稅務籌劃對企業會計核算的影響探討

*通訊作者：蹇良，1975年4月，男，漢族，四川瀘州人，就職于丹巴縣良益代理記賬有限公司，會計師，大專。研究方向：財務、稅務咨詢。

摘? ? 要：不同的會計核算元素中存在不同的核算方法，而不同的核算方法產生的企業利潤點、納稅稅額不同。作為企業而言，如何減少納稅金額，對減少企業成本、實現企業減負具有重要的意義。因此，在稅法規定的范圍內，要全面了解國家稅收政策變動信息，以及企業經營發展的現實狀況，在此基礎上展開企業稅收籌劃工作，通過對企業內部核算方法的調整，來達到稅收繳納延遲、稅收減少的目的。

關鍵詞：稅務籌劃;會計核算;影響

一、引言

國家社會經濟的發展離不開稅務的支持。通過企業的稅收能夠對其財務管理中的問題進行體現，所以對于企業的經營而言，合理科學地對稅收工作進行安排非常重要?，F階段我國稅收監督體系日益完善，企業通過科學合理的稅務籌劃實現了對企業財務的深入核算，有助于提升企業稅務能力與財務能力。通過稅務籌劃使企業會計核算中的問題得到解決，由此有效降低生產生本和稅收成本，促進企業健康穩定發展。

二、稅務籌劃與企業會計核算的概述

（一）稅務籌劃的概述

企業稅務籌劃并不是漫無目的的籌劃，不是沒有參考標準、限制范圍的籌劃，而是具有導向意義的籌劃，需要遵循國家稅收標準，在國家稅收范圍內來對企業經營狀況進行調整優化，進而實現稅務減免的一種籌劃。因此，遵循國家稅收政策，依法進行納稅是企業稅務籌劃展開的前提條件。而從國家的稅務角度而言，制定相應的稅務政策的目的就是優化市場企業發展結構，構建良性發展的市場經營體系，所以鼓勵企業利用國家推行的現有政策實現企業稅務減免，減少企業成長發展的壓力。由此可見，企業稅務籌劃是一種積極意義的籌劃，是優化企業管理、構建良性成產循環的有力保證[1]。

（二）企業會計核算的概述

會計核算是企業生產經營活動綜合信息的資金展示，在會計核算信息中，企業經營管理者會查看到企業經營發展的動態資金信息，這些信息是企業管理者了解企業發展情況的窗口，對企業做出正確的決策、明確發展的方向具有重要的意義和價值。稅務籌劃是對企業整體經營狀況、企業發展結構的管理過程，會計核算信息能夠反映企業的經營狀況，所以是稅務籌劃的信息保障。

會計核算需要滿足政策需求，我國對不同企業制定了相關的會計核算要求，而且這種要求隨著市場經濟變化而調整，是國家調控市場經濟的有效手段。例如，國家支持環保企業、創新企業的發展，那么會計核算中就會選擇有利于企業經營發展的會計核算體系，所以不同的會計核算體系，所形成利益結構具有明顯的差異性。

從國家層面來看，國家需要獲得稅收來實現國家的整體發展，對此規定了嚴格的稅收制度，這種情況下，增加了企業成本，使得企業經營利益受損。因此，做好稅務籌劃工作，利用國家的稅收政策進行企業避稅，是會計核算的動力，也是會計核算的主要內容，對實現企業效益最大化、增強企業市場競爭力具有重要的意義。

（三）企業稅務籌劃的必要性

1. 企業稅務籌劃有助于企業稅務減輕

企業通過稅務籌劃時，結合有關優惠政策合理調整企業產業結構，對企業產品進行改良，通過相應投資使企業經濟效益更大。企業稅務籌劃不但減輕了企業稅務負擔，同時使由于稅務工作造成的企業束縛減輕。企業在稅務籌劃過程中對國家稅收政策能夠更加熟悉，基于國家政策的宏觀調控，優化企業產業結構，推動企業發展[2]。

2. 通過企業稅務籌劃能夠完善相關稅務條例

企業稅務籌劃一方面可以對經濟效益進行獲取，另一方面有助于健全我國有關的稅務條件。企業稅務籌劃時需要在具體的稅務條例下實施。稅務條例只有在具體的實施過程中才能夠發現其不足的地方并進行改善，從而稅務條例更加完善。

3. 稅務籌劃使違反稅法行為減少

企業進行稅務籌劃時不斷完善稅務條例。企業通過稅務籌劃實現了利用合法的方式使繳納的稅額降低，由于降低了稅額，一定程度上能夠有效避免因為稅務重造成了企業偷稅、漏稅的違法行為。

三、企業稅務籌劃對企業會計核算的影響

（一）企業稅務籌劃影響企業固定資產折舊與無形資產攤銷

企業繳稅時應該扣除固定資產折舊與無形資產攤銷等項目，因此，固定資產折舊與無形資產攤銷額度大，那么就會相應的減少繳納的稅費。由于不同的折舊與攤銷方法，因此企業稅費繳納的額度每年發生變化，這就要求企業結合自身實際情況，選擇合理的稅務籌劃方法，對稅務籌劃技巧不同對企業的影響進行深入分析。

資金具有時間價值，企業對稅務籌劃選擇時可以基于快速折舊的方法籌劃企業稅務，有助于企業獲得稅收籌劃收益。與此同時，企業制定的財務制度導致固定資產有年限折舊的產生，如果折舊資產沒有給以明確時間規定，那么通過較短年限的應用，對原有固定資產實現充分計提與折舊，充分攤銷原有無形資產，基于此，企業同稅務籌劃能夠從國家合理、合法的獲取不需要利息貸款的資金，為企業運轉提供資金[3]。

（二）稅務籌劃對企業存貨計價方式的影響

企業在生產經營過程中需要通過存儲原材料或產品等來預防脫銷。企業通常選用計劃成本法、加權平均法等方式進行存貨計價。為了更好地應對瞬息萬變的市場經濟環境，以及更好地符合國家的最新稅務政策，企業應當采用移動加權平均法、加權平均法等來規避其帶來的不良影響。企業需要分析企業自身的貨物購買結構，選擇適合企業實際情況的稅務籌劃工作。企業需要首先完善庫存結構，然后選擇合適的存貨計價方式，分析不同計價方式對企業經濟發展的影響，組合選用多種存貨計價方式來達到合理降低企業納稅的目標，從而實現企業的利潤最大化。

（三）稅務籌劃對企業銷售、企業資產減值的影響

企業銷售中存在著各種業務、資金往來，會產生賒賬、分期付款、其他機構代銷等銷售行為，因此，核算方法也不同。此外，不同的銷售模式，回款的時間不同，所以低銷售收入的計提方式也不同。在這種情況下，企業產生的稅收也不同。鑒于此，銷售的計提方式應在優惠稅收政策模式下來合理地選擇銷售資金核算方式，從而有效地進行稅收控制，達到稅收減免或者延遲的納稅目的[4]。此外，企業的固定資產的資金價值并非一成不變的，在使用年限的影響下，會產生一定的資金變動情況，這些資金變動情況會影響企業稅收，鑒于此，企業應做好企業資產減值的核算工作，在稅法的規定范圍內實現企業資產減值的增加，如采用壞賬備抵法來進行企業資產減值核算，以此減少納稅資金，達到減少稅收的目的。

（四）稅務籌劃影響企業銷售結算

就企業的產品銷售而言，進行銷售結算的會計計算方法眾多，常見的有賒銷法、分期付款法、委托代銷法等。由于企業產品銷售存在不同的銷售模式，因此確認銷售收入時間不同，造成了企業納稅時間不同。因此，企業需要基于產品銷售期、產品銷售策略等對合理的銷售收入的確認時間，實現遞延納稅的效果[5]。

（五）稅務籌劃對企業成本費用的影響

企業中生產經營活動中會產生各類成本費用，例如允許加計扣除的費用、允許全部扣除的費用，按比例限制部分扣除的費用等。企業在做稅務籌劃時，需要把國家稅務法律法規允許的所有扣除費用列足用夠，這樣企業能在這部分得到國家補償，減少了企業利潤。對于國家規定的比例限制部分扣除的費用不能超過限額規定，而且要成分利用好限額內的各項費用。

（六）稅務籌劃對財務管理的影響

稅務籌劃是一項十分重要的工作，它對企業財務管理機制效用有著較高的要求。其中一些籌劃技術的應用，更加要求企業具備行之有效的處理能力。在落實稅務籌劃工作時，財務人員需要具備經濟、法律、會計等諸多方面的知識?；诖?，企業必須要重視轉變稅務工作觀念，加強對財務人員的技能教育。通過對全體財務人員開展實時、實效的技能培訓，不斷提升稅務籌劃工作的質效性[6]。

四、結束語

綜上所述，企業管理人員應當了解稅務籌劃和會計核算對企業發展的重要性，企業稅務籌劃者與會計人員應當協同合作，通過制定和落實適合企業自身的稅務籌劃方案，制訂實施稅務籌劃的保障措施，給企業帶來經濟效益，促進企業的健康可持續發展。

參考文獻：

[1]汪又菊.稅務籌劃在會計核算中的運用研究[J].財經界， 2020（18）：220-221.

[2]吳麗梅.稅務籌劃在企業會計核算中的應用研究[J].中外企業家， 2020（12）：37.

[3]馬慧.稅務籌劃對企業會計核算的影響探討[J].財經界， 2020（8）：227.

[4]劉金鳳.稅務籌劃對企業會計核算的影響探究[J].中國鄉鎮企業會計， 2021（2）：11-12.

[5]聞彥博.試論稅務籌劃對于企業會計核算的影響[J].財經界， 2020（29）：220-221.

[6]賓業權.稅務籌劃對企業會計核算的影響分析[J].財會學習， 2020（17）：203-204.