治理視角下高校經濟責任審計現狀及對策分析

彭嘉琪

摘要：高校開展經濟責任審計工作可及時發現存在的風險，采取有效措施規避風險。治理視角下，管理部門對高校經濟責任審計提出了更高的要求，能有效提升審計質量，要做好審計管理工作，加大質量控制力度。但高校在經濟責任審計方面還存在較多問題，需要加大研究力度，有效解決這些問題，繼而更好地防范經濟風險，提升資金利用率。

關鍵詞：治理視角；高校；經濟責任審計

新時期，高校需在校黨委領導之下開展經濟責任審計工作，不斷更新審計理念，創新審計方式，提升政治站位，強化工作監督。積極開展高校經濟責任審計十分重要，經濟責任審計是高校日常工作的內容，其通過對干部經濟責任履行狀況進行評價和鑒定，有效確保干部用權規范性，從而健全教育治理體系，推進高校治理能力的提升。一方面，確保順利落實反腐倡廉工作。高校開展經濟責任審計工作，可使得領導干部在本職工作履行過程中保持端正的態度，在工作過程中公正廉明、強化自律，從而成為優秀領導隊伍中的一份子。另一方面，開展高校經濟責任審計，確保高校各項經濟活動開展的積極性，及時發現高校各項工作存在的經濟問題并采取有效措施進行整改，從而為后續審計工作開展提供有效依據。經濟責任審計可使得領導干部提升警覺性，使之對自身的工作和行為有更加全面地認識，從而推動高校各項工作的順利開展。下文將重點基于治理視角，探討高校經濟責任審計存在的問題，并提出相應解決對策。

一、治理視角下高校經濟責任審計存在的問題

盡管大部分高校都已積極開展經濟責任審計工作，也通過長時間的探究與實踐取得不錯的效果，但仍然存在不足之處。

（一）審計專業勝任力和經濟責任審計要求不匹配

高校缺少內部審計優質人才，專業勝任力不足。一是審計機構并非獨立存在的，其涉及多個部門，對人員的理論水平、業務素質等各方面都具有較高要求，但是目前高校優秀審計人員相對不足。如今大部分高校都已設置審計機構，但權限職能、業務能力還缺乏獨立性。二是審計人員掌握的知識技能不夠全面，復合型人才嚴重缺乏。某些審計人員都是財會人員，審計知識掌握不足，專業性尚待提高，大數據審計的利用率不足，無法切實滿足審計工作的需求。三是審計信息化不足，高校和審計工作有關的業務并未有效銜接，信息共享不足，盡管某些業務信息具有一定的關聯性，但共享程度相對不足。四是由于專業勝任力不足，在經濟責任審計時并未開展增值性審計工作，審計深廣度還需進一步拓展。

（二）離任審計模式滯后，還未做到關口前移

高校開展經濟責任審計工作，普遍存在審計單個部門經濟活動的現象，采用查閱賬簿等做法審查被審計對象所有經濟活動，將重心放在單位財務收支合法性、真實性上，并未做到關口前移。由于關口前移必須要從事中、事后審計轉變成全程跟蹤，這就導致審計內容有所增加，周期也會不斷延長，對審計力量也有更高的要求，這顯然無法滿足現實需求。此外，關口前移還會受到審計方法與技術的影響，傳統審計由于政策法規適應性較差、審計人員技能水平較低等因素影響，導致關口前移受到制約。

（三）經濟責任審計內控制度及實施深廣度不足

高校經濟責任審計對二級單位合同審簽、經費支出等事項的內控制度是否科學，執行是否到位等缺乏關注度；實施新會計制度之后，高校經費支出科目細分，劃分為基本支出、財政性資金、項目支出等內容，為審計二級單位提供了豐富的財務指標，繼而為指標體系構建奠定良好財務指標基礎，審計實務中通過財務指標對領導干部責任履行情況的深廣度，還應進一步提升。

（四）高層領導對經濟責任審計的認知不足

在某些領導的觀念中，覺得不需要開展內部審計工作，審計工作交給審計監察室負責。審計監察室并非獨立的審計部門，而屬于人事部門，要先確?？身樌_展人事工作。需開展審計工作時，再抽調其他部門的人員一同建立審計小組，完成審計工作后，被抽調人員也會回到原來的崗位。內部審計機構也相對不穩定，自然無法達到想要的審計效果，經濟責任審計價值也無法最大限度發揮出來。高層領導不重視經濟責任審計，相比于教學、科研等工作，審計工作所受的重視度也低很多，所以在議事程序中并未列入審計工作，并未把經濟責任審計當大事來抓。領導的重視度較低，被審部門與干部也覺得審計只是形式，個人的職務調動早就有所安排，和審計工作沒多大關系。有的被審計對象不理解審計工作，覺得審計監察部門是在針對自己，所以不會積極配合審計工作。領導干部對經濟責任審計制度缺乏正確的認知，無法將審計理解為常規的監督工作，覺得被審計必然是被懷疑有問題的，或者說審計工作開展必須要查出問題，否則就是不夠細致。審計人員不想得罪領導干部，審計工作未嚴格落實，缺乏計劃性，導致最終審計成效也不明顯。

（五）審計評價體系不夠完善

經濟責任審計工作的開展，需要審計評價作為支撐，而科學權威的評價體系是審計評價工作開展的基礎，要建立科學權威的評價體系，需要經歷的時間相對較長。國家在近些年積極開展教育改革工作，教育環境的變化大，高校有眾多學科，且學科差異化較大，經濟責任審計的評價對象包含各學科的領導。在短期內很難明確學科建設、科學研究等指標，高校有眾多的領導干部，要對評價體系進行分類制訂有一定難度。

（六）未充分利用審計結果

審計結果總結出的問題，需相關部門與人員進行整改，整改屬于審計工作非常關鍵的一個環節，也是能否充分發揮審計監督職能的重要體現。但是高校如今的審計整改工作并未切實做好，出現重復勞動，審計結果的應用也不夠充分。

二、治理視角下高校經濟責任審計質量提升的對策

（一）優化高校治理結構，強化黨委對內部審計工作的領導

高校需積極組建審計委員會，促進治理結構的不斷優化。審計委員會必須對議事規則、重大問題處理、人員構成等進行規范，重點對年度任中、離任經濟責任方案進行審核，審核領導干部審計報告，代表黨委對學校風險管理有效性進行檢查，強化監督檢查會計制度準則工作。此外，審計委員會必須要對高校財務相關報表進行檢查，并對重要的財務事項進行復核，重要事項說明應由審計委員會批準，保障披露的財務信息切實是依據公認會計準則來反映，通過保障財務運行公開化，確保財務報告可提供全面、真實的會計信息，審計委員會必須將自身的溝通協調效用充分發揮出來，使得黨委與內審部門能夠加強溝通，可有效執行內審部門提出的審計建議。

（二）內審人員應積極學習，提升專業能力

首先，對于新政府會計制度，內審人員必須要認真學習，準確掌握財務報告核算理念，促進專業勝任力的提升，為經濟責任審計工作的落實奠定良好基礎；其次，需不斷充實審計隊伍，允許將教學、科研相關人員以兼職身份納入到審計隊伍當中，從而形成多元互動、互相促進的審計協同隊伍，發揮各方人員的價值；還要注重信息技術在審計工作中的應用，提升審計人員的信息化水平，使信息化技術被充分利用，在審計信息系統中嵌入審計有關的科研、財務等數據信息，使高校和上級主管部門能夠實現信息的深度融合，在數據上為經濟責任審計提供全力支持。最后，提升對被審計單位內部控制的關注度，根據學校資金效益分配狀況，對領導干部經濟責任進行全方位評價，使得經濟責任審計轉變成增值型。此外，經濟責任審計除了校內專業人才的參與，還應注重引入會計師事務所等參與財務報表審計工作，引入更多社會審計力量，促進財報審計工作效率的提升。而審計質量管控也是需要高度重視的工作，對涉及知識產權等內容應簽訂保密協議，使得審計效能達到更高，有效防范審計風險。

（三）建立經濟責任審計質量控制體系，促進審計質量的有效提升

要切實提升經濟責任審計質量，就必須要有完善的質量控制體系作為保障。首先，應建立審計質量控制體系，實施質量分級責任制，逐層分解質量管理責任，并切實落實到位；其次，應按照審計程序對項目質量加強管控，創新審計方法，拓寬審計視野，增加審計內容，促進審計質量、效率的有效提升。再者，可安排審計規劃，將離任審計與任中審計進行結合，明確審計目的，引領聯席會議單位一同參與其中，為審計準備、實施、報告等各環節提供質量保障。最后，構建報告質量復核體系，將被審計對象提出的建議進行充分分析，根據問題的成因定性，確保審計質量得到提升。

（四）積極拓寬經濟責任審計的深廣度，促進審計質量提升

拓展責任審計深廣度，要對被審計對象所在單位的內部控制有效性進行評價，積極開展績效審計工作，高?？山Y合經費支出結構得到的財務指標及校內二級單位設定的預算目標，對被審計對象的績效狀況進行評價，確?；ㄥX必須要有一定的成效，無效須追究相應的責任。同時，應通過審計作業系統為經濟責任審計提供輔助，該系統可對財務指標進行多維評價，可促使相關會計報表更為快速地切換成記賬憑證，為審計疑點的快速鎖定奠定扎實基礎，為審計效率提升提供有力保障。在經濟責任審計問題方面，應加大監督檢查，保障潛在的風險都可被發現，結合審計方案形成報告，這只是審計前期的工作，后續的問題發現整改工作也應落實到位，此步驟和審計成果效能的發揮有著密切關系，對被審計單位經濟風險防控，財政資金利用率的提升都可發揮顯著效用。一方面，未整改的問題將其整合成工作底稿，同時需嚴格編制完整的審計日記，為審計風險的規避奠定良好基礎。另一方面，已整改的問題應記錄下來，并留有復印件，方便之后的資料調取應用。與此同時，后續審計、回訪跟蹤等工作也應強化，并對審計反饋機制進行不斷優化，確保審計的威懾性、權威性。通過關口前移、事前把關的做法，引入先進的審計方式，促進審計工作的有效轉型，讓被動審計轉變成主動審計，促使審計質量達到更高。

（五）公開審計結果，自覺接受群眾監督

首先，建立開放的監督公開機制。除了涉及國家機密及單位、個人隱私相關的內容，高校都應公開經濟責任審計結果，構建對應的公開機制，定期公布審計結果。審計結果可在高校OA上公布，使得群眾對各級領導干部的分管項目、職責范圍都可清晰了解，并讓群眾監督審計工作。

其次，發揮群眾在審計監督中的介入作用。允許群眾參與監督工作，可讓領導干部及時發現審計問題，并積極進行整改。需全面公開整改審計的過程，包含審計計劃、過程、結果、整改等各環節，使得群眾能夠對各環節事宜進行監督。審計結果必須要上傳下達，使得各相關部門能夠對審計結果應用問題高度重視，使之意識到審計結果對于單位各項實際工作的重要意義，并以此為指導來監督完善單位一切經營活動。

最后，強化媒體技術在審計監督中的應用。審計結果還能夠和媒體配合，通過電視、互聯網平臺等對外報道，使得審計監督的作用可更好發揮出來，監督結果也可獲得更大范圍的應用，審計工作也將更具公信力。此外，高校需針對領導干部專門構建廉政檔案，以及對經濟責任審計結果建立對應的數據庫，在檔案中納入審計結果，作為干部考核、提拔任用的依據。

（六）充分利用審計成果，促進治理水平的有效提升

一方面，內審部門必須要提升審計報告的質量，為治理結構優化提供助力。突破傳統審計管理模式，整合審計問題，建立對應的資料庫，對各部門在不同時期存在的審計問題進行匯總，并做好分析對比工作，針對發現的共性問題、特別問題及管理方面的問題，挖掘這些問題的成因，提出相應的管理建議，揭示制約發展的成因，并制訂切實可行的策略，以便學校能夠依據審計工作做出更為精準的決策。另一方面，通過公開審計結果為治理水平的提升提供助力。審計部門應積極探索審計結果公開制度，將審計結果和干部選拔相結合，建立對應的銜接機制，將經濟責任審計的價值挖掘出來，將審計結果推送到相關部門，以督促被審計單位審計整改為切入點，完善學校治理和內部控制，夯實管理基礎，促進學校管理水平提升。

三、結語

綜上所述，新時期的高校管理工作開展過程中，經濟責任審計是非常關鍵的手段。高校必須要積極建設審計隊伍，創新審計方法，建立完善的審計評價體系，對領導干部加大日常監督的力度，將審計結果在工作中的價值充分發揮出來，以審促改、以審促建，推動高校高質量發展，實現高校的建設目標。

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（作者單位：江蘇醫藥職業學院）