我國綠色生態產業發展的財稅政策研究

趙文濤

摘要：文章以我國綠色生態產業發展的財政政策為分析對象，首先概述了綠色生態產業的概念、種類與特點;其次，分析了我國綠色生態產業發展的財稅政策現狀;再次，闡述了我國綠色生態產業發展的財稅政策存在的問題與原因;最后，論述了我國綠色生態產業發展的對策思考，以便提升我國綠色生態產業發展的質量。

關鍵詞：綠色生態;產業發展;財稅政策

隨著科學技術的快速發展，綠色生態發展已經成為當前全球共同的話題，綠色生態發展也成了許多國家未來發展的方向。近年來，我國政府也在大力發展綠色生態環保產業，希望通過發展綠色生態環保產業推動我國產業轉型，加快構建生態文明型社會，以構建美麗中國。當前，我國已經采取了一系列措施，推動綠色生態產業發展，例如，加快綠色食品建設，同時積極推動生態旅游，構建生態良好環境，這些都對推動我國綠色生態產業發展具有重要的作用。

一、綠色生態產業的概述

（一）綠色生態產業的概念

目前，學術界并沒有就綠色生態產業達成統一的意見，綠色生態產業的概念也散布于各個不同的政府文件之中。綠色生態產業主要是指環境友好型的產業，綠色生態產業的本質是實現經濟的可持續性發展，以降低產業生產對于自然環境的污染度。一般而言，綠色生態產業包含有生態旅游、健康養老等多個不同的產業內容。

（二）綠色生態產業的種類

目前，我國綠色生態產業有多種不同的分類，主要包含有以下幾方面的類型。

第一，綠色食品。綠色食品主要是指利用污染安全的原材料生產各種各樣的食品，同時該食品也經過專業權威機構認證。綠色食品是我國消費升級下所提出來的全新食品類型，適應了我國消費升級的理念。

第二，生態旅游業。生態旅游主要是充分挖掘當地的自然資源，從而形成經濟效益較高的旅游產業。生態旅游體現的是人與自然之間的和諧相處，實現的經濟效益和生態效益之間的良性循環。

第三，健康養老業。健康養老業是一種全新式的養老模式，順應了我國人口老齡化發展的趨勢，健康養老業必將帶動現代服務業的快速發展。

（三）綠色生態產業的特點

第一，綜合性。綠色生態產業覆蓋面非常廣，與其他產業之間的結合度也非常高。例如，綠色生態產業內部包含有健康養老、綠色服務、環保、綠色貿易等各方面內容，這些內容涉及服務業農業等多個不同的產業，因此覆蓋面廣，綜合性強。與此同時，綠色生態產業所帶來的效應也具有綜合性，綠色生態產業不僅可以實現經濟效益，同時也可以確保生態效應和社會效應，具有綜合性等特點。

第二，技術性較高。綠色生態產業需要高科技予以支持，通過科技提升綠色產業的發展質量。由于綠色生態產業屬于各國的戰略性產業，因此各國也加大了對于綠色生態產業投入力度，許多高科技技術紛紛融入綠色生態產業之中，確保綠色生態產業的產業結構得以升級，優化同時也能夠突破綠色生態產業在發展中遇到的瓶頸。

第三，正外部性。綠色生態產業的正外部性主要表現在綠色生態產業所提供的產品和服務有利于社會，同時也有利于生態環境，可以促進整個社會的利益最大化，因此具有正外部性。

第四，區域性。由于各地的自然條件不同，因此綠色生態產業自身也帶有區域性的特點。例如，一些地區的綠色生態產業主要是以草原為主，一些區域的綠色生態產業主要是以森林為主，還有一些地方的綠色生態產業主要是以冰雪生態為主，每個地方的綠色生態產業都與區域自然環境息息相關，因此不能盲目照搬現有的經驗，需要從實際出發，確定發展方向。

二、我國綠色生態產業發展的財稅政策現狀

（一）財政政策

第一，財政補貼。目前，我國就發展綠色食品出臺了許多發展綱要，明確支持綠色食品企業發展，同時也大力發展無公害綠色有機食品，對發展綠色食品的企業，政府會給予一定的資助。與此同時，我國還大力推進生態旅游發展，我國已經確定了一些生態旅游重點地區，并且給予這些地區適當的財政補助。

第二，財政投資。在綠色食品方面，我國政府正在加大對綠色食品龍頭企業的財政投資，以推動我國綠色食品產業發展。與此同時，我國也在積極推動生態旅游發展，積極打造良好的生態旅游環境，加大對旅游業的政策支持力度。

第三，專項資金。在發展綠色食品方面，我國對于一些重點生產區域進行了投資，安排了專項資金，同時也加大了對于環境的監控力度。在生態旅游方面，我國成立了專項基金，通過生態旅游專項基金支持生態旅游發展。

（二）稅收政策

稅收是國家調整經濟發展的重要方法，稅收也可以促進經濟結構升級，同時還可以調整產業布局，有利于促進社會發展。近年來，為了推動我國綠色生態產業發展，我國在稅收方面也做出了許多改進，例如在增值稅方面就降低了對綠色食品的扣除率，同時對于從事綠色生態產業的企業也享有了一定稅收減免額度。

三、我國綠色生態產業發展財稅政策存在的問題

（一）投入力度不到位

第一，投入總量不足。盡管我國政府加大了對綠色生態產業的扶持，每年投入大量資金用于綠色生態產業發展，但是扶持的資金依舊趕不上綠色生態產業發展的進度。與此同時，我國所投入的財政總量數額要求不高，占我國每年財政預算的比例也不高。與發達國家相比，我國在綠色生態產業方面的財政投入僅為發達國家的10%。與此同時，我國政府對于從事綠色生態產業人員的培訓和補貼力度也不到位，導致我國綠色生態產業發展存在各種各樣的困境，基礎設施不完備，人才培育率較低，難以滿足綠色生態產業發展自身的需求。

第二，財政投入不夠合理。雖然我國正在加大對于綠色生態產業的產生投入力度，但是大量資金用于各種各樣的重復建設，忽視了產業結構調整。與此同時，在財政投入的過程之中還存在許多方面的問題，例如關鍵產業投入力度不夠，重要領域的投入力度也相對較小，一些基礎設施不完善，這些都會影響到我國綠色生態產業發展的步伐。

（二）財政補貼不到位

第一，財政補貼金額不多。綠色生態產業包含有多個不同的產業覆蓋面極廣，而我國對于綠色生態產業的補貼缺乏專項資金，因此綠色生態產業的補貼總金額并不高。

第二，補貼形式單一。在我國現行的綠色生態產業補貼中，補貼的形式相對單一，都是由國家統一進行財政補貼。在現有的綠色產業補貼中，補貼大部分都是一些融資設備購買或者是種糧補貼，對于設計農業技術方面的補貼很少，這些也會制約我國綠色生態產業發展的步伐。

第三，補貼機制滯后。在我國現在推出的綠色生態產業補貼之中，我國只是簡單根據國際標準開展補貼，補貼政策分散在各個不同的文件之中，補貼資金的使用效率也不高。與此同時，我國的財政補貼缺乏導向性，無法有效支撐綠色生態產業發展。

（三）轉移支付不規范

第一，轉移支付模式單一，標準較低。目前，我國綠色生態產業的轉移支付主要是以中央政府向地方政府轉移的方式為主，每年由中央財政向各地地方財政轉移資金。以綠色生態產業中的森林行業為例，當前我國的轉移支付標準是公益林每年每畝5元錢，每年5元錢的標準是在2001年制定該標準，一直沿用至今，該標準根本達不到補償的目的。由此可見，當前我國政府的財政轉移支付模式非常單一，而且標準較低。

第二，缺少生態補償機制。經過40多年的改革開放中，我國經濟發展采用的是粗放型的發展模式，因此各項生態資源開發并不合理，我國生態環境遭受嚴重污染。在我國現有的轉移支付制度中，我國政府部門并沒有制定出完善的生態補償機制，這也影響了我國綠色生態產業轉移支付的時效，會影響我國綠色生態產業的可持續性發展。

（四）稅收優惠政策不全面

第一，沒有形成完善的稅收優惠政策體系。目前，我國雖然出臺了很多推動綠色生態產業發展的稅收政策，但是各種各樣的優惠稅收政策都是分散性的政策，并沒有一個整體性的融合。綠色生態產業非常依賴技術，因此前期投入較大而且具有較高的風險性，投資回報率并不明確，甚至可能會出現投資與收益差距較大的現象，而我國現行的稅收體系中，并沒有針對綠色生態行業出臺優惠的研發稅收政策，這些都不鼓勵綠色生態市行業的企業創新研發。例如，在綠色食品及健康養老等行業中，由于缺少所得稅和增值稅方面的稅收優惠政策，致使這些產業的發展受影響。

第二，缺少對高精尖端人才的稅收優惠支持。在我國現行的個人所得稅政策中，我國只是按照收入一刀切，并沒有對從事綠色生態行業的高科技人才專門出臺稅收優惠政策，這在一定程度上會影響科研人員科研的積極性。目前，我國綠色生態產業發展基礎較為薄弱，需要大量人才投入。但是，我國政府并沒有針對這些高精尖的人才提供稅收優惠，影響我國綠色生態產業發展的質量。

四、我國綠色生態產業發展財稅政策存在問題的原因

第一，沒有正確認知綠色生態產業。綠色的產業主要是以綠色生態作為基礎，以綠色服務作為支撐。但是，我國對于綠色生態產業，認知依舊存在不清晰的現象。本文以綠色食品為例，一些人簡單地認為，綠色食品就是完全不使用任何農藥化肥，簡單將綠色食品與農藥化肥的使用量對比。但是，實質上的綠色食品是一種全新的農業改造，它包含有農業生產的各個方面，從最開始的選種到最后的售賣都有一套清晰的流程，而我國對于綠色食品認知僅停留在表面。由于我國對綠色生態產業的認知過于片面，致使很多具體的行業得不到真正的扶持，也缺少相關的財稅政策予以支撐，容易影響綠色生態產業的發展。

第二，缺少財政性的激勵措施。目前，我國對綠色生態產業的支持力度并不充足，很多資金沒有安排到位。一方面，綠色生態產業發展的各項政策散落在不同的文件之中，并沒有形成一套完整的文件體系，致使財政激勵措施效果不理想，會影響到綠色生態產業發展的質量。與此同時，在現行的財政政策之中，我國也沒有充分發揮政府的投資帶動效應，政府的扶持只是單一的政策激勵，而政府的激勵效果相對有限，難以達到預期的目標，容易導致綠色生態產業發展受阻。

第三，缺少系統性的稅收優惠政策，各項政策的針對性不強。綠色生態產業是一個綜合性的產業，內部包含有不同的部門和產業，而且各個不同行業之間也存在較大的差異性，因此在制定稅收政策時需要充分考慮到不同行業的發展現狀，還需要考慮到不同行業的各自特點。目前，我國所出臺的綠色生態產業稅收支持政策缺乏系統性，絕大部分的稅收政策覆蓋面并不廣，一些政策只覆蓋一個產業，并沒有覆蓋多個不同的產業，這也導致整個稅收政策非常分散，缺乏系統性，同時也缺乏科學性，不利于綠色生態產業的持續發展。

五、推動我國綠色生態產業發展財稅政策思考

（一）加大綠色生態產業財政投入力度

第一，加大基礎設施投入。為了推動我國綠色生態產業發展，我國需要加大綠色產業基礎設施投入，通過完善的綠色基礎設施推動我國綠色生態產業發展。例如，在生產綠色食品知識，我國可以加大水利設施和一些農田基礎設施建設，這是穩定綠色農業生產的基石。為此，可以有針對性地開展專項工程建設，大力吸收各種農田水利工程，同時還可以將審批權限下放，以便適應不斷變化的綠色農業生產環境，完善綠色農業生產所需要的各項基礎設施。與此同時，我國也需要加強生態旅游的基礎設施建設，不斷完善生態旅游景區的道路建設，同時還需要加強衣、食、住、行等各方面的配套基礎設施，不斷提高各項基礎設施的使用效率，以此提升生態旅游景區的影響力和吸引力。例如，我國可以在生態旅游景區附近構建集航空、水路、公路、鐵路于一體的交通網絡運輸化格局，將各種各樣的線路有機聯系在一起，實現綜合立體式的交通管理。

第二，設置綠色生態發展基金。為了推動綠色生態產業發展，我國可通過財政投入設置專項發展基金。例如，在綠色食品生產方面，我國可以每年設置綠色生態食品發展專項基金，主要運用于綠色食品基地建設、綠色食品市場開發、綠色食品技術推廣等方面，同時還需要建立逐年增加的投入機制，以此推動我國綠色食品產業健康發展。與此同時，我國還可以設置專項的生態旅游發展基金。生態旅游發展基金主要是推動生態旅游發展，可以用于生態旅游建設，同樣也可以用于人才的培育工作，以提升生態旅游的競爭力，同時還可以用于宣傳和推廣工作，提升生態旅游地區的知名度。

第三，加大科技投入。在綠色生態產業財政投入中，我國還需要加大對綠色生態產業的科技投入力度。在綠色食品方面，我國可以建立從中央到地方完善的食品研發體系，通過食品研發和推廣提高綠色食品的科技水平。為此，我國中央財政可以專門設置農業科技研發項目經費，以加大對科技的投入力度，同時還需要建立穩步增長機制。與此同時，我國還需要加大資金引導生態旅游科技研發，強化生態旅游科技服務，可以建立生態旅游科技示范園，以此推動生態旅游科技應用創新，推動生態旅游產業發展。

（二）健全綠色生態產業財政補貼機制

第一，加大財政補貼力度。為推動綠色生態產業發展，我國需要加大財政補貼力度，需要落實綠色食品補貼政策，逐年提高綠色食品補貼范圍和金額，將綠色食品補貼引入到多個不同的農業領域，例如水產養殖、畜牧養殖等。在補貼的過程之中，我國還需要加大直接補貼，尤其是對生產戶，需要建立直接補貼的模式，改變以往間接補貼的模式，以激勵廣大農戶從事綠色食品生產。與此同時，我國還需要加大生態旅游業的補貼力度，通過生態旅游補貼不斷擴大從業規模，增加從業人數，通過龍頭企業實現跨越式發展。

第二，豐富補貼方式。在綠色生態產業財政補貼中，補貼方式也應當多元化，例如可以完善財政貼息補貼制度，同時也可以建立起以獎代補的模式進行補貼。財政貼息補貼政策可以幫助從事綠色食品生產的企業獲得貼息貸款，幫助他們度過資金危機，促進可持續性發展。

第三，加強財政補貼監管。在綠色生態產業財政補貼中，我國還需要加強對財政補貼的監管力度，對于那些重復補貼或者是補貼效率較低的問題進行優化。為此，我國需要出臺財政補貼制度與法律制度的形式，規范財政補貼的目的和資金的使用辦法，避免補貼隨意化。

（三）規范綠色生態產業轉移支付

第一，出臺完善的法律法規。為推動我國綠色生態產業發展，我國出臺了綠色生態產業轉移支付機制。為了確保該機制達到預期效果，我國還需要出臺專門的綠色生態產業轉移支付法律法規，通過法律法規明確財政轉移支付的目標，同時明確財政轉移支付的標準，還可以對財政轉移支付的監督形式、處罰規定、績效考核等多方面進行規定，以確保轉移支付的資金可以被有效運用，以推動綠色生態產業可持續性發展。

第二，完善轉移支付的制度。為了推動綠色生態產業可持續性發展，我國還需要完善轉移支付制度。為此，我國需要規范轉移支付的范圍，規范支付流程，建立一般支付和專項支付相結合的支付制度，根據各個地方的實際情況確定支付的金額，逐步完善綠色生態產業轉移支付制度。

六、結語

綜上所述，為推動我國綠色生態產業發展，我國需要加大對綠色生態產業發展的財稅政策支持力度，為此我國需要加大綠色生態產業財政投入力度，建立健全綠色生態產業財政補貼機制，同時還需要規范綠色生態產業轉移支付制度，以便可以推動我國綠色生態產業發展上一個新臺階。

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（作者單位：北京理工大學管理與經濟學院）