大數據視域下事業單位內部控制的優化及策略探析

李洪嬌 太和縣第二人民醫院

當下國家對采購預算、資產管理方面提出了改革要求，也進行了一系列改革工作，要求合理核算、細化預算、公開預算。在此背景下，事業單位應按照要求調整預算管理方式，公示單位各階段財務信息，提高財務信息的透明程度，接受各方監管，為預算管理任務的有效落實奠定基礎。

一、事業單位內部控制的價值

(一)推進廉政建設工作

在我國推進現代化發展的過程中，事業單位應在市場環境發生改變的情況下，按照習近平總書記的講話精神，建立權力約束體系，從而對權力進行有效的監管，確保管理工作按照制度要求落到實處，使權力可以為民服務。事業單位承擔著一定的社會責任，對社會市場經濟運行的影響較大。事業單位領導必須按照制度要求開展活動，從而確保事業單位的各項活動穩定運行，規避違規違法的情況。事業單位在日常管理中可能會遇到風險問題，其必須明確自身在活動管控方面的需求，以提高資金分配水平，監督國有資產。事業單位通過對權力進行控制，才不會在活動運行階段受到過多干擾。我國事業單位在活動運行中，需要加強對資金分配的管控力度，防止活動運行中出現國有資產流失的情況。對于權力較為集中的崗位與部門，可以選擇分事行權的方式，防止權力過于集中而出現違規情況[1]。

(二)提高預算透明程度

在國家治理體系的建設期間，提出了績效管理、預算改革等財政制度要求，事業單位按照制度要求修改管理制度，可以適應國家對經濟的管控要求，有利于事業單位強化自身內控能力。政府在治理工作環節，一般將單位與部門的支出核算作為一個載體，以核算為基礎，預算為中心，載體直接影響事業單位的發展與國家的治理能力。財務部門在資金管理方面，要根據管控要求提出合理的管理制度，使資金管理可以按照要求進行[2]。

二、大數據視域下事業單位內部控制的優勢

(一)整合信息

事業單位在大數據時代下，要快速推進電子化辦公，利用信息技術、大數據技術、云計算來處理信息，使信息采集、整理、分析等工作高效進行。事業單位在內部管理環節，要明確自身在管理方面的要求，在人力資源有限的情況下，通過信息技術對各類信息進行合理的控制，讓信息調取、分析等工作快速進行。事業單位在內部管理過程中，使用大數據技術可以快速地從信息中獲取有用的內容，為各部門與事業單位領導開展工作提供可靠的信息。在大數據技術的應用下，事業單位的工作人員可以完成信息采集、整理、歸檔等工作，并根據自身需求快速調取需要的內容。在大數據技術的應用下，根據數據特征進行信息處理，合理地安排內部工作，確保事業單位領導可以根據需要合理控制各類活動，確保業務按照既定路徑運行，使事業單位的內部控制能力得到顯著提升。事業單位通過合理的內部控制使工作高效運行，對事業單位產生有利影響[3]。

(二)拓寬信息渠道

事業單位在發展期間引入大數據技術來開展內部控制工作，可以使工作人員更快更好地收集工作信息，并從數據中找尋有用的內容，為財務人員編制報告提供了信息源，也為人事部門進行內部人員考核提供了便利條件。在大數據技術的應用下，事業單位根據人力資源考核方面的需求，建立了科學、健全的考核體系，借助大數據技術進行信息采集與分析，快速處理工作信息，完成數據計算任務，使考核工作能在精準度高的數據下進行，提高了考核結果的客觀性。當下事業單位在內部控制階段，應針對內部數據處理壓力逐漸加大的情況，利用技術手段設置較為合理的工作模式，完善管理制度，使單位領導可以更好地管理內部各項工作。單位領導也可以通過數據軟件，掌握不同時段的內部運行情況。在此基礎上，管理人員可以掌握事業單位的活動開展情況。如果在事業單位的運行中，財務人員不能有效地處理信息，就難以讓事業單位領導快速掌握活動運轉情況，也不能在出現問題時及時進行處理。大數據技術應用到事業單位內部管理之后，領導可以通過數據的快速傳輸，使各部門按照工作流程落實任務。領導可以掌握內部活動的進展情況，對各項活動進行有效控制，提高事業單位在內部控制方面的能力，確保各項工作按照預定方案進行。

三、大數據視域下事業單位內部控制遇到的問題

(一)事業單位內部控制認識欠缺

事業單位在運行期間，單位領導未及時發現內部控制的作用，會影響事業單位內部控制工作的實施情況。由于事業單位領導對內部控制認知程度不足，就不能在單位活動運行中對內部控制投入較多資金，使內部控制能力變弱，無法對活動進行合理的監管與控制。對我國事業單位內部控制工作進行調查發現，我國一部分事業單位內部控制能力較弱，相關單位沒有根據內部控制要求建立專門的管理機構來負責內部控制工作。導致事業單位在活動運行中，無法對活動進行合理的監督與控制[4]。

一部分事業單位未根據內控要求，建立健全的內控體系，就難以按照要求推進內部控制工作。內部環境會影響事業單位內控工作的開展效果，事業單位工作人員受環境的影響，不重視內部控制工作，在內控管理方面的學習熱情不高。單位沒有合理應用自身資源開展內控宣傳工作，使事業單位的內部人員對內部管理缺乏了解。另外，內控方面的文件較多，內部控制管理人員在工作實施期間，需要參考較多政策，內控管理人員的工作負荷變大。如果內控管理人員對政策研究不足，就無法按照要求落實內控任務，不利于單位對內部活動進行有效監管，可能會導致單位出現風險問題。

(二)內部控制制度的執行力度不足

事業單位在內部控制期間，設置的業務目標不清晰、明確，由于側重點存在偏頗，導致單位在內控期間可能使用一刀切的方式，難以有效控制各類業務。事業單位在內控管理期間，按照統一的要求開展活動，在實務中會遇到不少障礙。事業單位在業務活動控制方面，未針對業務活動的管控需求，給出可操作性較強的內部控制措施。由于內部控制方法過于生硬，且未能根據實際情況進行調整，使業務在實施期間存在不少問題，很難達到業務目標。通過調查我國事業單位的業務活動開展情況，發現一部分事業單位在業務內部控制方面，將重點集中于資產管理，未對預算收支工作給予足夠關注，同時預算編制規劃不合理，無法在預算實施期間對活動進行有效控制，使預算管理失去了管控價值。另外，在預算實施階段，資產和預算的使用透明度較低，難以對活動進行有效監管。

(三)事業單位內部控制制度不完善

事業單位在內部控制工作開展階段，沒有根據國家出臺的《行政事業單位內部控制規范》的要求，建立適合自身的內部控制管理制度。部分事業單位在內部控制期間，由于管理制度與本部門的管理規范相悖，出現了業務活動與實際不匹配的情況。在內部控制期間，由于制度存在問題，無法成為內部管理人員落實工作的依據。如果事業單位不能快速解決內控制度不完善的問題，將不利于自身對內部活動的管控，可能會使財務工作出現問題。

(四)事業單位內外監督力度有待加強

從目前財政部門給出的統計結果可以發現，我國事業單位在內部控制期間，工作監督力度較弱，不能對活動運行進行有效的監督與管控。部分事業單位沒有按照要求開展工作，比如事業單位沒有在資產運作階段，對投融資等活動進行有效監管，可能會出現資產流失的情況。

在內部審計期間，事業單位沒有基于預算使用情況進行專項審計，無法了解資金應用是否合理，這在一定程度上降低了單位在咨詢應用方面的合理性，同時還削弱了內部控制制度對工作的監督管控能力。審計部門與財政部門作為監督事業單位的外部監督機構，在監督工作實施期間，沒有對事業單位內部控制制度的落實情況進行合理管控。部分監督機構在監督期間，對該項工作心生懈怠，未嚴格監督事業單位財政資金的使用情況，無法發現資金違規使用的行為，無法保障事業單位內部控制工作的合規性。

四、大數據視域下事業單位內部控制的優化對策

(一)提升員工對內部控制的了解

事業單位在內部控制期間，需要確保單位領導正確認識內部控制工作，還應讓相關人員了解內部控制對事業單位運營發展的重要作用，以使其積極參與內部控制管理活動，按照要求落實監督管控任務，為事業單位業務活動的開展提供良好的環境。事業單位在內部控制建設方面，需要調整內部管理方式，將內部控制政策與內部控制學習作為領導晉升的重要指標，提高單位內部人員對內部控制的重視程度，使其主動學習內部控制相關的知識，有利于內部控制工作的開展。事業單位需要在行政事業單位內部控制規范的要求下，推進內部控制宣傳工作，讓單位工作人員了解內部控制管理的內容。單位領導必須起到帶頭作用，引導單位工作人員學習內部控制知識，由此形成良好的學習氛圍。內部控制管理人員在該氛圍下學習內部控制知識，明確自身在內部控制中應承擔的職責，嚴格按照要求監督活動，強化事業單位對內部活動的管控力度。事業單位還可以組織考試與知識競答等活動，來調動內部人員學習內部控制知識的熱情[5]。

(二)加強單位內部控制的執行力度

事業單位在內部制度的建設期間，應研究內部控制管理要求，加強制度執行力，從而有效地控制各類活動，并按照制度要求開展活動，確保單位活動可以穩定、安全的運行。事業單位在內部控制期間，從管理人員的角度出發，要調整管理流程，形成良好的工作風氣，按照流程落實工作任務，提高事業單位對內控活動的控制能力，達成內部管理目標。從工作人員的角度出發，事業單位要編制可靠的激勵制度，來評估工作人員的表現。對于執行能力強、表現佳的人員給予物質激勵。對于表現不好的人員進行處罰，有利于管理制度的落實，增強內部控制執行力度并有效打擊違規違法行為。

(三)完善內部控制管理制度

事業單位在內部控制工作運行期間，需要明確內部控制的規范要求，研究事業單位各方面的工作內容，要評估業務層面、崗位設置與經濟活動設置等方面的內容，梳理管理制度，改善管理流程，推進內部控制制度的建設。需要基于事業單位的運行情況以及運營要求等層面來完善制度內容，以加強對該活動的監督管控力度。對于制度的缺失項，需要根據活動管控需要來完善制度內容，提高制度在活動監控方面的有效性。事業單位應明確各項活動的管控需要，完善現有的內控管理制度并形成完整的體系，從而可以使內部控制人員在監督管控下，按照制度開展工作，規范單位全體人員的行為，使工作人員以制度作為工作的開展依據，辨別工作中的違規行為，避免觸碰制度紅線，落實內部管理制度，有利于事業單位落實各項管控任務。

以某事業單位為例，在內部制度管理完善背景下出臺了新采購控制制度，該制度提出采購方式、采購數量、采購訂單、供應商選擇等方面的規定，提高了采購工作的透明度，防止工作人員在采購環節出現違規行為。單位在設定采購制度時，通過數據分析工具來處理數據，并實現訂單采購、直接采購、比質比價采購等，在保證物品質量和價格的前提下，可以選擇性價比最高的產品。

(四)加大內部控制監督力度

事業單位在內部控制期間要建立高效的監督體系，以加強對內部活動的監督力度，從而可以在活動運行中按照要求進行管控，防止活動在運行階段出現腐敗、舞弊等問題。事業單位應以風險為導向，建立健全的內部審計制度。內部審計部門需要保持獨立性，不受其他部門的干預，防止工作受到影響。在活動運行階段，事業單位需要調整財務部門與審計部門的工作內容，使二者相對獨立，從而可以按照內部管控要求和管理辦法開展活動，不會因部門內部存在業務關聯而出現徇私舞弊的情況。事業單位在內部審計活動的開展期間，審計人員必須履行自身承擔的職能，其應基于風險導向開展工作。當下事業單位要從內部審計方面出發，建立完善的風險導向機制，其中應包含風險評估、風險識別、風險應對等內容，有利于事業單位對各類活動進行有效控制。內部審計部門應明確風險評估的要求，建立健全的評估指標，從而高效評估事業單位在內部活動運行中可能遇到的風險，并快速發現風險，給出解決對策。

事業單位在監督工作運行期間，必須加強與內外部的聯系，單位內部工作的開展情況要接受公眾監督，使其在大眾監督下約束事業單位內部人員的行為，有利于事業單位工作人員形成按照制度開展工作的習慣。事業單位在內部控制工作的實施階段，也要接受監督部門以及大眾的監督，按照要求落實內部控制任務。在多方的共同監督下，可以強化監督管理力度，有利于事業單位內部工作的合規運行。

五、結語

事業單位在內部控制工作的運行期間，需要加強對各項活動的監督與管控力度，要意識到內部控制的不足并進行適當調整，從而為事業單位開展業務活動提供保障。事業單位需要加強對內部活動的控制力度，并按照提前規劃的路徑推進活動，確保事業單位在達到可持續發展目標的同時，還可以為社會提供良好的服務，使民眾從中受益?！?/p>