企業納稅申報的要點分析

李雪燕 貴州盤江電力投資有限公司

引言

企業開展各項經濟業務和實際發展過程中可能會產生一些納稅項目，這就應從企業財會工作實施情況入手順利開展納稅申報工作，確保企業納稅申報符合先進稅收管理要求，這對于保障企業與稅務機構之間的合作力度和經濟管控效果有重要作用。

一、企業納稅申報概述

(一)企業納稅申報的含義

納稅申報是指納稅人在履行納稅義務時就計算繳納稅款的有關事項并向稅務機關提出書面報告的法定手續，其在稅務機關辦理征收業務時起到非常重要的作用。為推進企業納稅申報順利開展，就應在企業和稅務機關相互合作狀況下辦理相關征收業務，核實企業不同時期應繳納的稅款，從而開具準確完善的納稅憑證，其對于促使企業納稅申報順利開展有著不可替代的作用[1]。

(二)企業納稅申報的內容

從企業財務會計工作實施角度出發明確納稅申報的內容表現為通過法律、行政法規確定的納稅人，扣繳義務人向稅務機關申報應繳納稅款。企業納稅申報內容明確規定在納稅申報過程中的綜合申報表編制、特殊稅種申報表和稅務代扣代繳、代收代繳等內容。隨著納稅申報和經營活動順利開展，保證企業各個時期稅款繳納的合理性和規范性，對于提升企業納稅申報實施效果有重要作用。

二、企業納稅申報的實施要點

(一)納稅申請

企業納稅申報的實施需要對適用稅種進行劃分，對經營規模進行核實，根據業務需求及實際情況認清企業是增值稅小規模納稅人還是一般納稅人。小規模納稅人的認定，由主管稅務機關依據小規模納稅人的認定標準來進行認定，《增值稅暫行條例實施細則》規定小規模納稅人的認定標準是：1.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主、并兼營貨物批發或零售的納稅人，其年應稅收入在100 萬元以下的；2.從事貨物批發或零售的納稅人，其年應稅收入在180 萬元以下的。年應稅收入超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位，不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人，超過上訴標準的即為一般納稅人。但增值稅小規模納稅人建立健全會計賬簿，有會計，有賬冊，能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，年應收銷售額大于30 萬元的，可以申請認定為增值稅一般納稅人。增值稅小規模納稅人適用3%征收率，進項稅額不予抵扣。一般納稅人根據應稅項目適用相應的稅率，進項稅額可以抵扣。一般納稅人可以開具增值稅專用發票，而小規模納稅人只能使用增值稅普通發票。

認清企業納稅性質之后按照主管稅務機關相關條例和依據提交納稅人認定和審核受理申請。主管稅務機關在受理納稅人認定申請之后開展審核業務工作。企業納稅人需要根據申報項目向稅務機關提供完善準確的資料。主管稅務機關在審核完畢之后，借助完善準確資料推進相應管理順利開展。

(二)納稅申報的內容

納稅申報的內容主要體現在填報各種納稅申報表和報送相關資料，申報表內容涉及稅種、稅目、稅率、計稅依據、代扣代繳項目、代收代繳項目、應退稅項目、應減免稅項目、稅款所屬期等。納稅人納稅申報時需要報送的資料有財務會計報表及附注說明，稅控裝置中開票的電子報稅資料及與納稅相關的合同、協議等。

企業開展納稅申報時涉及的文件資料比較多，這就應在保證各項文件資料準確性和基礎內容詳細性狀況下進行納稅申報內容的錄入。保證企業納稅申報計稅依據錄入的完善性，保證企業納稅申報信息資料和實際工作之間一致性和實際管控效果，確保完善準確資料文件在企業納稅申報以及風險調控管理中的實際作用表現出來[2]。

(三)納稅申報的時間

納稅申報時間是指納稅人在納稅期滿后向稅務機關納稅申報繳納稅款的時間，一般為一個時間段，《增值稅暫行條例》規定的納稅期限為1 日、3 日、5 日、10 日、15日或者1 個月。稅款所屬期指納稅單位和個人在一定時期內實現的，按照稅法規定應當向主管稅務機關申報繳納稅款時，與稅款相關的產品銷售收入、經營業務收入等計征依據所發生的月份、季度或年度。稅款所屬期一般為1 個月、一個季度、一年，納稅義務發生的一個稅款所屬期結束后，在規定期限內完成納稅申報繳款。一般納稅人增值稅按月申報，當月申報上月的稅款，稅款所屬期滿之日起15 日內完成申報，遇到節假日稅務機關會通知延長納稅申報時間。企業所得稅按季預繳，按年匯算清繳，一個季度結束后的15 天內完成企業所得稅申報預繳工作，一個年度終了，次年的5 月31 日前完成企業所得稅匯算清繳工作。各項稅費逾期申報繳納的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。給企業造成一筆營業外支出，企業所得稅匯算清繳時需納稅調增。

因此，納稅義務完成后就需要在稅法規定的納稅時間內申報繳納相關稅費，避免稅費繳納出現滯后的問題。

三、企業納稅申報存在的問題

(一)納稅申報方案不準確

企業納稅申報實施前期沒有按照關聯工作現實開展要求做好各項準備工作，這必然影響企業納稅申報方案規范性和關聯工作制定的可靠性。企業在發展過程中涉及的稅種比較多，如果沒有合理劃分稅種就貿然開展納稅申報工作，就會影響納稅申報與企業稅務管理和財務會計工作之間協調配合力度?！墩鞴芊ā吩谄髽I納稅申報中的作用難以彰顯，企業納稅申報在現實開展過程中出現各類問題的可能性驟然提升，納稅申報與企業經濟建設發展之間也存在明顯差距[3]。

(二)納稅申報機制缺失

企業納稅申報涉及的基礎項目比較多，如果企業納稅申報缺乏完善準確機制，不僅影響企業納稅申報基礎項目之間協調配合力度，企業納稅申報審核和風險問題控制也很容易受到影響。企業納稅申報在具體實施過程中缺乏可靠參考依據，影響企業納稅申報具體實施流程和關聯工作的規范性和可靠性。造成企業納稅申報面臨限制，各項風險問題層出不窮，企業納稅申報也難以順利開展納稅申報在企業財務會計核算和經濟管理中的作用持續下降。

(三)納稅申報創新受限

盡管信息化時代發展對企業納稅申報帶來極大的革新，納稅申報基本是在網上電子稅務局申報。但是不可否認多數企業在實施納稅申報缺乏創新模式支持，企業與稅務機關之間的電子納稅申報平臺建設會受到建設資金和人員專業素質等因素的限制影響，影響企業納稅申報現實開展效果和關聯工作實際開展水平。企業納稅申報模式創新受限也會造成關聯信息歸納收集和相關條例傳輸受到影響，企業納稅申報效果也難以得到保障。

(四)納稅申報風險頻發

由于企業納稅申報在具體實施過程中很容易受到各項不合理因素干擾，這就會造成企業納稅申報在現實開展過程中出現風險問題，這必然影響企業納稅申報的實施效果。企業納稅申報前期準備和關聯工作缺乏準確完善參考依據，企業納稅申報實施過程中基礎項目之間協調配合力度下降，企業在完成階段納稅申報之后實施的評估管控工作受到限制，造成企業納稅申報風險層出不窮，加大企業納稅申報在現實開展過程中出現各類問題的可能性[4]。

(五)納稅申報人員專業知識掌握不足

盡管國企一般都有專門的稅務崗位，也會聘請稅務代理機構核實年報，但有可能出現納稅申報人員專業知識不足、操作不規范的問題。對企業納稅申報人員和稅務機關窗口服務人員實施專業培養過程中往往會受到一定限制影響。此外，企業納稅申報基礎項目過于片面，造成企業納稅申報出現問題。

四、企業納稅申報的優化策略

(一)籌劃納稅申報方案

企業在不同發展時期和開展不同業務工作時涉及稅種存在一定差異，因此，應積極學習相應的稅收政策并根據相關稅收政策考慮各項差異表現情況下確定最為合理的稅收方案，從而保證企業階段納稅申報方案和關聯目標的準確性和嚴謹性，在準確完善目標支持下推進企業納稅申報良性開展。企業在開展納稅申報前期就應根據經營的業務和稅收條款等方面對現有目標展開規范調整，從準確的目標和戰略方針入手實施針對可靠的納稅申報工作，從而保障納稅申報在企業財務會計和綜合審核中的作用。協同財務核算和相應管理與企業納稅申報之間的關聯性，保障企業納稅申報與前期制定的財務會計目標達到相互契合的狀態。此外，在前期確定準確合理的目標也可以推進企業各時期納稅申報良性有效開展，解決企業納稅申報內容單一和具體方案不夠完善合理的問題，發揮準確完善方案在企業納稅申報中的作用，更好地滿足企業財務管理對納稅申報穩步有效實事提出的要求，這對于提升企業納稅申報的實際作用和稅務管控審核力度有著無可替代的作用[5]。

合理籌劃納稅申報方案關系到企業自身的利益，也關系到整個業務鏈上下游企業的切實利益，不能只考慮自身利益，而忽視合作企業的利益。為了達到企業互利共贏長遠發展，社會經濟蓬勃發展，籌劃納稅申報方案意義重大。

(二)完善納稅申報機制

企業納稅申報的實施需要保證相關機制的完善性，借助準確完善的機制和相關條例促使企業納稅申報穩步實施，為企業納稅申報提供準確詳細參考依據和具體文件資料，以促使企業財務會計核算工作良性開展為核心目標來實施相對應的納稅申報工作。而應用在企業納稅申報中的機制比較多，包括協同機制、審核機制和控制機制。對于協同機制來說，由于企業納稅申報需要考慮的基礎項目比較多，這就應借助完善機制對企業納稅申報過程中基礎項目實施協同處理。在保證上述幾項要點關聯性和協調配合力度狀況下實施納稅申報工作。對于審核機制來說，企業納稅申報設計的文件資料和相關信息比較多，這就應保證具體信息的完善性和準確性，在完善納稅申報資料收集之后實施規范審核。對于控制機制來說，主要作用表現在對企業納稅申報影響因素和具體問題實施優化控制上，這就應在落實具體要求狀況下維持具體項目的規范性和控制機制完善性。增強控制機制與其他機制之間關聯性，通過完善機制推進企業納稅申報協調有效開展。

(三)創新納稅申報模式

新時代的發展需要加強電子納稅申報平臺建設力度，在電子納稅申報平臺支持下對涉稅信息進行完善性處理，從而保障納稅人多方面知情權利，以電子數據的形式發布與國家稅務機關日常工作相關的法律和法規，確保納稅人和企業可以通過電子平臺及時獲取與納稅申報相關的信息，引導納稅人員遵循完善準確法律法規認真履行納稅義務，在創新企業納稅申報模式狀況下推進相關工作順利開展。借助創新模式可以促使征稅和納稅雙方隨時隨地在網上進行交流，使得創新模式在企業納稅申報中發揮最大作用，解決影響企業納稅申報文件資料完善性和準確性的問題，為企業財會工作實施和創新發展提供一定的便利支持。通過企業納稅申報模式創新處理也能為納稅人提供納稅提醒、預約辦稅和稅收咨詢等服務，在原來基礎上縮短納稅申報服務時限，大力拓寬納稅申報服務，了解掌握企業稅務繳納的真實情況，在協調企業納稅申報與財務收支情況之間關系的情況下，為企業納稅申報和稅務機關稅收收入提供一定決策依據[6]。

(四)調控納稅申報風險

企業在發展過程中涉及的稅種包括增值稅和企業所得稅這兩部分，這就應在企業納稅申報前期做好稅種劃分和稅務分析工作，從而保證納稅申報前期準備工作的可靠性和針對性，使得規范合理的前期準備工作可以滿足企業納稅申報良性規范開展要求，嚴防企業納稅申報在具體實施過程中出現各類風險問題。在企業納稅申報實施過程中，就應對影響企業納稅申報實際開展的因素和各項基礎項目做出針對性調整，科學調控各項風險問題，保證企業納稅申報事中風險控制的可靠性和實際作用。企業納稅申報現實開展過程中會因為基礎項目資料和發票擔保等項目不合理而出現問題，這就應在改善各項問題情況下維持基礎工作與企業納稅申報之間一致性，從各類風險表現形式入手實施可靠調整工作，這對于維持企業納稅申報風險識別管控力度有重要作用。完成階段納稅申報之后，從企業良性發展角度出發對納稅申報項目和具體實施內容展開具體審批和綜合處理工作，嚴格遵循事前計劃、事中控制和事后評價的流程順序來推進企業納稅申報風險調控工作順利開展。

(五)培訓納稅申報人員

企業納稅申報對于參與到其中的工作人員綜合素養和專業能力提出較高要求，這就應從企業財務會計工作實施情況入手對參與到納稅申報中的人員展開積極培訓，實施企業納稅申報參與者和稅務機關工作人員優化配置的目標，滿足企業納稅申報對稅務機關服務提出的要求[7]。促使稅務機關窗口服務人員可以與企業納稅申報參與者展開有效互動服務，促使稅務機關對窗口服務人員實施嚴格管理，增強稅務機關工作人員核心競爭力，并為企業納稅申報工作穩步實施提供有效服務支持。除此之外，也應從企業納稅申報現實開展情況入手加強人才隊伍建設， 提升企業納稅申報人才隊伍的政治素質和業務素質水平，通過制度建設、思想政治培養和業務培訓等方式來提高企業納稅申報人員和稅務機關窗口服務人員的綜合素質能力，為企業納稅申報良性開展提供專業人才支持。

五、結語

為促使企業納稅申報順利開展，應從企業經濟業務實施和實際發展的角度出發開展針對可靠納稅申報工作，從而保證企業納稅申報的可靠性，維持企業稅務核算和稅務項目繳納的科學性，對企業納稅申報在現實開展過程中可能出現的問題展開有效調整。突出企業納稅申報要點，對納稅申報模式實施創新調控，創建一個和諧有序的納稅申報環境，這對于增強稅務執法力度和關聯工作實際開展效果有重要作用?！?/p>