銀行系金融科技子公司財務體系構建

黃婷婷 農銀金融科技有限責任公司

互聯網金融科技公司快速發展，成為金融科技行業引領者，給傳統銀行業金融機構帶來正面競爭。為了增強自身核心競爭力，改善經營增速放緩、息差收窄的局面，我國銀行業金融機構紛紛成立了金融科技子公司，旨在加快銀行數字化轉型，通過科技手段進一步拓客、獲客、活客，提升經營業績。銀行系金融科技子公司以其創新的商業模式和技術手段，在支付、借貸、投資以及生活場景應用等等各領域助力金融服務數字化、智能化和便利化[1]。然而，隨著銀行系金融科技子公司的迅速發展，其面臨的挑戰也日益嚴峻，尤其是在財務管理方面。有效的財務管理體系不僅能夠為銀行系金融科技子公司創造良好的經營環境和發展機遇，還能夠使其在與互聯網金融科技公司的激烈競爭中獲得優勢。

一、銀行系金融科技子公司財務體系搭建需要綜合考慮的因素

(一)銀行系金融科技子公司財務管理目標體現集團協同性

根據銀行系金融科技子公司設立初衷及經營戰略定位，其財務管理目標呈現出與母公司銀行集團經營目標相協同的特點。銀行系金融科技子公司在成立初期一般立足服務集團，通過利用先進技術手段創新金融服務場景，幫助其母公司銀行拓展增量用戶數量，增強存量用戶粘性，從而改善銀行經營業績。一般情況下，作為獨立法人經營實體，銀行系金融科技子公司首要財務管理目標是實現盈利并獲得可持續發展。因此，財務管理注重利潤最大化和經營效率的提高，通過成本控制、收入增長和資金運營管理等手段，增強公司的盈利能力。但由于銀行系金融科技子公司設立初衷及其在整個商業銀行集團被賦予的經營責任與使命，部分情況下，可能以助力提高母公司商業銀行的經營業績為首要財務管理目標，優先于實現自身盈利能力。即可能為了配合母公司商業銀行拓展戰略客戶，安排大量資源投入，按商業銀行客戶要求開展特色化需求產品或技術研發，犧牲子公司短期利潤。

(二)銀行系金融科技子公司財務管理要求呈現多元化

一方面，作為商業銀行的子公司，其需要滿足商業銀行集團整體的財務管理要求，例如，承襲集團有關財務管理制度要求、遵照集團財務預算管理要求、執行集團資金管理要求等，從而有效避免自身財務管理失敗導致集團整體發生金融風險與聲譽風險，在金融強監管的背景下通常將財會合規作為銀行系金融科技子公司財務管理的首要要求，在一定程度上可能會抑制創新文化的形成。

另一方面，作為科技企業，銀行系金融科技子公司想要在與互聯網金融科技企業的競爭中能夠占據一席之地，財務管理就需要滿足靈活、高效的要求，還需要起到鼓勵科技創新的積極作用。在信息技術快速革新的互聯網經濟中，靈活、高效的財務管理體系能夠及時應對市場需求的變化，助力企業搶占市場、拓展業務。通過建立支持科技創新的財務管理體系，在財務資源配置方面加大創新投入支持力度，可以促進創新文化的形成，有助于銀行系金融科技子公司打造核心技術優勢。

(三)銀行系金融科技子公司財務管理內容具有復雜性

商業銀行通常采用全資或絕對控股形式設立銀行系金融科技子公司，母公司商業銀行為金融業，銀行系金融科技子公司則屬于科技行業，由于所處行業不同，作為獨立法人，二者在會計核算、財務報告、制度細則上存在較大差異。從集團整體看，商業銀行為銀行系金融科技子公司的最終控制方，子公司財務報表需要與母公司財務報表進行合并。因此，銀行系科技子公司在按科技行業特點、自身財務管理要求開展財務工作的同時，還需要滿足母公司商業銀行集團財務管理要求、金融行業監管要求，使得其財務管理內容較為復雜。例如，銀行系金融科技子公司作為獨立核算的企業法人，按科技行業會計核算規則設置會計科目體系，使用一般企業財務報表格式進行對外財務報告。但作為商業銀行集團的子公司，在合并報表時，需要將科技行業會計科目與金融行業會計科目建立映射關系，將一般企業財務報表轉換為金融企業財務報表，同時還需要考慮涉及薪酬、招待、車船等集團重點管控科目的會計核算與數據披露需求。

(四)銀行系金融科技子公司財務風險面臨多樣性

一是技術風險導致財務風險。作為技術驅動型企業，銀行系金融科技子公司在產品研發、創新和技術應用方面面臨著不斷變化、不斷革新的技術風險。根據摩爾定律，信息技術每18 個月革新一次，技術的快速發展要求銀行系金融科技子公司持續投入資金和人力資源開展技術學習和技術研發。大量前期投入、研發周期過長、成果轉化不利都會對銀行系金融科技子公司的財務狀況產生負面影響，從而引發財務風險。

二是市場競爭帶來財務風險。與互聯網金融企業相比，銀行系金融科技子公司在技術研發資源、市場需求挖潛和組織靈活性等方面都不占據優勢。因此，面對激烈的金融科技市場競爭、多樣的客戶需求、快速變化的市場時，銀行系金融科技子公司如果不能夠靈活應對與及時調整，可能導致公司業務收入的波動和不確定性，從而增加財務風險。

二、銀行系金融科技子公司財務體系構建方略

(一)搭建既滿足金融科技行業會計核算要求、又滿足母公司銀行集團合并報表與信息披露需求的會計核算體系

一是前瞻性統籌規劃會計科目體系。首先，會計科目體系應滿足自身經營管理與財務分析、績效考核的需要。例如，為便于銀行系金融科技子公司開展業務產品利潤貢獻分析，可按業務產品種類進行收入、成本明細核算；為便于開展業績認定，可按部門、項目維度開展收入、成本、費用的輔助核算。其次，會計核算體系應滿足母公司銀行集團信息披露需求。商業銀行作為上市公司，在金融監管下，財務信息披露有較高要求，銀行系金融科技子公司作為被合并方，搭建會計核算體系時應滿足集團信息披露需求。比如，薪酬相關數據、與中央八項規定相關的支出(招待費、車船費等)需要按集團管理要求單獨列二級明細核算，便于集團數據披露。第三，會計科目體系應滿足集團合并報表需求。商業銀行作為金融行業，其核算使用的一級會計科目與財務報表格式均不同于金融科技行業。因此，在銀行系金融科技子公司搭建財務體系時，需要結合差異科目(如合同履約成本科目)的重要性水平、集團合并報表的易理解性，推動集團從合并報表層面統籌考慮是否增加合并報表披露項目。

二是深研業務確立成本收入會計核算規則。銀行系金融科技子公司作為軟件研發企業，在遵循新收入準則要求下，結合財政部定制化軟件開發服務案例，建立軟件研發業務、技術咨詢服務等不同業務類型下收入確認及成本分攤規則，明確時段法與時點法收入確認規則，確立成本核算起點及成本分攤規則。

三是主動建立研發業務關聯交易抵消及集團層面合并抵消遞延所得稅協作工作機制。銀行系金融科技子公司經營戰略定位之一，就是向商業銀行內部各分行、其他子公司提供技術研發服務，接受服務的一方通常形成自有無形資產。在商業銀行集團層面，屬于內部關聯交易，編制合并報表時需要進行資產關聯交易抵消，通常還涉及遞延所得稅。編制抵消分錄時，需要交易雙方配合提供收入、成本數據及資產攤銷政策。由于銀行系金融科技子公司作為主要數據提供方，因此在搭建財務體系時，還需要統籌結合考慮確立關聯交易抵消及集團層面合并抵消遞延所得稅協作機制，協助增強集團報表的準確性。

(二)建立“經營計劃、預算管理、資源配置、績效考核”聯動管理機制，構建高水平財務管理體系

建立由業務計劃到年度預算、由年度預算到資源配置、由資源配置到績效考核的閉環聯動機制，推動公司上下貫通協調聯動，實現公司經營發展目標。

一是構建全面預算管理體系。圍繞經營計劃、利潤目標，結合技術研發人力資源供給情況，持續完善業務經營預算編制方法與模型，優化經營計劃指標體系，健全經營計劃與財務預算管理機制。財務預算管理體系既要統籌兼顧當期效益和中長期資本積累，又要以財務承受能力作為業務計劃的邊界和紅線[2]。同時，還應加強預算執行跟蹤、監測、分析，及時糾偏。

二是健全財務資源配置機制。結合公司短期、中期、長期經營戰略目標，不斷優化財務資源配置政策，突出戰略目標導向，對于重點領域、重點項目，優先給予資源保障。在兼顧業務發展的同時，還應投入適當資源著重打造核心技術，盡早形成金融科技行業的競爭優勢。

三是完善績效考核機制。以對接落實經營計劃、利潤目標為原則，合理設置績效考核指標，通過績效考核指標掛鉤預算執行情況，及時傳導公司經營目標，使公司上下采取一致行動，助力經營目標實現。同時，還應加強績效考核結果運用，通過掛鉤薪酬收入，充分發揮激勵與獎懲作用。

四是統籌資金籌措與運用，強化流動性風險管理。銀行系金融科技子公司作為獨立經營、自負盈虧的企業，流動性風險是需要重點關注的財務風險之一。要合理制定信用政策，強化業務回款管理，縮短應收款周轉時間，從源頭上盤活現金流動性。同時，要考慮研發業務周期性，統籌安排財務預算與資金計劃，量入為出。此外，還應建立資金預警管控機制，開展實時監測，加強現金流動性風險管理。

(三)建立高效合規的財務治理體系，提高財務決策與合規管理能力

一是建立分級分類的財務授權審批體系。根據公司治理體系與內控合規要求，建立逐級財務審批授權機制。對于重大財務事項，應采用集體決策管理機制，例如建立“財務審查委員會”，完善委員會工作機制和審議范圍與標準，提高財務決策能力。對于“三重一大”財務事項，還應制定標準，按公司治理流程開展審批決策。在建立分級分類的授權審批體系時，應注意統籌合規與效率，平衡協調財務授權審批與集體決策分工，提高財務事項決策質效。

二是開展財會制度建設。在商業銀行集團一體化管理要求下，在結合集團現行有效的財務會計制度要求的基礎上，應按照自身財務管理特點，開展財會基本制度建設。通過制度約束財會行為，提升精細化管理水平。

三是建立財會合規定期宣貫機制。定期開展財務制度與合規等內部宣講培訓，通過制度宣貫與違規案例分享，進一步傳導財會管理要求，強化全員財務合規意識。

(四)建立“業技財”一體化管理體系

充分發揮財務“支持決策、服務業務”的功能作用，推動業務、技術、財務融合，助力公司實現經營目標。

一是財務主動融入研發業務“事前、事中、事后”全流程，積極參與“業務模式、項目評估、合同評審”各環節，協助解決業務開展過程中遇到的財務痛點、難點和堵點，為經營目標實現賦能[3]。

二是發揮科技企業優勢，使用大數據分析等現代科技手段建立財務分析模型，持續優化完善財務分析方法，重點找出業務經營主要問題，預測業務經營發展形勢，引導推動經營目標實現。

(五)建立應稅事務管理體系，加強稅務合規

加強科技企業、高新技術企業財稅政策研究，建立并不斷完善稅務政策庫、信息庫，梳理總結稅務風險點，指導應稅行為，強化稅務合規，規避稅收風險。做好稅收籌劃，用足用好研發費用加計扣除等各項稅收優惠政策，做到“應繳盡繳，應享盡享”。建設稅務管理與分析系統，挖掘稅收數據價值。同時，還應建立對重大事項的稅務支持機制，在業務源頭就涉稅事項提出專業意見。

(六)打造數智化財務系統，提升財務信息化水平

基于金融科技企業經營特點，發揮自身技術優勢，探索建立基于自主可控體系的數字化、智能化財務。著力打造聯動業務系統、技術管理系統、薪酬系統的智能化財務系統。通過系統集成，加強部門協作，優化工作流程，推進業務經營數據高度整合、高效傳遞，提高自動化核算水平，提高財務工作效率，助力“業技財”融合與一體化管控。同時，還應加快推進適應公司管理要求與業務模式的管理會計系統建設，構建“業技財”融合的多維度財務報告分析體系，推進經營決策由經驗主導向數據和模型驅動轉變，助力價值創造。

(七)完善高端復合型財務人才隊伍建設體系

健全財務人才培養機制，打造政治素質過硬、工作作風優良、專業素養較高的財務人才隊伍。一是加強財務人員專業技能培養，使其熟練掌握并有能力應用企業會計準則，豐富其金融科技行業財務工作經驗，提升其財務管理能力。二是加強“業技財”復合型專業人才培養，通過財務人員到業務部門輪崗，或開展項目派駐，深入研究業務，加深對業務與技術的了解，幫助財務人員站在全局視角更好地開展財務工作。

三、結語

銀行系金融科技子公司想要在與互聯網金融科技公司的競爭中占據一席之地，就必須要建立高水平的財務體系，充分發揮財務支持業務、引導決策的指揮棒作用，助力打造核心技術優勢?！?/p>