疫情下減稅降費對小微企業的激勵效應

張秀霞

摘? ?要：作為吸納就業“主力軍”的小微企業，是助力經濟發展的“輕騎兵”，也是帶動投資、推動創新、促進消費的重要“生力軍”，是市場經濟主體中最具活力、數量最大的企業群體。其發展關系到科技創新與轉型升級，關乎中國經濟的發展潛力與動力。新冠疫情發生時，我國企業生產經營活動遭受沉重打擊。之后針對小微企業，國家在前一輪減稅降費政策后又頒布了一連串稅收優惠政策，以助其有序復工復產。因此，主要分析了疫情沖擊下減稅降費對小微企業的激勵效應，并提出提升效應的建議。

關鍵詞：小微企業;減稅降費;激勵效應

中圖分類號：F812.42;F272? ? ? 文獻標志碼：A? 文章編號：1673-291X（2022）05-0136-04

近年來，減稅降費作為國家逆周期調節政策的一個重要載體，為推動我國經濟社會穩步向前發展立下汗馬功勞。2020年初新冠肺炎疫情突發，中央統籌全局、積極應對，連續出臺一系列減稅降費稅收優惠政策，持續激發了市場主體活力。實施的減稅降費政策紅利，直接惠及市場經濟主體，有效加快了市場復蘇。

一、疫情沖擊下出臺的減稅降費政策

在2019年的實質性減稅降費之上，疫情防控期間，國家連續出臺、實施了7批28項減稅降費等優惠政策，使大多數小微企業接收了“政策紅包”。具體有，（1）享受普惠性優惠政策。增值稅小規模納稅人銷售額未超限額免征增值稅;增值稅小規模納稅人中適用3%征收率的減按1%征收增值稅;減征“六稅兩費”;減免、延緩繳納疫情當年所得稅。（2）享受社保費政策。階段性減免企業繳交的保險費;延期繳納保險費免收滯納金;再次緩繳保險費免收滯納金;減征職工基本醫療保險費。（3）延續實施普惠金融優惠政策。公益性捐贈允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;2020年度發生的虧損延長結轉年限;免文化事業建設費;減免房屋租金、行政事業性收費;工會經費全額返還等措施。

二、疫情沖擊下小微企業現狀

（一）疫情初期受到沉重打擊

疫情初期，國家高效快速地出臺了行之有效防疫措施。但是，餐飲、服裝、住宿、旅游衍生的服務業、線下輔導機構、零售等行業普遍受到疫情負面影響，復工復產后的面臨的共性困難有：（1）因消費者數量的直線下降、庫存商品的積壓、倉儲壓力加大，導致銷售收入直線下滑，資金沒辦法回籠，現金斷流的風險增高。（2）經營成本并沒有因疫情的發生而停止增長，工資成本、場地租金成本、機器設備維護成本增長加速了小微企業現金斷流的風險。（3）部分小微企業走入“越小越難”的窘境，一批個體戶不得已關門轉兌。疫情期間小微企業的融資狀況是貸款成功是“救命稻草”，而貸款不成則是“奪命稻草”。據可靠數據顯示，維持1個月現金流的企業占37%，維持2個月的占31.6%，維持3個月的僅僅占17.2%，小微企業存在倒閉風險。2020年一季度，受疫情沖擊全國企業銷售收入同比下降17.6%。

（二）疫情中期有序復蘇

疫情期間頒布的減稅降費稅收優惠政策成效顯著，對受疫情沖擊嚴重的行業和企業的支持不斷加大，在經濟優惠政策的刺激下，企業發展勢頭良好，使我國成為2020年全球主要經濟體中實現經濟正增長的唯一國家。疫情期間推動了居民網絡消費方式的快速發展，線上線下平臺快速融合發展，互聯網銷售、外賣服務較去年有明顯的增長。2020年全國稅收收入在第一季度受挫“觸底”后，在第二三四季度迅速攀升，以V型走勢反轉，直接體現了疫情之后經濟復蘇的強勁發展勢頭;全國31個?。ㄖ陛犑?、自治區）中，有29個銷售收入實現正增長，比2019年增長了6%。數據顯示，一季度“觸底”;二季度由降轉升，逆勢增長9%;三季度精準發力，繼續增長12.4%;四季度加速沖刺，持續增長15.7%。

三、減稅降費政策對小微企業的積極影響

（一）凸顯減稅降費政策“加法”和“乘法”效應

疫情期間出臺一系列稅收優惠政策“組合拳”正在發揮出顯著效應，助力小微企業紓困發展，減稅降費釋放的紅利直達市場主體。2020年新增減稅降費預估超2.5萬億元，超額完成了政府全年減負目標，也大大超過2019年減稅降費規模。疫情期間，399萬戶納稅人辦理延期繳納稅款達292億元，全國5 000多萬戶小規模納稅人中，約九成的小規模納稅人免征了增值稅，其余的享受征收稅率從3%降到1%。2020年1—11月，全國共減免911億元的增值稅，階段性減免小微企業養老、工傷、失業保險費，占三項社保費全部減免額的近九成;并且，2020年2—12月，三項社會保險免、減、緩、降等政策合計減費達1.54萬億元。數字的背后，說明的是實實在在的政策紅利。減稅降費的目標是以“減法”（降低政府財政收入）來換取“加法”（增加企業的經濟效益）和“乘法”（激發與增強市場主體的活力），從而增強經濟發展動力，助力經濟實體發展。企業通過減稅降費降低成本、增加資金流，有效紓解經營困難，促進了企業產品競爭力和自信心的迅速提升。

（二）賦能小微企業高質量發展

減稅降費聚焦實體經濟，成為推動中國經濟和社會發展，抗擊國內外各種風險和不確定性因素的最有力的實招、硬招，能有效提升企業活力和發展后勁，有助于形成結構合理、創新發展、消費擴大、生產力提升的良好發展局面。從供給側的角度分析，減稅降費可以通過政策調控的方式改變商品及服務的相對價格，能夠增加企業資金流，從而降低成本、穩定市場，讓企業有更大的改善和提升空間，將有限的資金用于發展自主創新技術和引進世界先進設備，提升企業的創新能力和行業話語權，拓展企業發展空間，最終提高商品和服務質量，提升企業效益。從需求側的角度分析，減稅政策對消費的帶動作用以提高消費者可支配收入和降低消費品價格來實現。小微企業應繳所得稅的減少，既增加了居民工資收入，又有助于企業通過擴大規模來創造更多的就業機會。同時，增值稅作為間接稅，同時由消費者與生產者共同負擔，間接稅的減少也就降低了消費品的價格、減輕了企業經營成本，從而起到了刺激消費的作用。對于企業發展需求而言，減稅降費能夠幫助企業獲取更多優質資本投入，通過擴大規模、提升效率的方式降低產品成本。從個人的角度分析，減輕了稅費負擔，必將增加消費需求，從而有效擴大內需。據統計，2020年批發零售業的銷售收入比2019年增長了5%，其中，第四季度增長15.4%，比第三季度提升了4.1%。疫情改變了居民傳統消費方式，“無接觸式”消費發展迅猛，線上線下平臺快速融合，互聯網零售、外賣送餐服務分別比2019年增長了29.2%和31.6%。

（三）減稅降費實質是擴大稅收來源

受疫情的沉重打擊和減稅降費優惠政策的雙重影響，全國稅收收入占GDP的比重下降到約15.2%。據可靠數據顯示，全國稅收收入（扣除出口退稅后）同比下降了2.6%。減稅降費稅收優惠政策的出臺，國家財政收入短期內勢必有所減少。但從長遠來看，由于減稅降費激發市場主體活力的作用明顯，必將有助于稅收對象輕裝上陣，轉型升級，擴大規模，足以抵消減稅成本，甚至產生“四兩撥千斤”的效果。統計數據顯示，“十三五”時期，全國新辦涉稅市場主體累計達5 745萬戶，新辦數量年均超千萬戶，其中僅2020年新辦數量為1 144萬戶，同比年增長達到10.1%，明顯高于前兩年，市場活力激發效果明顯。

（四）推進財稅治理體系現代化

圍繞“六穩”、“六?！背雠_更大規模減稅降費舉措，有助于改善營商環境、提高財政資金使用績效，有利于調整政府、企業和個人等各方利益，為推進財稅治理體系現代化夯實基礎，對于構建科學合理的稅費體系、簡化稅費管理、創造財稅體制改革調整空間、促進我國財稅制度優勢與國家治理效能的有效轉化等都具有十分重要的意義?！岸唐娇靸灳艂€一”是實施更大規模減稅降費中逐步形成的工作模式。減稅降費政策后，稅務部門加快建立健全全流程跟蹤落實機制（“政策制定—系統調整—宣傳輔導—優化服務—效應分析—督促整改）”，確保減稅降費的稅收優惠紅利不折不扣地惠企利民?！巴七M數據共享、協同治稅，提高稅收征管水平”是2021年廣東省政府提出財稅改革的目標也是全國范圍內首次將“協同治稅”寫入省級政府工作報告，勢必推動稅務執法、服務、監管創新的重大變革，也即將深入推進精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治。

四、基于疫情提升小微企業減稅降費激勵效應的策略

（一）企業優化經營管理模式

1.危機中的生機，商業模式的創新

經營活動遭受沉重打擊的小微企業也給商業帶來變革創新的良好契機。危中有機、危中尋機，每次危機都必然會導致企業，甚至行業的巨大變革。人工智能、大數據、5G、區塊鏈等新一代信息技術融合將令很多行業帶來翻天覆地的變化。疫情防控提倡少聚會、少外出，改變了大眾傳統消費方式，批發零售、外賣送餐紛紛推出深受消費者喜愛的“無接觸式”配送服務的商業模式，線上線下各種配送平臺和上門服務平臺的快速融合，為企業自身贏得了新的發展空間，同時獲得空前的發展機遇。個體協同的辦公軟件使工作不再受地理空間限制，已是未來的發展趨勢。多元化的配合經營和跨行經營，既能滿足市場和防疫需求，而且還能讓企業抵抗風險、增強靈活應變性。例如，在抗擊新冠肺炎疫情的關鍵時刻，上海通用汽車快速變更生產經營策略，將汽車生產線改建成14條口罩生產線，在支援國家防疫、緩解口罩緊缺狀況的同時，有效解決了勞動力閑置的問題，并且保障了職工薪酬的基本穩定。疫情的來臨使大多數小微企業緊緊抓住了危機中暗含的生機，重新審視過去，努力探索和尋找新的經營模式，為自己贏得了新的發展機遇。

2.加強業務學習，合理籌劃稅負

近年來，我國稅收業務知識更新頻繁，減稅降費相關政策變化多、專業性強。不同行業、不同業務要針對不同的稅率，財務人員勢必要掌握稅收優惠政策新變化、新趨勢，學透政策，提升財稅技能。小微企業要適應市場需求變化和稅制改革影響，調整經營模式、優化流程，合理籌劃公司總體稅負。（1）小微企業要合理規劃各年的年度銷售計劃，對不同稅種進行籌劃。銷售收入直接影響當年計稅依據，結合不同稅種的優惠政策降低稅負。比如，增值稅中月銷售額10萬元以下免征籌劃，增值稅進項稅額抵扣籌劃，企業所得稅應納稅所得額300萬元以內分層次籌劃，個體工商戶能否享受減半征收個人所得稅籌劃等等（2）同一企業不同業務對應稅率不相同的，可按業務注冊登記為多個企業。對涉及多個業務形態的公司不僅加重財務人員核算工作壓力，關鍵是不能疊加享受政策紅利而降低總體稅負。例如，企業業務范圍既涉及生產銷售又涉及運輸服務的，可注冊登記為兩個公司，不但能簡化會計核算，同時還能疊加享受小微企業在增值稅和所得稅等方面減稅降費優惠政策，降低稅負，獲得更多稅收政策紅利。

3.加大研發投入，科技興企

研究開發費用加計扣除作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施，計算扣除額時在企業實際發生研發費用的基礎上，再加成一定比例，由于計稅依據的下降從而達到少繳所得稅的目的。對企業而言，研發費用加計扣除政策有利于降低研發成本，引導激勵企業開展創新活動，推動產業轉型升級，實現科技興企，科技興國。為進一步激勵企業加大研發投入，2021年3月，國家針對制造業企業研發費用加計扣除比例又頒布了優惠政策，加計扣除比例從75%提高到100%的，并進一步完善清繳核算方式。按此新規定計算，未加計扣除研發費用時應納稅所得額=380萬元，若研發費用投入100萬元，加計扣除研發費用后應納稅所得額=380-（100+100×100%）=180萬元，應納稅所得額則由380萬元降至180萬元，降低的200萬元是研發費用實際發生數的2倍。少交應納所得稅額=200×25%=50萬元，稅負得到有效降低。由于政策鼓勵，小微企業加大科研投入，一方面，大大降低所得稅的稅額，切實減輕企業稅負;另一方面，快速提升企業產品科技含量、產品質量和附加值，增強產品市場競爭力，推動企業做優做強。

（二）政府加大力度出臺扶持政策

1.統一小微企業的“小”和“微”的界定標準

小微企業在享受增值稅和企業所得稅現行減稅降費優惠政策中涉及“小”和“微”的界定標準并不統一?！靶　痹谠鲋刀惙懂犗率牵涸鲋刀愋∫幠＜{稅人;在企業所得稅范疇下是：小型，即從業人數不超過300人、資產總額不超過5 000 萬元?！拔ⅰ痹谠鲋刀惙懂犗率牵涸落N售額15萬元以下;在企業所得稅范疇下是：企業年度的應納稅所得額不超過300萬元。小微企業在增值稅和企業所得稅中認定標準的不一致，將會產生兩個后果。一是使納稅人混淆扶持小微企業發展的減稅降費優惠政策。小微企業不清楚自己是否能享受政策紅利，使減稅降費無法充分釋放激勵作用。二是稅務機關執行和監管的效果大打折扣，對于認為自己不是小微企業的納稅人，不會關注減稅降費優惠政策，從而影響稅收優惠政策執行的效果。若是認定標準統一，在稅務機關角度能更方便、更精準地執行政策，在小微企業角度能享受到國家的減稅紅利。

2.小微企業融資的精準支持

十九大以來，支持小微企業發展的各項政策密集出臺。疫情爆發期間，雖然政府部門對小微企業一直都有政策扶持，緩解中小微企業的資金壓力，助力其盡快復工復產，恢復正常生產經營。在融資方面，相較于大型企業，小微企業仍處于弱勢地位，在這種狀態下，做到以下兩點為當務之急。（1）疫情影響下的小微企業仍然需要政府出臺各類的融資扶持政策，引導和鼓勵金融機構加大對小微企業資金的投入。包括對小微企業融資流程以及融資渠道的輔導、對金融機構融資考核激勵辦法等等。（2）由政府牽頭，以金融機構、財稅機關、第三方支付部門和企業自身等各方數據進行梳理整合，建立信息共享平臺。建立并完善征信體系，政府為小微企業的信用做擔保，加快直接融資渠道建設等手段來解決小微企業融資難、融資貴的問題。

3.借力“鏈長制”為小微企業發展提速

最先提出“鏈長制”這個概念是2018年4月的湖南省湘潭市，并于同年7月在全省推廣。此后，浙江、遼寧、江西、江蘇、山東、黑龍江、廣東、河南等省的部分城市也陸續開始推行?！版滈L制”旨在貫通上下游產業鏈條的每一個樞紐環節，它采取“政府領導+部門+園區+基金+專業團隊”模式，促進產業鏈上下游企業的融通協同發展。鏈長制框架下，小微企業作為龍頭企業和實力企業產業鏈、供給鏈的重要組成部分，必將獲得更多和更有針對性的技術支持和幫助，甚至以龍頭企業作為融資發起方和資金安全的擔保方，全力幫助緩解小微企業融資貴、融資難等問題。疫情期間，多地的“鏈長”主動牽頭幫助產業鏈企業應對疫情沖擊，解決或舒緩企業難以應對的問題，如用工、物流、搜尋供應替代、新增生產線等，加速上下游產業鏈全線貫通，取得了顯著成效，確保了在最短時間內實現了復工復產?！版滈L制”針對產業發展過程中遇到的問題，及時全面檢視供應鏈關鍵流程、關鍵環節，精準打通供應鏈上的堵點和斷點，暢通產業和市場兩個循環，促進大中小企業、內外貿配套協作各環節協同發展，優化和穩定產業鏈供應鏈，增強產業鏈自主可控能力，形成穩定、發展、提升的長效機制。

4.精簡政策執行過程，精準納稅服務輔導

做到“讓網絡多跑腿，讓企業少跑腿”、讓企業“只進一扇門”的精簡政策執行。（1）征管科技信息化系統的廣泛推廣。首先稅務人員以多維度途徑，提升自身的專業能力、辦稅效率、服務意識等等;再由稅務機關負責輔導小微企業在信息化系統中常見的涉稅業務或減稅降費政策的處理。（2）電子檔案系統的全面鋪開，加快完善業務審批流程，以“備案制”替代小微企業在減稅降費政策執行中涉及的審批流程，并允許備案材料容缺辦理。將業務部門日常工作流程貫穿小微企業減稅降費政策執行的每個階段，提升稅務部門政策執行的整體性、連貫性。（3）簡政放權政策的積極響應。簡政放權的目標是“群眾得便利”，也是惠民政策的精髓。簡化小微企業納稅工作，同時也能提高征稅主體與納稅主體征繳效率。

做到“多層次、多維度、全方位”的精準個性化納稅服務輔導，確保小微企業應知盡知稅收政策、應享盡享稅收優惠，持續激發小微企業的活力和發展動力。及時跟進稅收優惠政策的落實情況，通過各種途徑了解受眾的需求，并進行個性化輔導。平常所用的印刷小冊子、提供服務熱線、舉辦業務培訓等傳統輔導方式在疫情時期已不再適用，所以，在新減稅降費稅收優惠政策出臺之時，要與時俱進推出令納稅人能秒懂的輔導方式，如短視頻、相聲、小品等群眾喜聞樂見的方式，投放在各大短視頻平臺、官微、官博，并配備小助手保證24 小時不間斷地一對一的解答問題。稅務機關工作人員要針對小微企業的所屬行業、不同規模、自身財務狀況等因素，分析判斷小微企業在滿足不同情況下可享受的減稅降費優惠政策，并手把手教會每一個小微企業，做到“一個都不能少”，在小微企業可以享受最大化的稅收減稅紅利的同時，落實政策的執行，提升納稅人員的滿意度。

結語

2021年國家提出要繼續支持和服務小微企業，“精準滴灌”，出臺高含金量減稅降費及普惠金融等其他扶持政策;加大力度推進改革創新，切實為小微企業解難題、減負擔，最大限度激發市場主體活力。實現高質量可持續的低成本發展，是每個小微企業主的必修課。面對經濟高質量發展、消費升級、“一帶一路“建設等帶來的發展機遇，因勢而造、順勢而為，不斷加快商業模式變革、加大研發投入力度，提升產品和服務質量，精益求精，有效增強市場信心和經濟增長后勁，切實解決財務管理和企業規范上存在的問題，盡快走出疫情困境，走向更加廣闊和更為穩健的發展新航道。

參考文獻：

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[責任編輯? ?柯? ?黎]

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