強化制造業財務內部控制管理的措施

張楊霞 重慶利城減震器有限責任公司

隨著制造業的不斷發展和競爭加劇，強化財務內部控制管理變得日益重要。財務內部控制是指企業為實現財務目標，通過規范和控制財務活動以及防范風險的一系列管理措施和制度。良好的財務內部控制管理能夠確保財務信息的準確性、及時性和可靠性，有效防范合規風險，提升企業信譽度和競爭力。

一、制造業財務內部控制管理的目標和原則

(一)目標

一是確保財務信息的準確性和完整性。通過建立和執行適當的財務流程和制度，保證財務信息的準確和完整，防止信息誤報或遺漏。

二是確保財務活動的合規性。制定適當的制度和流程，確保企業的財務活動符合相關法規和政策，防止違規操作和財務風險。

三是保護企業資產的安全和有效利用。建立適當的資產管理制度，確保企業資產的安全和有效利用，防止資產的浪費、濫用或流失。

四是提升財務決策的可信度。通過建立科學合理的財務報告和分析體系，確保財務信息的可信度，為決策者提供可靠的參考依據。

(二)原則

一是內部授權和職責分離原則。明確內部各級崗位的職責和權限，確保權責分明，防止財務活動中的操縱和濫用。

二是信息和溝通的透明原則。建立暢通的信息溝通和披露機制，確保相關信息能夠及時、準確地傳遞給相應的決策者，避免信息不對稱和滯后。

三是內部控制活動的全面性原則。財務內部控制應覆蓋企業的所有財務活動，包括財務管理、投資決策、資金流動、成本費用等，確保全面有效地管理企業財務風險。

四是風險管理和控制原則。制定和實施風險管理和控制措施，識別、評估和應對企業面臨的各類風險，確保企業在變化的市場環境中穩定經營。

五是持續改進和監控原則。建立監控和反饋機制，定期評估和改進財務內部控制的效果和可行性，及時調整和完善控制措施，保持內部控制的有效性和適應性。

二、強化制造業財務內部控制管理的措施

(一)完善制造業財務內部控制管理制度

1.設立適當的組織架構和職責分工

一是設立財務內部控制管理部門。建立一個專門負責財務內部控制管理工作的部門，負責內部控制策劃、設計和執行。該部門需要有豐富經驗的專業人員，具備管理財務內部控制的知識和技能。

二是制定內部控制制度和流程。制定和發布內部控制制度和流程文件，明確各個財務活動的控制要點和標準。這些文件需要經過相關部門和人員的審批，并進行相應的培訓和溝通，確保各級員工都能夠理解和落實制度和流程。

三是分工明確的內部控制小組。根據財務內部控制的需要，成立內部控制小組，每個小組負責特定的財務活動或流程的內部控制工作。內部控制小組需要由具有相關專業背景和經驗的人員組成，并明確各個成員的職責和權限。

四是確定內部控制崗位和職責。根據企業的規模和需求，設立一定數量的內部控制職位，并明確其職責和權限。這些職位可以包括內部控制主管、內部控制成員等，他們負責制定和執行內部控制工作計劃，評估內部控制的有效性，并提出改進建議。

2.建立健全的財務制度和標準

一是建立財務制度。制定一套完整的財務制度，包括會計制度、財務制度、成本核算制度等，明確各項財務活動的處理方法、程序和標準。制度應明確財務記錄的內容、支付和收款的規范、報表編制和披露的要求以及財務報告的審核和審計程序。

二是制定財務管理標準。建立適用于制造業的財務管理標準，統一財務管理的方法和要求。標準應涵蓋成本管理、預算管理、資金管理、應收賬款管理等方面，明確各項財務管理工作的內容、要求和程序，確保財務活動能夠按照標準執行。

三是審核和評估財務制度和標準。定期對財務制度和標準進行審核和評估，確保其與實際情況相符合和有效執行。通過對制度和標準的審查，及時發現存在的問題和漏洞，并修訂和完善，以提高財務內部控制的效果和可靠性。

四是加強培訓和溝通。對財務人員進行培訓，使其能夠熟悉和理解財務制度和標準，并具備執行的能力。同時，加強與相關部門和員工之間的溝通和協調，確保財務制度和標準能夠得到有效執行和監督。

五是建立財務內部控制評價機制。建立財務內部控制的評價機制，定期對財務制度和標準的執行情況進行評估和審查。通過對財務內部控制的評價，及時發現存在的問題和風險，并采取相應的措施進行改進和加強。

3.制定明確的審計政策和程序

一是確定審計目標和范圍。制定明確的審計目標和范圍，明確審計的重點和關注點。審計目標可以包括核實財務數據的準確性、評估內部控制系統的有效性、發現潛在的風險和問題等。審計范圍可以涵蓋財務報表、資金管理、成本控制、內部審計等方面。

二是設立內部審計部門。建立一個獨立的內部審計部門，負責對財務內部控制的獨立審查和評估。該部門需要由經驗豐富的專業人員組成，獨立于被審計部門，并有足夠的權力和資源來執行審計工作。

三是制定審計程序。制定詳細的審計程序，包括審計計劃、審計測試、審計程序和工作底稿等。審計程序應根據審計目標和范圍進行設計，包括資料收集、數據分析、流程評估、內部控制測試等環節，以確保審計工作的全面性和準確性。

四是加強內部控制審計。將內部控制審計作為重要的審計環節，對財務內部控制的有效性進行評估。內部控制審計應采取適當的方法和技術，包括問卷調查、流程圖分析、抽樣檢查、現場檢查等，發現潛在的風險和問題，并提出改進意見。

五是提供審計報告和建議。根據審計結果，及時編制和提交審計報告，并提出改進意見和建議。審計報告應包括審計的目的、范圍和方法，審計結果和發現以及對發現問題的評價和建議。同時，要確保審計報告的及時傳達給相關部門和管理層，并進行有效的跟蹤和監督。

(二)加強制造業財務內部控制管理的培訓和教育

1.提供財務內部控制管理培訓和指導

一是培訓財務人員和相關管理人員。通過培訓，提升財務人員和相關管理人員的內部控制理念和知識，增強他們對財務內部控制管理的意識和能力。培訓內容可以包括內部控制制度和流程、風險評估和控制、審計和監督等方面。

二是提供內部控制制度和流程的指導。制定和提供明確的內部控制制度和流程，包括財務報告制度、成本控制制度、資金管理制度等。為企業提供詳細的操作指南和示范文件，幫助員工理解和執行內部控制制度和流程。

三是提供風險評估和控制的指導。指導企業進行風險評估和控制，明確潛在的風險和問題，并提出相應的控制措施。幫助企業建立合理的風險管理框架，制定風險識別、評估和監控的方法和工具。

四是提供審計和監督的指導。指導企業進行內部控制審計和監督，確保內部控制的有效性和可靠性。提供審計工作的方法和技巧，包括資料收集和分析、流程評估、內部控制測試等方面。同時，指導企業建立有效的監督機制，加強內部控制的跟蹤和監測。

五是定期組織內部控制管理交流和經驗分享。定期組織企業內部控制管理的交流會議和培訓班，促進企業成員之間的經驗分享和學習。通過分享成功案例和實踐經驗，提升企業對財務內部控制管理的認識和能力。

2.定期組織內部控制意識宣傳活動

一是內部控制政策宣講會。定期組織內部控制政策宣講會，向全體員工介紹企業的內部控制政策和要求。強調內部控制的重要性和每個員工在內部控制中的責任以及內部控制對企業的意義。

二是內部控制案例分享。定期分享內部控制的成功案例或者其他企業的經驗，在會議、內部媒體、公司網站等渠道進行發布。這些案例可以幫助員工更好地理解內部控制的理論和實踐意義，并激發他們對內部控制的興趣和積極性。

三是內部控制常識知識競賽。開展內部控制常識知識競賽活動，鼓勵員工參與并提高內部控制的知識水平。通過競賽的形式，加強員工對內部控制的理解和認知，提高員工對內部控制的重視和關注度。

四是內部控制培訓課程。為員工開設內部控制培訓課程，涵蓋內部控制的基本概念、流程和操作。通過培訓，提高員工的內部控制意識和能力，使他們能夠主動參與和支持內部控制管理。

五是內部控制宣傳海報和宣傳冊。設計和制作內部控制宣傳海報和宣傳冊，貼在企業內部的公共區域，如辦公區、會議室等。宣傳海報和宣傳冊可以簡單、直觀地傳遞內部控制的信息和重要性，提醒員工時刻保持內部控制的意識。

(三)引入先進的信息技術和管理工具

1.應用ERP 系統加強財務內部控制管理

一是完善財務模塊。確保ERP 系統的財務模塊能夠滿足公司的內部控制需求，包括財務報告、會計憑證、賬簿管理等方面。通過ERP 系統，可以實現財務數據的自動化處理和記錄，確保數據的準確性和完整性。

二是強化權限管理。在ERP 系統中設置嚴格的權限管理機制，限制不同角色和崗位的用戶的操作權限，確保財務數據的安全和保密性。只有經過審批和授權的用戶才能進行財務操作，而且系統應能夠記錄和追蹤每個用戶的操作日志。

三是自動化流程控制。通過ERP 系統實現財務流程的自動化控制。例如，采購、銷售、庫存等流程。對于每個環節，設置規范的工作流程和控制點，確保操作的合規性和準確性。同時，ERP 系統可以提供實時的流程監控和審批記錄。

四是強化數據分析和風險監測。利用ERP 系統的數據分析功能，對財務數據進行定期的分析和監測，識別潛在的風險和問題。通過設定預警指標和異常報警機制，及時發現和處理潛在的財務內控風險。

五是提供審計軌跡和報表支持。ERP 系統應能夠提供詳細的審計軌跡和報表，使審計人員能夠全面了解財務操作的經過和結果。同時，系統應支持生成各類財務報表，滿足公司內部和外部報告的需求。

2.建立風險管理和控制的信息系統

一是風險識別與評估。建立一個風險識別與評估系統，以幫助公司及時識別和評估潛在的風險。系統應包括風險清單、風險影響評估、風險概率評估等。通過對企業內外部環境進行風險分析，能夠發現可能對財務內部控制產生負面影響的風險。

二是控制措施的設計與實施。制定明確的控制措施，并通過信息系統進行管理和監督。這些控制措施可以包括制定和更新財務制度和內控流程、建立審批授權制度、設定賬務核算規則等。通過信息系統，能夠對控制措施的執行情況進行跟蹤和記錄，并能夠及時發現和處理異常情況。

三是風險監測與預警。建立風險監測與預警系統，通過信息系統實時監測關鍵風險指標，及時發現異常情況。系統應具備風險預警和報警功能，通過設定閾值和規則，一旦發現超出閾值或觸發預警規則的情況，能夠及時提醒相關人員進行處理和調整。

四是決策支持與報告分析。信息系統應具備良好的決策支持和報告分析功能，通過對數據的集中管理和實時分析，為決策者提供準確、及時的財務內部控制管理情況報告。系統應支持生成各類風險分析報告、控制措施執行報告等。

五是持續改進與監督。建立一個持續改進和監督的機制，并通過信息系統進行管理和追蹤。通過設定關鍵績效指標和改進措施，對財務內部控制管理進行監督和評估。信息系統可以提供數據支持和報告分析，為持續改進提供決策參考。

(四)強化制造業財務內部控制管理的監督和評估

一是建立內部控制監督和評估機制。制定一套完整的內部控制監督和評估制度，明確監督和評估的程序和責任。該制度應包括內部審計、風險管理、合規審查等多個方面，并與相關部門和崗位進行配合。

二是進行內部審計。定期進行內部審計，對公司的財務內部控制制度和流程進行全面審查和評估。內部審計應以風險為導向，重點關注潛在的風險點和問題，及時發現和解決存在的缺陷和問題。

三是引入第三方評估。定期邀請專業的第三方機構進行財務內部控制的評估。第三方評估可以提供客觀、獨立的評價，幫助公司發現自身存在的問題，并給出改進建議。

四是分級管理和責任追究。建立分級管理和責任追究的機制，確保財務內部控制的監督和評估工作得到有效的推進。各級管理層要認真履行崗位職責，對各自負責的財務內控環節進行有效監督，并及時對問題進行整改和追責。

五是制定改進措施并跟蹤執行。根據監督和評估的結果，制定相應的改進措施，并跟蹤執行情況。改進措施應具體、可行，并配備明確的責任人和時間節點。跟蹤執行情況，及時發現問題和不足并進行修正。

三、結語

總之，強化制造業財務內部控制管理是保障企業財務健康和穩定發展的關鍵措施。企業應根據自身情況，結合本文建議，制定出符合自身需要的內控管理方案，并不斷完善和改進。同時，要重視內控管理的持續推進，確保其在企業日常經營中得到有效執行?！?/p>