現代管理環境下的企業集團財務管理模式研究

陳海燕

【摘? 要】隨著信息化時代的到來，企業集團所處的現代管理環境發生了重大變化。為提高企業集團的經營實力和管理效率，集團要對傳統財務管理模式作出深刻變革，強化對集團各子公司財務的集中管控。論文分析了現代管理環境下企業集團財務管理模式存在的問題，并提出企業集團財務管理模式創新的策略，以期通過實施基于財務共享中心的集中化財務管理模式，不斷提高企業集團的財務管理效率。

【Abstract】With the advent of the informatization era， the modern management environment in which enterprise groups operate has changed significantly. In order to improve the operating strength and management efficiency of the enterprise group， the group must make profound changes to the traditional financial management mode and strengthen the centralized management and control of the finance of the group's subsidiaries. This paper analyzes the problems existing in the financial management mode of enterprise groups under the modern management environment， and puts forward the strategies for the innovation of the financial management mode of enterprise groups， so as to continuously improve the financial management efficiency of enterprise groups by implementing the centralized financial management mode based on the financial shared center.

【關鍵詞】企業集團;財務管理模式;財務共享中心

【Keywords】enterprise groups; financial management mode; financial shared center

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）01-0064-03

1 引言

現階段，信息技術被廣泛應用到企業集團管理當中，使得集團運營管理效率得到大幅度提升。在現代管理環境下，企業集團必須認清財務管理對企業發展的重要性，打破傳統財務管理模式下集團財務信息共享程度低、財務管理制度不統一、資金利用效率不高、子公司財務管控缺失的局面，探尋財務管理模式的創新發展路徑。財務共享中心是依托信息技術、云計算、大數據技術搭建起的財務管理信息化平臺，將其引入企業集團財務管理當中，有助于母公司在各子公司推行集中化財務管理模式，提高企業集團的整體財務管理效率，強化對集團財務活動的全方位管控。

2 現代管理環境下企業集團財務管理模式存在的問題

2.1 財務信息共享程度低

當前，企業集團高度重視財務管理信息化建設，期望通過應用信息化技術提高財務工作效率。但是，部分企業集團缺少對財務信息化建設的整體性、長遠性考量，使得各個財務系統、業務系統呈現出獨立建設、獨立運行的現狀，導致財務信息在集團內部共享程度偏低，降低了財務信息的利用價值，阻礙業財一體化管理模式的實施[1]。

2.2 財務管理制度不統一

企業集團內部層級結構復雜，母公司要基于集團整體利益出發建立財務章程，再由集團成員根據集團財務章程制定本公司的財務制度。但是，受集團內部各個子公司業務類型不同、經營規模不同、財務實力不同等因素的影響，各子公司的財務制度難以統一，不利于集團母公司對子公司實施財務集中管控。

2.3 資金利用效率不高

在傳統的集團財務管理模式下，母公司如果采用過度集權式的財務管理模式，則會抑制子公司自主經營的積極性，不利于子公司創新發展，降低子公司的資金收益率。母公司如果采用過度分權式財務管理模式，則會放松對子公司的財務管控，可能使子公司出現資金違規操作行為，加劇子公司的財務風險?；诖?，企業集團有必要積極創新財務管理模式，以滿足集團資金集中管控的需要。

2.4 財務過程管控缺失

企業集團母公司對各子公司的財務管控較為薄弱，缺少對各子公司財務運行全過程的跟蹤管控，而只是將子公司財務報表審查作為主要管控手段，導致財務管控停留在事后階段。集團各子公司是獨立運作的經濟實體，在缺少母公司財務管控的情況下，經常會出現多次重復投資、銀行負債虛增、融資成本偏高等問題，為企業集團帶來財務風險[2]。

3 現代管理環境下企業集團財務管理模式的創新實踐策略

基于上述企業集團財務管理模式存在的弊端，本文提出一種新型的財務管理模式，即基于財務共享中心的財務管理模式，實現集團母公司對子公司財務的集中管控。財務共享中心是企業集中式管理模式在財務管理領域的最新應用，能夠有效解決企業集團財務職能重復、財務工作效率低、財務信息共享程度低的問題。下面對基于財務共享中心的企業集團財務管理模式實施策略進行分析。

3.1 完善財務管理組織架構

基于財務共享中心的企業集團財務管理模式要重新梳理組織架構，明確財務共享中心在企業集團中的地位，由集團董事會直接管理，保證財務共享中心運行的獨立性，避免財務共享中心受到成員企業管理層的行政干擾。企業集團財務共享中心要結合集團發展需要，組建共享財務部、業務財務部、戰略財務部和專家團隊四大部門，促使集團內部形成“大財務”運行體系。

3.1.1 共享財務部

集中財務核算是該部門的重要職能，集團中的財務核算人員全部被集中到財務共享中心，使集中核算的規模效應得到全面發揮，財務核算效率在原本的基礎上進一步提升。涉及的核算業務包括總賬、資產管理、資金管理、應收管理、應付管理以及財務報表等。財務共享中心以先進的信息技術作為支撐，依托ERP系統對記賬規則、業務流程等進行設置，使標準化的目標得以實現[3]。經審核之后的業務數據，能夠直接生成財務數據，核算業務的處理過程更加規范。

3.1.2 業務財務部

集團部分財務骨干被集中到業務財務部，從而使他們能夠有更多的時間和精力了解行業的發展趨勢，關注的重點變為經營方式和商業模式，以管理會計所提供的各種工具，對集團業務展開全面、系統的研究，提出準確的預測。業務財務部的組織架構可采用項目制，將不同類型的財務骨干全部集中到集團，成員企業保留財、稅專員，業務財務部在行政上對上述人員實行統一領導。為推進財務轉型，管理會計的重任由業務財務部承擔，財務人員要更加深入了解集團業務，運用相應的工具，為集團業務發展決策提供支撐。

3.1.3 戰略財務部

當前，企業集團之間的競爭已經上升為戰略層面的競爭，由此使得戰略財務部的重要性隨之凸顯。戰略財務部要合理運用戰略管理工具，如戰略地圖、戰略成本動因、平衡計分卡等，立足于發展戰略，準確把握經營中的機會與風險，促進集團戰略管理水平進一步提升。從財務共享中心的角度看，戰略財務部是企業集團不可或缺的職能部門，由集團董事會直接領導，可參與集團戰略的制定和戰略目標的推進，為集團規避經營風險，保證集團穩步發展。

3.1.4 專家團隊

財務專家團隊由財務專家組成，他們能夠為集團和成員企業提供專業的財務建議，運用專業的知識和豐富的經驗幫助集團解決重大財務問題。不僅如此，專家團隊還負責財務人員的培訓工作，培訓內容包括共享財務、戰略財務以及業務財務等，由此能夠進一步豐富財務人員的業務知識，使他們的業務能力得到提升。

3.2 統一財務會計政策和制度

現代管理環境下，企業集團應對財務會計政策和制度進行統一，在這一過程中，要結合財務共享中心財務集權的特點，具體可采取如下策略：第一，統一會計政策。集團應統一基本的會計核算事項，包括會計科目、核算方法、結算方式等，根據規章制度的要求，對會計工作加以規范，提高工作效率和水平，形成核算一套賬。第二，統一會計基礎數據。集團應對財務政策逐步統一，形成多級管理與控制體系，規范成員企業的業務基礎、流程及規則，以此來保證會計基礎數據來源統一。第三，統一會計流程。在財務共享管理模式下，集團應要求成員企業執行統一的會計流程，由財務共享中心完成如下會計業務：網上報賬、總賬管理、資金管理、應收結算以及應付結算等。

3.3 重塑財務管理流程

在現代管理環境下，企業集團財務管理要依托財務共享中心對原有的業務流程進行優化重組，促進各項財務業務活動標準化開展，強化集團母公司對集團成員企業的集中化管控。集團在運行財務共享模式的過程中，要對業務流程的設計予以高度重視，以業務流程為核心，設計相關的運行規則和標準，遵循標準化的原則，編制操作手冊，對各個崗位的具體職責、考核標準等加以明確。財務共享中心可依托先進的信息技術，對業務流程進行再造，在這一過程中，要按照業務制度化的原則開展具體工作，并理順與業務相對應的財務核算規則，使業務數據能夠與財務記賬自動對接，為財務共享中心的高效運行提供保障，促使財務信息質量進一步提升[4]。財務共享中心在對業務流程進行優化設置時，要對現有的業務類型進行全面梳理，據此形成合理可行的操作制度，按流程化的規定要求，對梳理后的制度加以整理，確定重大事項審批、處理流程及權限。以業務流程為依據設計表單，使表單涵蓋集團所有的業務類型，同時，要與預算相關聯，隨后對表單進行數字化處理，按優化后的業務

流程進行相關操作，如預算控制、往來核銷、資金結算等。

3.4 建設財務管理信息系統

企業集團要建立業務與業務之間、業務與財務之間相互融合的財務共享中心信息系統，將ERP系統、OA系統、人事系統、研發系統、項目系統等都對接到財務共享中心，促使財務共享中心成為企業集團開展集中化財務管理的信息平臺。在財務共享中心的整體規劃中，要保證財務與業務實現無縫對接，以業務數據對財務數據加以驅動，使二者之間形成良性互動。在建設財務管理信息系統的過程中，要對如下因素予以重點考慮：

第一，統一業務信息。由集團負責，統一規劃業務部門的信息化建設，以業務與財務系統的無縫對接作為首要考慮因素，并兼顧與其他系統的對接，在真正意義上實現3個統一，即部署統一、設計統一、建設統一。集團可依托現有的ERP系統，對相關系統進行整合、對接，包括人事系統、OA系統、PMIS（項目管理信息系統）、合同管理系統、研發系統等，使不同業務與層級之間可以實現信息互通與共享，形成多層次、一體化的信息平臺[5]。

第二，建設業財數據標準。數據規劃是企業集團財務共享中心信息化建設的重要內容之一，對主數據進行規劃，是此項內容的前提和基礎。只有當主數據的設計達到一致后，集團的基礎數據才能真正意義實現統一，從而為不同業務系統之間的互聯互通提供條件。建設主數據時，可將數據標準的統一作為重點，包括基礎數據標準、財務數據標準以及業務數據標準等，隨著數據標準的統一，能夠消除信息孤島現象，因數據不一致引起的系統對接難題也隨之得到有效解決，信息的作用得以充分發揮。

3.5 強化財務管理重點工作

在新一代信息技術的支持下，企業集團財務管理要拓展財務共享中心功能，為集團財務管理模式轉型提供平臺。為強化集團企業集中化財務管控，集團財務共享中心要重點開展以下工作：

第一，加強財務會計核算。集中核算的突出優勢在于降低成本、提高效率，作為財務共享中心的基本功能之一，企業集團要對集中核算予以高度重視。隨著云計算技術的不斷完善，越來越多的核算內容被納入財務共享中心，包括資金結算、總賬系統、應收應付、預算管理、資產核算、項目管理等，由此使得財務共享中心的核算業務得到進一步擴展，為業務部門提供更加全面、準確的財務會計信息[6]。

第二，實施管理會計。在當前的營商環境中，企業集團面臨的風險不斷加大，為保持自身的競爭力，要對財務進行轉型升級，使財務的預測、決策以及控制等作用得以全面發揮，具體而言，企業集團應當實施管理會計。財務共享中心應以強化集中核算為基礎，并在此項工作全面落實后，將工作中心逐步轉移到預測、預算、決策、控制等方面，以此促進集團業務發展，為集團創造出更高的價值。在現代管理環境下，財務會計與管理會計對于企業集團同樣重要，所以要突出管理會計的功能，充分發揮其應有的作用。

第三，加強稅務管理。在企業集團的財務管理中，稅務管理是重中之重，尤其是隨著國家稅收制度的不斷完善，企業集團應當加強稅務管理，將此項工作納入財務共享中心，由財務共享中心全權負責稅務工作的開展，以此促進集團稅務管理水平的進一步提升。財務共享中心可依托信息化平臺，與稅控系統對接，對相關業務進行集中處理[7]。此外，集團要設置稅務申報與稅收籌劃部門，并安排稅務專員負責成員企業的日常稅務事項，由集團的稅務專家為成員企業提供與稅務相關的處理方案。

第四，加強內部控制。財務共享中心集成企業集團各項數據，包括財務數據和非財務數據，能夠為集團戰略發展提供決策依據。同時，財務共享中心集成多項管理職能，使得集團多個部門可以在統一的共享平臺上完成業務操作，這對財務共享中心運行的安全性和可靠性提出了更高的要求。為此，企業集團要將財務共享中心管控納入內部控制建設當中，準確識別和控制共享中心存在的運行風險，并加強共享中心的內部審計，收集并整理相關審計證據，提高集團對財務共享中的風險管理能力。

4 結語

在現代管理環境發生重大變化的新形勢下，企業集團要認清傳統財務管理模式的弊端，投入充足資源建設財務共享中心，基于信息化平臺對集團內部各子公司開展集中化財務管控，提高集團的資金利用率。企業集團要借助財務共享中心統一財務會計政策，重塑財務管理流程，不斷強化集團財務會計核算、管理會計、稅務管理以及內部控制等工作，從而提升企業集團的財務管理水平。

【參考文獻】

【1】劉素裹.基于內控管理視角下的集團企業財務管理提升對策[J].經濟管理文摘，2021（18）：146-147.

【2】方興博.企業集團實施資金集中管理的措施探析——以DK集團為例[J].企業改革與管理，2021（13）：64-65.

【3】韋培勇.新經濟環境下企業集團財務風險及防范措施分析[J].現代商貿工業，2021，42（16）：81-82.

【4】宋夢玲.關于企業集團財務管控中財務共享中心模式的應用分析[J].財經界，2021（2）：151-152.

【5】路云龍.財務共享服務模式下集團企業集中式財務管理模式研究——以黑龍江HJ集團為例[J].財務管理研究，2020（11）：91-94.

【6】徐鳳霞.財務共享背景下企業集團財務管理模式創新探討[J].中國中小企業，2020（10）：148-149.

【7】鄭明娟.財務共享環境下企業集團財務管理模式創新分析[J].全國流通經濟，2020（21）：57-58.