理出現形式化和表面化的現象，同時導致預算指標不合理，預算執行不能落實到位，預算分析考核形同虛設。

（二）預算編制不科學，預算內容不全面

首先，大部分企業往往會重視短期經營目標，忽視長期發展目標，預算編制考慮不全面，沒有全面完整的總預算，編制的預算脫離發展戰略目標思路，預算計劃得不到有效實施，不能及時調整預算管理存在的問題，使預算管理不能真正發揮應有的指導性。其次，企業編制預算的內容不夠完整，沒有考慮企業外部復雜多變的市場環境，再加上沒有深入分析企業的實際情況，不清楚企業將會面臨什么問題，需要什么樣的解決方法，編制的預算指標彈性小，難以適應市場需求，缺乏市場應變能力， 經不起市場的檢驗和缺乏指導性。預算涵蓋范圍不全面，沒有將企業各部門之間的業務情況進行層層分解管理和整合。最后，一些企業存在盲目模仿其他先進企業的預算管理模式和方法，沒有尋求適合自己企業經營狀況的新方法，造成預算編制模式不切實際，預算方法單一，缺少定量定性分析，預算方法缺乏彈性導致預算難以執行，需要多次修改，浪費人力物力和拖延業務進度。

（三）預算執行力度不夠

在預算管理實施過程中，目前預算執行仍然是預算管理實施中的一個比較薄弱的環節。企業大部分精力都集中在預算的編制上，對預算執行與預算控制的重視不足，執行考核與預算編制缺少關聯性，出現上述情況的主要原因有四點：一是企業各部門預算目標不明確，各部門相互推卸，責任心不夠，無法有效執行預算計劃。二是由于預算編制不科學，導致預算管理缺乏靈活性，導致預算管理無法執行下去。三是預算執行的結果沒有與考核激勵掛鉤，員工失去積極性，影響到執行效果。四是企業決策權和執行權不能有效分開，使得在執行預算管理過程中出現內部人為操控的局面。例如，企業的執行層則因為完成考核目的而故意降低預算指標，然而管理層為了增加業績收入而提高預算指標，結果使得目標脫離市場的需求，要么目標定得太低沒有挑戰性，要么目標定得太高無法實現，以致預算失去應有的意義。

（四）缺失有效的考核與激勵措施。

在實施預算過程中，考核和獎懲措施不能落實到位，主要表現為編制預算考核指標不合理，基層員工難以理解，考核過程不透明，考核結果沒有公開展示，被考核方故意回避主觀因素，過多地強調客觀因素，管理方則很容易摻雜個人情感去評價被考核方，從而挫敗了企業員工的積極性，預算考核發揮不了預算的約束性與激勵功能。例如，某企業，首先以完成目標營業額95%（以開票額為準）為首要指標，其次存貨周轉比率為5、凈利潤率為12%作為績效考核的指標，要同時滿足這三個指標員工才能得到績效工資。由于管理層與基層員工信息不對稱，導致基層員工認為這三個指標人為操控性強，在實施的過程中產生抗拒抵觸的情緒，最后導致預算實施不理想。

三、企業全面預算管理問題的改善措施

為了使預算在企業經營戰略中發揮作用，針對目前企業在全面預算管理過程中普遍存在的問題，本文提出以下幾點對策建議：

（一）科學編制預算

企業可根據自身的規模、業務、發展方向等來編制預算的內容，在預算編制的過程中，必須結合多個方面全面制定適合自己企業的預算模式和方法。首先，要以收入、成本費用、現金流量為主，收入預算是預算管理的中心，它既是市場活動的預測，也是預算期間的經營活動計劃，關系到預算方案的合理性和實施性。在收入穩定的狀態下，成本費用預算將決定了企業利潤高低，必須制定完善的成本控制管理體制對成本費用進行管控。其次，在企業預算管理中，現金流量預算確保了企業在預算期間內全部活動的順利進行，因此對現金支出必須要堅決貫徹實事求是量入而出的原則。最后，選擇科學的預算編制方法，預算編制的方法也比較多，各有各的優缺點，企業應根據業務環境及戰略規劃進行合理選擇。例如，彈性預算適用于市場價格、份額情況變動大、未知因素多的企業;而對于市場情況比較明確的企業適合采用固定預算。

（二）嚴格執行預算管理

全面預算管理的執行力是預算管理過程中一個非常重要的環節，它能夠驗證預算的準確性，在執行過程中都體現出預算的約束性。為了全面落實預算執行力企業就要制定完善的預算管理體系和企業內部控制體系，以此嚴格監控預算的執行，建立從上至下全員參與的執行制度，將企業預算管理落實到位。在執行預算的過程中，以財務部門為核心，采用滾動預算將當期實際發生及未來可能發生的銷售收入、成本費用等都及時如實地反映在預算報告中，然后逐項進行分析：預算目標能否實現，存在什么問題，哪些問題需要及時解決，剩余期間內需要完成什么的目標等等，將該報告上報給企業決策者，同時將該報告下發到各部門，讓各部門清楚本部門費用預算的使用情況。只有在不斷地發現問題，提出問題，解決問題的歷練中總結經驗，取長補短，才能全面預算管理體系變得越來越完善。

（三）正確認識預算管理與績效的關系

預算是聯系企業戰略與績效的工具，企業的預算管理是一個縱橫交錯貫徹全面的系統，預算與績效管理相互結合才能夠更加充分發揮其管控作用。為了發揮預算的管控作用，必須對預算執行結果進行分析和考核。以激勵為考核的預算，預算就會有執行力;相反，考核有預算做基礎，考核就變得有說服力。比如：某集團根據不同崗位的業務情況，分別設立了月度業績獎、創新獎、效益獎、貢獻獎和團隊獎，另設年終績效獎金，對表現優秀的員工和團體給予獎勵，獎項均以業績考核為依據，將考核結果與責任人的利益聯系在一起，公開公正公示考核結果，激發全體員工全力以赴完成預算目標。預算管理既能夠促進預算目標的實現，又能夠體現所有員工在利益上的博弈，只有相互博弈，才能互相督促、互相約束，發揮員工的主動性和創造性以達到共贏。

（四）建立預算管理的新理念

首先，建立預算管理以企業發展戰略目標為指導的新理念，發展戰略目標很大程度是基于企業的定位，把每個大目標逐一分解到具體的小指標上去，使短期的預算管理圍繞著企業實現長期發展戰略而進行。其次，建立結合市場發展編制預算的新理念，企業要打開門來做預算，深入了解當下市場的實際需求和本行業的未來發展狀況，充分了解市場行情并且在做預算時要留有一定的余地，考慮市場中各種不確定性因素，這樣做出的預算容易被市場接受，也符合企業的發展需求，更經得起市場的檢驗。最后，建立面向未來和基本活動分解編制預算的新理念，總預算至少應該包括：財務預算、業務預算、資本預算、籌資預算，每項預算做到層層細分，預算指標要明確合理、客觀公正，避免人為操控因素，易于被企業的員工接受。

四、結語

本文運用理論分析與舉例論證相結合的研究方法，分別對企業預算管理中理念、編制、執行、考核等重要環節存在的問題進行逐一分析，針對問題結合現代企業管理體系提出一些改進措施，意在促進企業預算管理工作順利開展。預算管理沒有唯一的正確方式，也沒有固定的模式，企業應結合自身實際情況和市場發展趨向，結合企業的長期戰略目標，制定科學合理的預算，全面落實預算執行，加強預算控制與分析，完善績效考核機制，不斷改進，這樣才能使全面預算管理的作用發揮得淋漓盡致，實現企業價值最大化。

參考文獻：

[1]黃雪梅.淺析企業集團全面預算管理的問題及解決措施[J].現代商業，2019（27）：93-94.

[2]沈慶柄.現代企業全面預算管理的構建探究[J].中國商論，2017（06）：96-97.

[3]劉磊.關于如何構建企業全面預算管理體系的思考[J].知識經濟，2017（02）：129+131.

[4]王美英.高新技術企業財務預算管理體系的構建[J].企業改革和管理，2017（15）：152+158.

[5]馮巧根.預算管理的功能擴展與創新實踐[J].會計之友，2016（9）：127-133.

作者簡介：

夏冬甜，江門市雷龍摩托車有限公司。