房地產企業稅收籌劃的社會風險及其規避策略分析

徐廣軍

摘要：隨著社會經濟迅猛發展，作為我國支柱型產業的房地產產業也受到了很多的推動發展，為房地產企業的經營帶來了更多的機遇，同時也讓房地產企業面臨更多的挑戰。這就需要房地產企業對經營過程實施全面的優化，開展合理的稅收籌劃，促使企業實現合理節稅的目標，最大限度提高企業盈利水平，更好地把握機遇，應對挑戰。本文結合房地產企業在稅收籌劃中存在的社會風險進行深入分析，并提出行之有效的規避策略，以期更好推動房地產企業轉型升級。

關鍵詞：房地產企業;稅收籌劃風險;規避策略

房地產行業的迅猛發展催生了越來越多的房地產企業，房地產行業競爭趨于白熱化，如何才能在競爭激烈的市場環境下站穩腳跟并占據有利地位，房地產企業需要在生產經營過程中借助合法、合規、合理的手段取得更大的經濟效益。稅收籌劃就是一種建立在法律許可范圍之內，通過對企業應繳納的稅費進行科學合理的節約，從而有效降低企業的稅收壓力的操作方式。借助這樣的方式，助力企業在經營過程中取得更多的利潤，并贏得更大的競爭優勢，實現可持續發展。但結合我國當前房地產企業經營實際，在開展稅收籌劃工作過程中存在一定的社會風險，需要重點分析其風險的主要內容，并探索科學合理、行之有效的風險規避策略。

一、當前我國房地產企業稅收籌劃存在的社會風險

（一）稅收政策風險

企業稅收籌劃工作開展應建立在對相關稅收政策有充分的研究并結合企業經營實際有深入研究的基礎上，但當前我國部分房地產企業對國家的稅收政策理解仍停留在比較表面的層面，甚至存在一定的理解誤區，導致稅收籌劃工作開展中不僅未能達到合理節稅的目標，還使得企業繳納更多的稅金，更甚者由于對稅收政策了解不全面、理解不正確，出現了偷稅漏稅的問題，使得房地產企業面臨法律制裁的風險，不僅不能有效保障房地產企業獲得更多的效益，還可能置房地產企業于破產倒閉風險之中。稅收籌劃工作是企業發展經營操作中一個合規合法行為，借助稅收籌劃能夠實現企業內部的財務管理科學優化，推動企業穩健經營并獲得長足發展。隨著我國現代化進程不斷加快，經濟發展推動企業管理相關法律法規政策不斷優化調整，對于房地產企業的稅收籌劃工作開展有更新的規定與指引。房地產企業的管理層及工作人員應在充分理解國家與稅收籌劃工作相關政策方針的基礎上，及時了解政策變動的情況，緊跟國家方針導向，避免由于對政策法規信息資料掌握不足、理解不透而使得企業內部制訂的稅收籌劃方案與國家政策背道而馳，產生錯誤的決策，從而為企業的發展帶來較大的經營風險。簡單舉個例子：某房地產企業在開展稅收籌劃工作方案制訂時采用的依據是已經失效的稅收補充細則，導致稅收繳納引起了相關稅收部門的注意，對企業開展了稅收審核，并判定該房地產企業存在偷稅漏稅違法行為事實，對企業施行經濟處罰措施。由此可見，該企業的稅收籌劃工作并未能成功開展，失敗的原因在于對稅收政策信息掌握不足，致使企業處于風險之中。

（二）執法風險

借助稅收籌劃的開展，能夠對企業的稅收工作進行優化，而這個過程中是需要嚴格按照法律法規及稅務機關的規定程序進行的，否則就會被認定為違法行為。因此，房地產企業開展稅收籌劃工作時應主動與當地的稅務機關單位交涉溝通，清楚了解相關工作人員對稅收籌劃工作的衡量方法與標準，因為稅收是一個含有一定主觀因素的工作，與稅收工作人員主觀上對稅收政策的理解和執行標準密切相關，而標準一般是以稅收政策優惠事項的性質為依據的，有的性質為審批事項，有的性質為備案事項，有的性質則是企業自存材料備查事項。若企業沒有按照對應的規章制度程序去開展稅收籌劃工作，則會被認定為非合法的。當前大部分房地產企業在制訂稅收籌劃方案時缺乏與稅務機關交涉溝通，導致出現在稅費收繳過程中稅收人員對企業的稅收籌劃方案不認可的情況，被視為偷稅漏稅行為，使得企業面臨一定的經濟處罰，更甚者接到行政處罰，對企業的綜合發展帶來惡劣影響。由此可見，在房地產企業制訂稅收籌劃方案時會受到一定的執法風險影響，需要企業強化與稅務機關溝通意識，避免由于稅收工作人員的主觀臆斷而造成企業較大的損失。

（三）經營風險

經營風險是但凡有經營活動的企業都會面臨的一種風險類型。房地產企業的經營活動中需要開展稅收籌劃工作，應建立在具備前瞻性方案的基礎上，否則很容易導致經營成本增加，出現經營風險。當前許多房地產企業管理層對稅收籌劃工作的重要性認識不清，未能重視稅收籌劃方案的制訂，只是單純地生搬硬套其他企業的稅收籌劃方案，而不是結合企業自身實際戰略發展目標、目前經營發展進程、經營管理模式等情況分析，導致方案不夠科學合理，與企業經營運作不兼容，使得稅收籌劃工作不符合相關規范，達不到預期效果。而對于一些連鎖型房地產企業，更容易出現這種風險，因為不同區域之間的稅收工作人員肯定會存在主觀上的差異，企業內部各分部直接也會存在明顯的規模差異，若企業只是一套稅收籌劃方案用到底，就很容易出現不匹配不兼容問題。稅收籌劃方案不應是僵化、生搬硬套的，需要結合國家政策及經營環境變化而及時變動，否則不僅不能實現企業經營節稅目標，還會為企業增加工作成本，增加法律風險，形成經營風險。

（四）操作風險

稅收籌劃的工作目標是通過科學合理地控制企業的稅務成本，從而為企業創造更大的經濟效益。而稅收籌劃工作也是一項需要運行成本的操作型工作，當企業經營過程中未能及時掌握行業市場信息變更及國家政策調整情況，采取因循守舊固化的操作方法，就很容易導致稅收籌劃工作效率較低，從而拉高整個經營成本。當前部分房地產企業對于國家出臺的促進企業發展的稅收政策，未能洞察其中玄機，選擇運用的方式方法不合理，只局限于眼前的利潤，在很大程度上阻礙企業的發展。此外，部分房地產企業管理層對稅收籌劃工作產生過高的期望值，過分追求節稅效果，導致很容易產生偷稅漏稅情況，得不償失。還有的企業稅收籌劃工作人員雖然了解國家稅收優惠政策，但由于操作缺乏合理性、合規性、合法性，導致錯失享受優惠政策的機會，更甚者連帶損失原本的稅收紅利，真是偷雞不成蝕把米。

二、房地產企業稅收籌劃規避社會風險的有效策略

（一）精準把握稅收相關政策

房地產企業在稅收籌劃工作開展過程中要想做到有效規避上述提到的各類社會風險，先決條件就是精準把握國家相應的稅收政策。通過對稅收政策的精準把握，實現融會貫通后，籌劃工作人員才能更清晰熟練掌握稅收籌劃工作內容及操作細則，結合公司發展實際及發展目標制訂科學合理的稅收籌劃方案。稅收政策的精準把握，首先，是財務管理人員需要充分了解相關的稅法政策，作深入的理解、分析和總結，確保能為稅收籌劃方案制訂提供及時準確有效的依據，并結合國家政策變動及時對稅收籌劃方案進行調整。其次，房地產企業稅收籌劃工作人員應該詳細了解國家在增值稅、土地增值稅、企業所得稅等稅種稅收相關內容，如主要內涵、繳納方式、計算標準等。特別是對稅收籌劃工作具有重要意義的增值稅相關稅收政策，工作人員應結合當前我國“營改增”環境下增值稅的內容及作用進行深入探討，充分發揮其作用，為稅收籌劃方案制訂及工作高效開展作出貢獻。同時，在房地產企業開展銷售活動過程中，不同的銷售形式會在一定程度上影響增值稅的繳納方式，應及時關注并作出正確調整，有效降低稅負的同時避免風險產生。

（二）建立良好的稅企關系

結合上述社會風險分析可知，在房地產企業開展稅收籌劃過程中，很容易遭受執法風險而導致企業受到處罰。所以，需要企業在日常經營過程中加強與稅務機關的溝通交流，特別是在制訂稅收籌劃方案時，應重點征求當地稅務部門的意見及建議，確?；I劃方案的合法性及籌劃工作開展的有效性。由于稅收政策在不同地區均存在差異，且部分地區的稅務機關有一定的自主裁決權，所以房地產企業應當與當地的稅收部門密切溝通并建立良好的合作關系，明確稅務機關工作人員對于稅收籌劃工作的主觀認定標準，確認企業稅收籌劃方案中所有行為均符合相關規定并在當地稅務機關的稅收政策范圍內，從源頭上避免由于認知差異帶來的風險。此外，與當地稅務機關建立友好關系也能夠促使企業及時掌握稅收政策的變化方向，及時調整內部稅收籌劃方案內容，達成最佳的稅收籌劃目標。

（三）量身定制科學合理稅收籌劃方案

稅收籌劃是為了使企業取得更大的經營效益，從而在激烈的市場競爭中占據有利地位，實現可持續發展，所以為取得最佳的稅收籌劃效果，應結合房地產企業實際，制訂科學合理的稅收籌劃方案，為稅收籌劃工作開展提供有力的保障依據，更好地規避實際操作中的各種風險。稅收籌劃方案制訂應是企業經營管理層牽頭組織，從長遠發展角度出發，對整個企業運轉過程進行整理優化，形成與企業戰略發展目標相匹配的可行性高、極具科學性的方案，而不是就個別稅收項目開展而制訂的局限性較大的方案，也不是對其他公司方案的生搬硬套。

（四）切實增強稅收籌劃能力

稅收籌劃工作的科學合理開展是建立在較高的工作能力基礎上的，房地產企業經營管理層及籌劃工作人員都應重視這一項工作的開展情況及整體效率。低效率的企業稅收籌劃方案不僅不能起到節稅作用，還會在一定程度上增加稅收籌劃運作成本，從而造成企業的運營費用提高，無法達到稅收籌劃的目標，并且很容易由于工作能力不足，導致操作風險的發生。因此，房地產企業應重視對稅收籌劃相關工作人員開展專業的知識與技能培訓，提高工作人員的綜合素質與能力，使得工作人員在稅收籌劃方案制訂、問題處理等方面更專業快捷高效，降低風險，為企業的可持續發展奠定堅實基礎。此外，還可以引進具備專業素質的稅收籌劃工作人員，更精準地提高企業的稅收籌劃水平。

三、結語

綜上所述，在當前我國房地產行業競爭日益白熱化的背景下，房地產企業應高度重視稅收籌劃，借助科學合理有效的稅收籌劃，優化企業的運營過程，實現合理節稅的目標，為企業打造更大的盈利空間，提高自身市場競爭力。

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