“抗擊疫情”視角下《稅法》課程思政案例設計

【摘 要】 本文結合《稅法》課程內容，以“抗擊疫情”為背景，進行稅法思政教學案例設計研究。在增值稅思政案例部分，幫助學生樹立正確的稅法法治觀念。在關稅思政案例部分，幫助學生理解海南離島免稅政策背后的重大戰略意義。在多稅種綜合思政案例部分，幫助學生了解我國稅收在“六穩”、“六?！敝兴鸬降闹匾饔?。

【關鍵詞】 法治意識 離島免稅 六穩 六保

2020年，新冠肺炎對中國經濟造成巨大影響，為此黨中央提出做好“六穩”、“六?！钡囊?。稅收作為國家調控經濟的重要手段，對中國經濟恢復起著重要作用。本文以“抗擊疫情”為背景，進行稅法思政教學案例設計研究，幫助學生樹立法治意識，增強對中國特色社會主義制度的自信心和自豪感。

一、增值稅思政案例

介紹疫情期間違規征稅的反面案例。2020年6月28日，國務院對河北景縣違規攤派征稅等一系列問題進行通報批評。該縣稅務局2020年上半年下達的稅收任務比去年同期增長了15.72%。為了完成稅收任務，4月下旬景縣稅務局集中清繳轄區內的稅收，并聯合公安部門加大查處力度，致使5月該縣城鎮土地增值稅比去年同期增加了24.88倍，耕地占用稅比去年同期增加了2.27倍。轄區內一基層稅務局還強制要求企業5月份不能申報進項稅額抵扣。

通過這個案例，教師可以幫助學生正確認識以下幾個問題。第一，理解增值稅的計稅原理。增值稅是對經濟交易中的增值額進行征稅，因此計算公式為銷項稅額減去進項稅額，案例中基層稅務局不允許企業進項稅額抵扣，違法對企業多征稅。第二，明確稅法是保護納稅人合法權益的法律。雖然稅法屬于義務性法規，但是征納稅雙方的法律地位是平等的，征稅機關必須是依照稅法規定進行征稅?！抖愂照魇展芾矸ā分忻魑囊幎ǘ悇杖藛T進行稅款攤派將依法予以行政處分。第三，疫情發生以來，國家加大了減稅降負力度，嚴厲查處征收過頭稅的行為，表現了黨全心全意為人民服務的宗旨。

二、關稅思政案例

介紹海南離島免稅政策的調整歷程。海南離島免稅政策是對免稅商店的商品免征關稅、進口增值稅和消費稅。2020年6月29日，再次加大海南離島免稅優惠政策，這是自2011年4月20日試點以來的第五次調整公告。九年來，該項政策的主要變化有一下幾個方面。享受免稅政策的對象2011年限定為年滿18周歲，2012年起放寬至16周歲，旅客范圍由最初的僅限乘飛機離開海南島擴大到乘飛機、火車、船舶離開均可。免稅商品品種由最初的18種增加至45種。免稅購物金額由最初的限定每人每次5000元到現在的每人每年10萬元。購物次數由最初島內居民每人每年一次、島外居民每人每年2次到現在的不限次數。購買數量由最初對所有免稅商品設定限制，減少到除了化妝品、手機和酒類以外，其它免稅商品均不限制購買數量。2011年海南免稅店數量只有2家，2020年下半年將擴展至7家。

教師通過案例啟發學生思考離島免稅政策調整背后蘊含的重大戰略意義，首先，免稅購物政策使國際高檔商品銷售價格比普通商場價格便宜15%至40%，能夠吸引更多國內游客到海南旅游，這有效拉動海南的零售業、旅游業、物流業、餐飲業等行業的發展，增強國際旅游島的競爭力。其次，可以扭轉國內消費大規模外流的現狀，改善進出口貿易逆差。再次，能夠更大范圍地滿足中高收入階層對高檔商品商品的需求，提高我國消費者的消費質量。另外，教師還要向學生強調只有離島旅客本人才能享受這項免稅政策，通過其他個人、中介代購海南免稅商品是違法行為，樹立學生法律意識。雖然在生活中代購是常見的現象，但是實際上這屬于偷漏稅行為情節嚴重的將追究刑事責任。

三、多稅種綜合思政案例

通過多章節的學習，引導學生總結稅收在“六穩”“六?！敝械闹匾饔?。第一，保居民就業。主要體現在對小微企業的疊加式優惠政策。小規模納稅人減半征收六稅兩費，月銷售額10萬以下的還會再額外免征增值稅、兩費一基金。小微企業應納稅所得額以100萬為界，實際稅率分別為5%和10%。階段性增值稅征稅率由3%下調至1%，中小微企業、個體工商戶免征單位社保。此外，對于創業人群給予多項稅收優惠。第二，?；久裆?。對于與居民生活密切相關的交通運輸等行業免征增值稅。對于與疫情防控密切相關的生產、服務、捐贈給予多項稅收優惠。第三，保市場主體。稅務機關連續四個月延期征收增值稅，推出非接觸式辦稅，網上納稅輔導，簡化辦稅流程，提高稅務處理效率，尤其是縮短出口退稅審批時間，最大限度緩解企業資金壓力。對于受疫情影響大旅游、餐飲、電影放映等行業推出減免稅、延長虧損結轉年限等措施，幫助企業恢復生產。第四，保糧食能源安全。在農業生產流通中，對于農民銷售自產農產品免征增值稅，企業購買免稅農產品可以抵扣進項稅額，降低了企業的農產品采購成本，部分農產品在流通領域免征增值稅。農業生產企業享受企業所得稅減免。涉農貸款、保險給予增值稅、企業所得稅優惠。在環境保護方面，繼續免征新能源汽車車輛購置稅;2020年9月《資源稅法》生效，水、森林、草原等資源將逐步納入征稅范圍，資源稅與環境保護稅已經成為生態文明制度化、法治化建設的重要環節。第五，保產業鏈穩定。利用大數據平臺，稅務機關幫助企業查找上下游客戶，幫助企業解決供貨、銷售中的困難。第六，?；鶎舆\轉。2020年上半年稅收收入同比下降11.3%，稅收在保證國家財政收入的基礎上，積極為企業減輕稅負，激活市場動力，從第二季度開始，全國企業銷售、投資表現都好于去年同期，稅收對經濟拉動作用顯著。

【參考文獻】

[1] 朱強，謝麗萍，朱陽生.財務管理專業“課程思政”的理論認識與實踐路徑[J].學校黨建與思想教育，2019（6）：67-70.

作者簡介：周毅（1983-），女，漢族，籍貫：河北石家莊，職稱：講師，學歷：博士，單位：成都大學，研究方向：中國稅制、企業財務管理

基金項目：成都大學第一批“課程思政”校級示范課程項目《稅法》（項目編號：CDKCSZKC201910）;成都大學2019年度本科教育教學改革項目“成都大學商學院涉稅課程群的教學改革研究”（項目編號：cdjgb2019042）。