數據驅動下企業管理會計平臺數字化轉型研究

吳曉彤 田平（高級會計師） 陸媛 孫晨

（1山東非金屬材料研究所 山東濟南 271100 2中國融通科學研究院集團有限公司 北京 100022）

一、引言

隨著大數據、物聯網、人工智能等技術的廣泛應用，企業的可持續發展面臨著技術變革所帶來的機遇與挑戰，數字化轉型已經成為關系企業生死存亡的關鍵所在。數據成為新型生產要素是數字經濟時代最重要的特征，數字生產力正逐漸成為企業提升競爭力的動力源。管理會計平臺是基于數據資源和軟件資源共享的信息集成平臺。數字經濟時代背景下企業管理會計平臺的轉型需求與數據收集、處理、分析、傳輸、存儲、互聯及應用具有密切聯系，以數據為驅動是企業管理會計平臺數字化轉型成功的“秘密武器”。如何通過科學的信息系統配備充分發揮數據協助管理決策的作用，已成為企業共同關注的問題。企業借助大數據、云計算等數字技術，可以構建全鏈路的智能化閉環，實現以數據為驅動的數字化轉型。企業管理會計平臺數字化轉型能為企業經營決策提供更多價值信息，然而企業現有平臺無法滿足數字化轉型的需求，實踐過程中仍存在很多難點。為有效提高數據的完整性、同步性和利用充分性，在充分考慮數據驅動作用的基礎上，本文以X公司作為研究案例，深入分析其數字化轉型路徑及效果，以期為企業相關實踐提供一定的參考和借鑒。

二、數據驅動下企業管理會計平臺數字化轉型需求分析

隨著經濟環境的變遷和信息技術的進步，企業管理思想在不斷進化，對管理會計平臺的需求也會隨之發生變化。數字化轉型背景下，企業管理會計平臺需要運用更好的信息化技術與更加高效的系統以實現數據的收集、分析、傳輸、存儲和互聯，有效提高對數據的處理效率，并為企業經營決策提供數據支持。數字化是建立在數據化這一要素之上對現有資源的重新整合，因此數據是企業管理會計平臺數字化轉型的關鍵，轉型過程中應該以數據為驅動力，同時需要明確轉型的具體需求。如圖1所示。

圖1 數據驅動下企業管理會計平臺數字化轉型需求框架

（一）效率管理需求。企業數字化轉型的本質是提高企業創造價值的效率。在企業的銷售業務中，平臺處理時間、付款確認時間、付款管理的有效性等均會對企業整體的銷售效率產生直接影響。眾多企業的實踐表明，通過將數字化技術與業務優化相結合，企業銷售業務的效率能夠實現顯著提高。與銷售業務相似，數字化技術的應用也必然會促進企業管理會計平臺管理效率的提高。同時，作為管理會計平臺的主要工作之一，企業的效率管理通常涉及銷售、績效、信息等管理系統，影響因素主要包括數據處理能力、財務管理有效性、業務流程科學性等。數字化轉型背景下，數據處理能力是影響企業管理會計平臺效率管理的關鍵因素。以報銷業務為例，在廣泛運用大數據技術代替人工審核的基礎上，企業管理會計平臺利用多渠道獲取的數據構建模型對用戶信用進行科學評估，科學劃分用戶的信用等級及審核優先等級，協同多個管理系統，能夠有效提升報銷業務效率。企業管理會計平臺數字化轉型需要以數據為驅動力，并有效協同銷售、績效、信息等管理系統，實現輔助決策支持、精細協同管理、服務業務經營，提高對效率管理的要求。

（二）信息管理需求。大數據時代背景下企業的管理會計工作意味著要匯總各個方面的資料及信息，對于海量的數據信息進行收集、歸納、整合，才能為企業的經營戰略決策提供強有力的數據支持。雖然企業傳統的管理會計平臺能夠綜合利用ERP、生產管理等系統進行數據統計和集成，但是對于核對工作量大且質量要求高的工作仍需通過人工完成。如何實現數據采集、處理的自動化，建立有效的信息集成平臺，逐漸成為企業數字化轉型面臨的難點問題之一。企業現有管理會計平臺能夠集成來自多部門、多系統的數據，然而一些部門的信息數據具有應用局限性，并且各系統的信息數據未實現同步傳輸及數據共享，整體的數據傳輸效率、質量均無法滿足企業的數字化轉型需求。

（三）風險管理需求。平臺的操作風險與企業內部控制水平、操作人員素質等因素直接相關。數據安全性與數據質量問題則與企業管理會計平臺的數據審核流程、數據采集渠道等因素直接相關。用戶、數據和資源是企業由局部到全局、由點到面、分階段實施數字化轉型的三大核心要素，并且在持續的轉型過程中三者缺一不可。企業管理會計平臺的數字化轉型也應該重視數據的驅動作用，同時重點關注數據安全性與數據質量問題。數據安全性風險主要表現在設備損壞造成的數據丟失、數據采集渠道包含虛假交易數據等方面，數據質量問題則主要與平臺的數據篩選、管理及審核能力直接相關。因此，企業管理會計平臺數字化轉型應該提高對各項風險管理的需求，尤其是對數據相關風險的管理需求。

（四）精細管理需求。從生產經營流程來看，企業現有管理會計平臺無法實現對生產經營活動的事前控制，平臺數據無法為企業決策提供有效支持，更傾向于重視事中控制和事后核算，無法適應企業的精細化管理要求。數字化轉型要求企業將供應商、交易、用戶、人力資源、財務等數據應用于生產經營活動各流程，為精細管理創造必要條件。數據支持、資源匹配、標準明確、流程梳理、業務識別是企業精細化管理的五個至關重要的影響因素。企業精細化管理的基礎就是數據化管理，在數據缺失的前提下管理層無法明確生產經營規律及正確的經營方向。企業管理會計平臺數字化轉型需要重視數據的支持作用，并提高對精細管理的要求，從而達到消除信息孤島、實現對生產經營各流程有效管理控制的目標。

三、X公司管理會計平臺的數字化轉型案例分析

X公司成立于1993年12月，并于1996年8月在深圳證券交易所上市，是我國工程機械領域最具競爭力和影響力的上市公司之一。X 公司擁有布局全球的營銷網絡，主要從事工程消防機械、路面機械等多種工程機械的研發、制造和銷售。在分級平衡、專業平衡和目標平衡的目標指導下，X公司重視組織結構、項目固化、人員配置、流程、制度管理等基礎工作，高度重視管理會計平臺和閉環管控體系建設，并取得了一些積極成效。

（一）X公司管理會計平臺建設現狀及問題分析。從平臺的運行情況來看，X 公司現有的管理會計平臺主要存在三方面問題：其一，X 公司現有的管理會計平臺主要通過ERP 系統進行數據集成，通過ERP 系統的接口連接，各系統數據能夠集成于統一的數據庫中，但是由于不同部門的數據格式、口徑仍存在較大差異性，導致基礎數據庫的數據信息利用程度并不高。平臺信息處理效率不高，信息資源利用效率不穩定。其二，X 公司現有平臺的數據信息呈現模塊化、分散化特點，雖能借助商業智能分析系統實現數據的可視化，但信息的完整性欠缺，數據整合、處理功能尚待開發。ERP系統下的集成數據庫是X公司決策信息的主要來源，但是部門之間的數據壁壘仍未打破。其三，目前X公司組織內部各部門更多關注縱向數據及部門內部數據的變化，缺乏主動的數據信息橫向溝通（如內部作業鏈上下游相關部門的數據信息交流），信息不互通、不共享，數據信息欠缺同步性，平臺并未發揮出消除組織信息“隔閡”的作用。為提高現有管理會計平臺的運行效率，充分發揮管理會計的決策支持功能，X 公司亟需以數據為驅動進行管理會計平臺的數字化轉型，逐步實現效率、信息、風險、精細等方面的管理需求。

（二）X公司管理會計平臺的數字化轉型路徑分析。早在2012 年，X 公司就開始嘗試數字化轉型，該階段的轉型目標為公司內部管理。隨著企業規模的不斷發展，公司現有的管理會計平臺問題日益凸顯。從2021年起，X公司開始積極探索管理會計平臺數字化轉型。X公司逐步加強頂層設計與總體規劃工作，完善現有的管理組織架構，按照實用性的原則來建設工作制度和確定工作目標。同時，X 公司加強了對企業信息化的建設，打破各部門之間的信息孤島，從而更好地梳理和整合各個部門的業務流程。數據化轉型目標下企業既需要在保持信息時效性的前提下最大程度地獲取企業的生產經營數據，又需要將數據充分轉化為數據資產，反哺企業經營決策。數字化轉型是數據驅動下覆蓋生產經營全流程的智能化改造，同時也是滿足效率、信息、風險及精細管理需求的過程。為順利實現轉型，X公司需要進行實時的用戶響應和精準的市場營銷，在經營決策的各個節點充分利用信息化建設所提供的數據資源，建立起強大的數據資產轉化能力，詳細的轉型路徑如圖2所示。

圖2 X公司管理會計平臺的數字化轉型路徑

1.重塑高效化決策組織。企業經營決策缺乏數據信息支撐通常與組織架構的科學性直接相關，同時也是導致“數據孤島”問題的重要原因之一。企業數字化轉型能夠幫助管理層形成數據驅動的決策模式，增強企業內部的信息共享，進而幫助管理層更好地識別和管控生產經營風險。X公司現有管理會計平臺數據缺乏有效傳遞和溝通，主要表現為沒有成體系的全經營鏈路報表框架、上下級之間的管理視角差異、各個業務單元的報表數據口徑不統一等。為實現企業生產經營數據的高效傳遞，X 公司綜合考慮數據縱向與橫向傳遞過程，采取多項有效措施重塑高效化決策組織。為消除管理中間環節，提升決策支持信息的傳遞效率，X公司在內部進行了一系列組織變革，如構建以工程機械研究院為核心，包括11個產品研發設計中心和多個試驗研究中心的研發設計組織，逐步實現了網絡化、扁平化的組織架構。同時，X公司進一步完善精細化流程平臺，對多項管理工具進行優化升級。在此基礎上，X 公司以改善數據傳輸效率為目標，重新構建了智能決策系統，如圖3所示。

該系統運行所需的數據主要涉及企業以往的案例和專家經驗兩種數據類型，子系統主要包括問題分析系統、決策推理系統、解釋器、知識庫等。數據驅動下該系統的運行過程主要包括以下兩個環節：其一，系統自動從綜合數據庫和專家系統采集經營決策需要的數據信息，通過數據梳理、數據共享，利用推理機對經營狀況進行分析，實現數據信息的高效整合；其二，利用解釋器進行數據信息處理，并將處理后的數據上傳到專家系統，通過決策推理控制形成經營策略建議供管理層采納。

2.建設多部門、多系統信息集成平臺。數字化建設周期較長、初期投資規模較大，實施和集成各子系統具有一定挑戰性。從研發到售后整個過程來看，X 公司現有數據集成系統存在不同部門、不同崗位之間的數據互通性不強的缺陷，整體價值數據分析轉化能力不強。面對數據倉庫存在的數據口徑不一致、數據標簽的標準化管理缺失等問題，X 公司對內部各系統（人力資源管理系統、生產運營系統等）進行了數據整合和集成，通過數據驅動各系統的升級轉型，提高數據橫向溝通的效率和質量。以生產運營系統為例，X公司綜合利用數字系統優化信息集成模塊，重構信息平臺，詳細的數據集成過程如圖4所示。

圖4 X公司生產運營系統集成

在優化配置集成導入、導出數據模塊的基礎上，X公司通過運用Web Service、EAI（企業應用集成）等技術重構信息平臺，實現了采購訂單、到貨單、領料出庫單、供應商、工作中心等數據信息的集成，優化了數據的傳輸、處理過程，提高了平臺整體的數據集成化能力。

3.構建整合化創新平臺。數字化轉型是企業從傳統生產體系向智能化體系轉型的標志。為解決現有平臺的數據安全性、數據質量等問題，提高數據的縱向溝通能力，X 公司引入大數據技術構建了一個更加開放的整合化創新平臺（如圖5所示），參與主體涉及平臺管理者、產業鏈上下游企業、分布化創新參與主體、外部柔性合作者等，使經營決策信息采集渠道延伸至整個產業鏈。通過內部各系統的數據整合和集成，X公司內部生產經營數據集成、傳輸的效率大幅提高，與供應商、產業鏈上下游企業的數據集成為企業的科學經營決策提供了準確的數據支持。以采購決策為例，X公司通過整合化創新平臺自動采集市場環境、供應商、投資者等相關信息，通過企業內部系統和產業鏈上下游企業的數據集成，綜合分析銷售情況、采購價格、運輸成本等因素，形成科學的采購策略。同時，通過篩選數據采集渠道，X公司的整合化創新平臺能夠有效提高數據信息的管理及審核能力，確保數據安全性、數據質量，進而大幅增強平臺的風險預警能力。

圖5 X公司構建的整合化創新平臺

4.完善精細化流程平臺。數字化時代客戶需求日趨個性化，企業生產環節分工不斷細化，并且流程的復雜程度也在提升。作為制造業企業，X 公司現有的管理會計平臺更傾向于重視事中控制和事后核算，平臺無法為企業決策提供有效數據支持。數字化轉型背景下X 公司將供應商、交易、用戶、人力資源、財務等數據充分應用于生產經營活動各流程，構建了覆蓋采購、生產、銷售整個生產經營流程且更加精細化的流程平臺，并為企業生產經營決策的制定提供了充足的數據支持。精細化管理給配合和協作的精密度提出了更高的要求。X 公司主要從事多種工程機械的研發、制造和銷售，在工程機械制造作業上，企業以該作業中心的數據為基礎，綜合分析安全存量、客戶訂單、計劃生產等需求來源情況，分別從庫存檢查、物料規劃、采購計劃維護與發放、生產計劃維護、質量檢查、生產入庫、產品銷售等多個環節出發，對整個作業流程進行精細化管理，逐步建立起工程機械制造作業精細化流程平臺。以采購計劃發放環節為例，X公司將該環節流程細化為7個主要步驟，分別為申請、批準、IQC 檢驗、原料進貨、應付賬款、應付對賬和付款沖賬。與傳統的工程機械制造作業流程管理相比，數字化轉型背景下平臺的流程管理更為精細化，各流程產生的數據更為豐富，企業管理層能夠通過上述數據發現生產過程中存在的問題，進而采取有效措施進行針對性改進。

綜上所述，完善的精細化流程平臺為企業生產經營決策的制定提供了充足的數據支持，優化了數據的完整性。建設多部門、多系統信息集成平臺使企業內部各系統數據的整合和集成能力得到提升，數據橫向溝通的效率和質量明顯提高。構建整合化創新平臺提高了數據信息的管理、審核及風險預警能力，提高了數據的縱向溝通能力。重塑高效化決策組織有效提升了決策支持信息的傳遞效率及信息的整體利用率?？傮w來看，X公司管理會計平臺的數字化轉型打破了各部門之間的信息孤島，通過挖掘價值信息為企業提供更有效的信息流，充分發揮了管理會計的決策支持功能。

四、數據驅動下企業管理會計平臺數字化轉型的保障措施

（一）梳理和整合各部門業務流程，加強頂層設計與總體規劃工作。管理會計平臺數字化轉型過程中，企業應確立明確的經營目標，根據經營目標為數字化轉型設立階段性目標，避免出現生產經營管理混亂。雖然X 公司管理會計平臺數字化轉型滿足了效率、信息、風險、精細四項管理需求，并取得了良好的實施效果，但是仍缺少對管理會計平臺數字化轉型的反饋與評價。因此，企業需要加強整體規劃，基于管理層與實施層進行考慮，從全局的意識出發進行科學的頂層設計，按照實用性的原則來建設工作制度和確定工作目標，實現事前（數據服務于生產經營決策，進行全面分析與統籌規劃）、事中（督促執行者及時有效地執行任務）及事后（組織相關部門進行反饋與評價）的全流程管理。

（二）加強數字技術的應用，增強數據管理能力。數據是企業管理會計平臺數字化轉型的關鍵，數據管理能力直接影響整體的轉型效果。從生產經營信息流的傳遞過程來看，企業管理會計平臺數據的運用過程可具體劃分為產生、維護、傳遞、價值數據識別和利用五個階段，任何一個階段出現問題均會對平臺的數字化轉型效果產生重要影響。傳統制造業企業業務量龐大、業務流程繁瑣、供應鏈條較長，在數據運用過程中存在的問題具有普遍性。為提高平臺的數據管理能力，在多系統信息集成的基礎上，企業應進一步精細化管理各個部門的數據管理系統，保證基礎數據的準確性、完整性和及時性。同時，充分利用各類數字技術將數據庫與內控體系管理系統相結合，增強數據管理能力，優化數據利用率、傳輸同步性及完整性。

（三）注重信息傳輸安全，定期監督檢測安全系數。企業管理會計平臺運行過程中主要面臨數據安全性（存儲、傳輸、管理的安全性）、數據質量問題、平臺的操作風險。企業應基于內部管理層面設置相應的網絡權限，設置好數據庫的查詢權限以及密碼，避免企業信息出現不必要的泄露以及在數據存儲過程中遭遇數據損壞、丟失等風險。針對企業現有管理會計平臺自我維護意識松弛的問題，企業應階段性地對管理會計平臺及其信息系統是否安全及穩定開展檢查并加強日常維護，開展數據升級工作，定期監督檢測安全系數，以保障企業信息安全不受威脅。在做好上述工作的基礎上，企業應整合各方面的資源，加大數據安全建設力度，并提升重視程度，構建更加完善的信息安全保護制度，為企業的生存發展提供更加有力的保障。