行政事業單位財務風險的識別和內部控制對策

崔學英 阿克蘇市第一幼兒園

引言

財務風險識別與內部控制，均屬于行政事業單位管理中的重要工作內容，通過財務風險識別，可及時找出單位存在的財務風險，而通過內部控制的高效實施，則能夠有效避免各類風險問題的發生，使單位各項工作開展更加規范化、科學化、合理化。因此，行政事業單位需要注重財務風險識別，積極研究有效的財務風險內部控對策，夯實自身發展基礎。

一、財務風險概述

(一)財務風險的定義

對于財務風險而言，其含義可從以下幾方面進行理解：一是財務活動開展中，其未來獲得的結果具有較大的不確定性；二是財務活動未來結果預算，產生損失的可能性較大；三是未來產生的結果，可能與預期編制預算、收益效果發生偏離。受到各種不確定性因素的影響，當單位發生財務風險時，會導致單位財務資源無法及時、有效取得，從而使單位無法履行各種社會職能，無法很好地實現向社會提供公共產品及服務的目標。

(二)財務風險的特點

第一，可變性。這種特點表示的是，在時空因素的影響下財務風險的風險性質會發生變化。因為單位各項財務活動處于不斷變化的狀態，產生的財務風險也會不斷變化，因此財務風險具有較強的環境適應能力，并且還有較強的應變能力。第二，不確定性。未來財務活動中，財務風險具有明顯的不確定因素，包括損失程度、發生范圍、發生概率等，所以財務風險因素把控難度較大。第三，客觀性。財務風險屬于客觀存在的，無法完全消除，只能通過有效的措施，降低風險的不良影響。

二、財務風險識別方法

(一)通過模型識別財務風險

對于財務風險識別模型而言，應以各項財務資料數據為依據，將各項理論作為基礎，如財會理論、管理理論、金融理論等，借助數據模型所形成的標準系統[1]。將風險識別模型應用于單位財務控制環節，可獲得良好的財務風險管控效果，較為常見的模型為：第一，單變量預警模型。對于這種模型而言，實際應用過程中，需要對單位財務發展趨勢、財務比率數值進行收集、分析，對單位未來發展中可能出現的財務風險進行預測。單變量預警模型在單項財務風險管理中較為適用，對于綜合性較強的財務風險管理無法適用，無法實現對風險的客觀、全面識別。第二，多變量風險識別模型。對于這種模型而言，具體是選取工作中的財務比率指標，通過加權匯總的措施，進行多元線性函數公式的構建，同時科學計算，對單位未來可能會發生的財務風險做出準確預測，同時結合財務情況，科學設置警戒線。與單變量預警模型相比，多變量風險識別模式具有更好的風險識別效果，應用更加廣泛，包含固定資產周轉率、資金流動率、資產負債率等。單位工作人員應結合國家政策提出財務工作指導意見，得到單位風險預警模型，這種模型預判性更強，可獲得良好的預警效果。第三，非統計型識別模型。不同于以上兩種模型，非統計型識別模型屬于一種定量識別模型，這種模型的基礎為常規的統計模型，在對人體神經網絡系統模擬后，設計出的預警模型。該模式實際應用中，需要通過重復訓練進行經驗的不斷積累，才能使該模型具有較強的預警能力。非統計型識別模型的有效應用下，能夠使工作人員對單位運行中的財務風險進行有效識別，以此為基礎，科學制定防控方案。以上風險識別模型各具優缺點，不管選擇哪一種模型，工作人員均要根據單位發展情況做到合理選擇。并且，在具體應用環節，單位人員應充分借助以往經驗，充分發揮出風險評估模型的作用。

(二)通過財務報表及指標識別風險

行政事業單位發展中，若想有效提升財務風險識別效果，相關工作人員應在財務報表與指標的應用下，進行風險問題的準確識別。第一，識別單位財務報表中的風險。單位財務工作人員在實際工作中，應對單位財務狀況變化情況進行全面分析，同時對單位發展中的風險問題做出準確評估及判斷。在風險識別環節，需要提升報表風險識別力度，同時有效分析各種報表中的風險，包括利潤報表、財務統計報表、現金流量報表等，對單位不同階段財務信息進行了解，及時找出財務風險隱患。第二，進行財務指標風險的準確識別。通常情況下，財務指標會在財務數據上進行體現，與單位內外部核心數據具有較為緊密的聯系。有效評估財務指標，能夠使工作人員對單位經營情況與發展趨勢進行全面了解。為使財務風險識別水平得到有效提升，相關工作人員應進行各項財務指標的精確計算，同時利用定量、定性分析的措施，科學開展相關工作，進行財務指標識別系統的合理構建。第三，開展情景分析識別工作。此項工作開展中，應進行單位財務情景創建，選擇合理的數據分析方法，如圖表分析方法、曲線分析方法等，對單位財務風險因素進行有效模擬，同時根據風險因素變化情況，進行財務風險的快速、準確識別，根據風險發生情況，科學制定有效的內控方案，有效控制單位財務風險。

三、行政事業單位財務風險內部控制對策

(一)強化人員思想意識

行政事業單位若想高效開展財務風險內部控制工作，第一，不僅要有嚴謹的思維邏輯，還應獲得單位領導的高度重視[2]。在全員參與下，實現全員建設，以此為基礎，保證內部控制效果，在各項工作環節落實財務風險內部控工作，進一步提升內部控制效果。單位上級需要選擇潛移默化的措施，向所有人員灌輸財務風險內控意識，加大宣傳力度，張貼相關海報，也可張貼相應標語等，有效調動各部門人員工作積極性。并且在內控手冊編寫、共同探討學習下，營造出良好的內控學習氛圍。第二，開展培訓活動。單位各部門輪流培訓，不應將內控工作簡單劃定為財務工作，需要使全體人員積極參與其中，在財務風險內部控制中，發揮出各部門的作用。單位領導應將任務細化，使所有人員均能了解自身職責，真正參與到財務風險內控中。第三，激勵學習。針對優秀財務管理人員，應鼓勵其分享內控管理經驗，發揮出示范、榜樣作用，在正向影響下，帶動全體人員積極參與，形成良好的財務及內控學習氛圍。

(二)合理設置財務崗位

財務風險內控工作中，為有序開展各項工作，防止出現工作落實不到位情況，應注重財務管理崗位的科學設置。設置財務管理崗位時，應注重以下工作。第一，根據單位實際情況，結合財務管理業務情況，進行財務管理崗位人員的科學設置，實現人員與業務的良好匹配，防止發生人員缺失、崗位空設等不良情況。并且，還應根據單位財務管理業務調整，進行實時匹配。第二，單位設置財務管理崗位時，需要注重權責分析，明確崗位人員權利與職責，重點把控不相容職務及崗位，防止出現一人多崗情況，還要避免崗位相互關聯。第三，設置財務管理崗位時，還應對工作人員是否具有較強的崗位勝任力進行分析判斷，不僅要使其了解自身權責利，還應保證各項財務管理業務的規范執行。

(三)完善內部控制制度

基于財務風險內控角度，單位應持續優化相關制度，在完善的制度支持下，規范人員工作行為，進一步提升內部控制效果，從整體上防范財務風險。第一，基于內部控制制度視角下，一般而言，內部控制制度屬于財務管理制度中的一個重要內容，若想科學構建內控機制，需要完善單位財務制度，在實際內容上，不僅包含財務內控制度，還應包含內部審計制度等，向單位各部門發放制度要求，組織人員進行學習，在此基礎上，保證各項制度的具體落實。第二，內部控制制度建立后，還應保證各部門間的良好配合，實現內部制衡。財務部門下的內部控制部門，所有工作人員均應根據相關職責制定要求，保證自身工作職責的良好落實，對于單位財務經濟活動，應注重風險管理與風險識別，提升內部控制工作開展效果。

(四)健全風險評估機制

單位開展財務風險內控工作時，需要科學構建風險評估機制。第一，單位需要完善財務風險評估機制，對當前單位運轉中的風險問題進行準確識別，科學構建風險評估體系，重點分析現存問題，獲得有效解決風險問題的方案。第二，開展風險管理、風險評估工作時，需要具有持續性及動態性特征[3]。針對各項財務管理活動，實時監控其中存在的風險問題，當發現財務風險時，需要實施動態化追蹤管理，及時向相關部門告知發現的風險，準確反映相關數據信息，確保各部門人員做好準備工作，積極應對財務風險。此外，單位在財務風險評估工作開展中，應積極應用現代信息技術，在各種技術應用下，對市場數據，單位發展數據等進行全面采集，將此作為基礎，進行財務風險問題的總結與分析，從而形成全面的數據信息資料庫，在全面、準確的數據支持下，促進內控部門科學開展各項管理工作，實現對財務風險的有效防范，降低財務風險的不良影響。

(五)完善風險預警機制

單位財務管理過程中，風險預警機制尤為重要。一些單位在發展過程中，存在重構建、輕管理的問題，往往會出現忽視預警機制的情況[4]。所以需要對預警機制中的內容進行細化，構建完善的預警機制。第一，科學構建預警機制中的風險指標評價機制。通常情況下，單位內部管理中易發生財務風險，通過風險識別模式中的變量因素及財務管理、審批機制，進行單位財務預算、現金流動狀態、成本控制等內容的分析，從而對單位財務風險層級進行判斷，在此基礎上，采取針對性的控制措施。第二，預警機制中的動態化管理，需要確保其處于實時運行狀態，針對各項財務管理工作，構建完善的追蹤體系，通過圖表的形式，反映出風險動態狀況，確保各部門能夠結合變化趨勢，科學實施風險防范。第三，單位應積極應用大數據分析技術?；ヂ摼W環境下，單位應做到與時俱進，將信息技術引入到財務管理工作中，利用大數據技術進行各種數據信息的全面采集，對財務風險問題進行分析總結，實現財務風險信息的自動生成，獲得更加客觀的結果，促進財務風險與控制工作的高質量開展。并且在大數據分析技術的高效使用下，能夠對單位財務管理在新時期下面臨的風險進行預測了解，有助于單位更好地開展財務管理風險預防工作。

(六)提高財務管理人員素養

單位財務管理工作的開展效果，會受到財務管理人員素養水平的直接影響，并且人員能力水平也是財務管理體制是否能夠良好運行的關鍵，因此單位若想高效開展財務風險內部控制工作，需要重點提升財務管理人員素養。第一，通過構建高水平的財務管理隊伍，有助于單位財務管理工作高質量實施，因此單位在標準財務管理隊伍構建過程中，需要通過定期培訓的方式，提升財務管理人員能力水平，使其能夠學習到先進的財務管理手段，擁有更強的業務能力[5]。財務管理人員選拔過程中，應遵循擇優錄取原則，首選擁有更強專業能力的人員負責重要的工作。第二，從整體上提升專業水平?，F階段，單位財務管理隊伍中，還存在一些財務人員在能力上未能達到實際要求的情況，單位應對其進行測試，了解這些人員的薄弱之處，在此基礎上，進行針對性的培訓與指導，并且，還應使財務人員學習更多先進財務知識與財務管理技巧，更好地開展自身工作。第三，注重法律意識培養。單位應注重財務人員法律意識培養，通過定期組織開展法治教育講座的方式，使人員在實際工作中嚴格約束自己，提升財務工作合法性與合規性。

四、結語

綜上所述，在經濟發展過程中，行政事業單位發揮著重要作用。為更好地發揮出自身作用，行政事業單位應不斷提升自身管理水平，注重財務風險識別，并科學制定內部控制措施，將財務風險問題降至最低，實現穩定發展目標。實踐過程中，單位應強化人員思想意識、合理設置財務崗位、完善內部控制制度、健全風險評估機制、完善風險預警機制、提高財務管理人員素養，通過采取多樣化的措施，保證財務風險內部控制的全面實施，為單位發展奠定堅實基礎?！?/p>